單天振

摘要：“小金庫(kù)”是在單位正常賬務(wù)體系以外另立賬目的公款，它的存在導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的大量流失，嚴(yán)重的影響到資金的合理分配，容易滋生腐敗、挪用公款等各類嚴(yán)重性的職務(wù)犯罪，其形成原因錯(cuò)綜復(fù)雜，呈現(xiàn)出較為隱蔽的特點(diǎn)，對(duì)有效的治理工作造成一定程度的困難，本文就“小金庫(kù)”存在原因及治理對(duì)策進(jìn)行研究和分析。

關(guān)鍵詞：小金庫(kù)；危害；治理對(duì)策

“小金庫(kù)”是對(duì)“賬外賬”的較為形象的說(shuō)法。它是個(gè)別單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，截留、隱匿國(guó)家和單位的收入或通過(guò)其他渠道獲取的資金。[1]“小金庫(kù)”存在于單位的賬務(wù)系統(tǒng)之外，回避了國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審核，成為單位中的“小集體”或“個(gè)人”的“資金庫(kù)”，他們利用虛列支出、轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回的方式把正規(guī)的單位收入挪用到“小金庫(kù)”之中，導(dǎo)致單位資產(chǎn)流失。“小金庫(kù)”的存在形式呈現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)，它不僅僅是銀行存款，還可以是股票、期貨和債券，甚至是某些固定資產(chǎn)?！靶〗饚?kù)”已經(jīng)成為職務(wù)犯罪的形式之一，少數(shù)干部利用貪污腐敗、挪用公款的形式把資金存入“小金庫(kù)”，如果不及時(shí)采取嚴(yán)厲措施，將會(huì)對(duì)黨和國(guó)家造成嚴(yán)重?fù)p失，嚴(yán)重影響黨和政府在群眾中的權(quán)威性，影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常開(kāi)展，對(duì)國(guó)家、社會(huì)和單位帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。

一、“小金庫(kù)”的設(shè)置原因分析

單位或個(gè)人私設(shè)“小金庫(kù)”的根源就在于為少數(shù)人謀利益，利用“小金庫(kù)”可以有效的規(guī)避國(guó)家和上級(jí)主管部門的監(jiān)督，讓“小金庫(kù)”按照自己的想法隨意的操作，比如可以用“小金庫(kù)”幫助單位個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)銷個(gè)人的不合規(guī)費(fèi)用，購(gòu)買不便于采購(gòu)的商品，解決為了“拉關(guān)系”而采取“請(qǐng)客、送禮”的問(wèn)題，“小金庫(kù)”還可以成為個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部的“私人銀行”，購(gòu)車、購(gòu)房以及住宅裝修都可以從“小金庫(kù)”中支取相關(guān)費(fèi)用，由此可見(jiàn)，“小金庫(kù)”的存在是有一定的原因的，少數(shù)單位或個(gè)人設(shè)置“小金庫(kù)”的原因就在于滿足個(gè)體或“小集體”的利益。

二、“小金庫(kù)”存在的原因

（一）法制意識(shí)淡薄，存在僥幸心理

某些領(lǐng)導(dǎo)缺乏全局觀念，只考慮本單位的小團(tuán)體利益。想方設(shè)法地規(guī)避法律，認(rèn)為只要不是為了個(gè)人利益，而是為了單位或部門利益，就不算違紀(jì)行為。[2]這種片面的觀點(diǎn)體現(xiàn)出少數(shù)干部薄弱的法制意識(shí)，從資金流失的結(jié)局出發(fā)，無(wú)論是個(gè)人受益還是集體受利，只要不在法律允許的框架范圍以內(nèi)，違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定的行為都是違法的行為，必然會(huì)遭受法律的制裁。一些領(lǐng)導(dǎo)干部在利益的驅(qū)使下，存在僥幸心理，認(rèn)為自己位高權(quán)重，不會(huì)輕易受到他人的監(jiān)督和管理，即便遭到審查也可以憑借自身的權(quán)力“化險(xiǎn)為夷”，于是主動(dòng)設(shè)置“小金庫(kù)”，為個(gè)人和“小集體”謀取利益。

（二）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作有所松懈，在監(jiān)管方面存在漏洞

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是確保單位正常運(yùn)營(yíng)的重要保障，只有合理的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作才可以讓企業(yè)的各項(xiàng)工作保持在合理的范圍內(nèi)，避免出現(xiàn)“超負(fù)荷”運(yùn)作的現(xiàn)象。但是，一些單位的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作出現(xiàn)了明顯的松懈狀況，對(duì)賬務(wù)的監(jiān)管方面存在明顯的漏洞。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，在思想觀念上并沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)賬目的監(jiān)管職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)什么，就做什么；其二，票據(jù)管理較為混亂，在發(fā)票報(bào)銷方面，財(cái)務(wù)人員不能認(rèn)真審核報(bào)銷發(fā)票與實(shí)際的開(kāi)銷是否一致，在部門領(lǐng)導(dǎo)的默許下，一些員工在自行消費(fèi)之后，用汽車加油發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員在心知肚明不符財(cái)務(wù)規(guī)定的情況下仍然給予報(bào)銷；其三，預(yù)算管理工作不夠精確，單位會(huì)計(jì)習(xí)慣于按照上一年的開(kāi)銷預(yù)測(cè)當(dāng)年的各項(xiàng)開(kāi)支，這種憑經(jīng)驗(yàn)的“約數(shù)”計(jì)算，讓預(yù)算工作缺乏精確度，影響到當(dāng)年財(cái)務(wù)的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，最終出現(xiàn)入不敷出的局面。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作松懈的背后原因就在于單位領(lǐng)導(dǎo)的不夠重視，他們習(xí)慣于獨(dú)斷專行，財(cái)務(wù)部門作為單位的組成部分，應(yīng)該受到單位領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，而財(cái)務(wù)人員為了贏取單位領(lǐng)導(dǎo)的信任，拉近與單位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，心甘情愿的聽(tīng)命于單位領(lǐng)導(dǎo)的安排，這樣就為“小金庫(kù)”的存在，創(chuàng)造了重要的條件。

（三）內(nèi)部監(jiān)督與控制模式無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的效果

設(shè)置“小金庫(kù)”通常是由單位領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排，通常只有極少數(shù)人知情，一般的員工或單位中層領(lǐng)導(dǎo)是很難私自開(kāi)設(shè)“小金庫(kù)”的，而單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理單位的各項(xiàng)事務(wù)具有直接的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，即便單位制定了各類內(nèi)部監(jiān)督與控制模式來(lái)預(yù)防“小金庫(kù)”的違紀(jì)違法行為，最終只能形成在文件中，無(wú)法起到應(yīng)有的監(jiān)督效果。比如在采購(gòu)車輛、筆記本電腦等辦公設(shè)備之后，關(guān)于設(shè)備的實(shí)際使用部門并沒(méi)有明確的規(guī)定，其支配權(quán)完全在于單位領(lǐng)導(dǎo)，于是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)就采取據(jù)為己有的方式，公車私開(kāi)、隨意獲取筆記本電腦等用來(lái)辦公的設(shè)備，當(dāng)使用一段時(shí)間之后，單位以競(jìng)拍的方式將產(chǎn)品廉價(jià)拋出，由自己以較低價(jià)格購(gòu)買，把自己對(duì)于公家物品的使用權(quán)變?yōu)樗袡?quán)。

三、有效化解“小金庫(kù)”的治理對(duì)策

（一）有效的開(kāi)展思想教育工作

“小金庫(kù)”對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)人而言具有難易抗拒的誘惑，如果不針對(duì)出現(xiàn)腐敗的根源采取有效的預(yù)防措施，那么“小金庫(kù)”現(xiàn)象就無(wú)法完全的取締，對(duì)此國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察和宣傳部門要有效的開(kāi)展思想教育工作，從思想上杜絕一些領(lǐng)導(dǎo)干部貪污腐敗的欲望，打消他們開(kāi)設(shè)“小金庫(kù)”的念頭。通過(guò)黨性、黨風(fēng)、黨規(guī)黨紀(jì)教育，幫助廣大黨員干部堅(jiān)定理想信念，樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀和正確的權(quán)力觀、地位觀、利益觀、榮辱觀，正確對(duì)待權(quán)力、地位、名譽(yù)和利益，明辨是非，不斷增強(qiáng)拒腐防變能力，自覺(jué)抵御拜金主義、享樂(lè)主義等腐朽思想和生活方式的侵蝕。[3]在開(kāi)展思想教育工作時(shí)，要堅(jiān)持關(guān)口前移，防微杜漸，抓早抓小的原則，對(duì)腐敗思想和行為進(jìn)行有效的預(yù)防。

（二）利用群眾舉報(bào)發(fā)現(xiàn)線索

“小金庫(kù)”具有較強(qiáng)的隱蔽性，監(jiān)管部門很難通過(guò)正常的財(cái)務(wù)審核來(lái)發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”，既然從內(nèi)部的渠道很難獲取到有價(jià)值的線索，就可以讓群眾參與到“小金庫(kù)”的監(jiān)督工作中來(lái)，充分發(fā)揮群眾在反腐攻堅(jiān)戰(zhàn)中的重要作用。監(jiān)管部門要鼓勵(lì)群眾實(shí)名舉報(bào)，并保護(hù)好舉報(bào)群眾的隱私，重視群眾提供的任何與“小金庫(kù)”相關(guān)的舉報(bào)內(nèi)容。收到舉報(bào)線索后，要對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真分析，確保其舉報(bào)線索具有偵破價(jià)值之后，采取隱秘調(diào)查的形式核實(shí)線索真?zhèn)?，一?jīng)發(fā)現(xiàn)堅(jiān)決取締，并根據(jù)黨紀(jì)和法律的相關(guān)要求，對(duì)于“小金庫(kù)”的設(shè)置者和參與者都要追求相應(yīng)的責(zé)任。

（三）基礎(chǔ)資料查詢法

“小金庫(kù)”的形成一般利用隱匿收入設(shè)立的居多，因此，必須重視單位基礎(chǔ)資料的審核監(jiān)督。對(duì)于單位非主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的有關(guān)收入，比如出租房屋的收入、對(duì)外出租車輛的收入、保險(xiǎn)公司對(duì)單位的正常保險(xiǎn)費(fèi)用折扣或返還，單位內(nèi)部對(duì)員工的罰款等，要重點(diǎn)核對(duì)經(jīng)營(yíng)合同以及財(cái)務(wù)入賬憑證等相關(guān)基礎(chǔ)資料。同時(shí)，也要通過(guò)對(duì)有關(guān)人員的談話，了解核實(shí)相關(guān)入賬資金的真實(shí)性，避免收入資金漏收以及套取等違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。

（四）信息互聯(lián)查詢法

在對(duì)“小金庫(kù)”進(jìn)行審核時(shí)，要打破以往的封閉式工作模式，采取開(kāi)放式的工作方法，開(kāi)展企業(yè)聯(lián)網(wǎng)關(guān)聯(lián)查詢的辦法，來(lái)找出“小金庫(kù)”。舉例說(shuō)明，監(jiān)管部門在審核甲單位的賬務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲單位向乙單位匯入較大數(shù)額，而并沒(méi)有說(shuō)明匯入原因，或者說(shuō)明的原因與該單位的實(shí)際需求并不相符合，那么就需要直接審核乙單位的賬務(wù)，如果在乙單位的賬務(wù)系統(tǒng)中并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)甲單位的匯入資金，那么這筆資金就很可能流入到“小金庫(kù)”中，就應(yīng)該引起監(jiān)管部門的重視了。

（五）完善財(cái)務(wù)管理制度，推行對(duì)“小金庫(kù)”監(jiān)管的長(zhǎng)效機(jī)制

只有“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的牢籠”才可以有效的遏制“小金庫(kù)”的發(fā)展，完善單位的財(cái)務(wù)管理制度就是一種“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度牢籠”的方法。要健全貨幣資金的管理辦法，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定開(kāi)展財(cái)務(wù)工作，對(duì)于不符合財(cái)務(wù)制度的違規(guī)報(bào)銷行為一律不報(bào)銷，對(duì)于手續(xù)不全，不符合財(cái)務(wù)制度的單位資金支出行為一律堅(jiān)決的拒絕，同時(shí)要大力推行公務(wù)卡，讓單位辦公人員持卡辦公，這樣就有助于財(cái)務(wù)部門知曉辦公人員的實(shí)際開(kāi)銷情況，可以有效的起到財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。此外，還要規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)的處置工作，嚴(yán)格程序，加強(qiáng)監(jiān)督和審核力度，避免國(guó)有資產(chǎn)流入“小金庫(kù)”。

四、總結(jié)

“小金庫(kù)”嚴(yán)重影響了黨政部門的權(quán)威性和單位的正常經(jīng)營(yíng)秩序，對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的負(fù)面效果，極易誘發(fā)廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，滋生腐敗，對(duì)此各級(jí)監(jiān)管部門要秉承“預(yù)防為主”的工作原則，開(kāi)展“預(yù)防為先”的反腐敗教育工作，從源頭杜絕“小金庫(kù)”的出現(xiàn)，同時(shí)也要堅(jiān)持懲防并舉的原則，加大對(duì)現(xiàn)有“小金庫(kù)”的查處力度，“發(fā)現(xiàn)一處、嚴(yán)查一處”，打好反腐倡廉的攻堅(jiān)戰(zhàn)。

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