丁桂霞

摘要：2014年內(nèi)部控制的正式施行，隨著我國(guó)收支兩條線、預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、國(guó)庫(kù)集中支付制度等相關(guān)規(guī)章制度地實(shí)行，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施起到很大的作用，但目前行政事業(yè)單位還是存在對(duì)內(nèi)控的實(shí)施及認(rèn)識(shí)不到位的問(wèn)題，文章根據(jù)行政事業(yè)單位現(xiàn)存的只有內(nèi)部框架無(wú)落實(shí)，業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高、國(guó)有資產(chǎn)管理不到位等問(wèn)題進(jìn)行了分析并提出相應(yīng)的強(qiáng)化和規(guī)范內(nèi)部控制制度的有效對(duì)策并強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制實(shí)施的重要意義。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；強(qiáng)調(diào)規(guī)范；對(duì)策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控的背景及重要意義

在黨對(duì)反腐零容忍形勢(shì)下，內(nèi)部控制的實(shí)施更為重要，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施和落實(shí)到位有著十分重要的意義。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行好了對(duì)權(quán)力有了一定的制衡，可以保證國(guó)有資產(chǎn)的完整和安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高服務(wù)水平，增加法律意識(shí)，更能確保單位在良好的狀態(tài)下運(yùn)行。所以內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)行政事單位的運(yùn)行的好壞起到了至關(guān)重要的作用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）管理層面對(duì)內(nèi)部控制制度意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位管理層面對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)行目的、意義認(rèn)識(shí)的不夠透徹，沒(méi)有從根本上得到重視；沒(méi)有意識(shí)到管理層在內(nèi)部控制制度體系中起到的作用；行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的意識(shí)方面確實(shí)直接影響內(nèi)控制度建設(shè)的應(yīng)用與完善。

（二）部分人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著時(shí)代快速的變革，有關(guān)財(cái)務(wù)方面的改革也隨之跟上，大量的信息需要財(cái)務(wù)人員跟上改革的速度，快速學(xué)習(xí)和將所學(xué)的內(nèi)容融入到工作中是現(xiàn)在工作中必不可缺地，而行政事業(yè)單位由于傳統(tǒng)用人機(jī)制使很多財(cái)務(wù)人員存在專業(yè)基礎(chǔ)功底比較薄弱的情況，部分人員由于精力限制在對(duì)新事物和快速新知識(shí)的學(xué)習(xí)上受限；對(duì)于新進(jìn)人員由于制度和政策不斷更新很難快速系統(tǒng)地對(duì)新舊制度和政策進(jìn)行良好地銜接；部分行政事業(yè)單位的崗位職責(zé)不清晰，很難促進(jìn)工作的積極性、主動(dòng)性，對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果產(chǎn)生了很大的影響。行政事業(yè)單位會(huì)存在部分人員片面的認(rèn)為政策學(xué)習(xí)和制度的遵循的事情與自己的工作關(guān)聯(lián)度不大，在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)因?yàn)椴皇煜は嚓P(guān)政策及制度，導(dǎo)致溝通上遇障礙，使很多需協(xié)調(diào)的工作難以實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制制度實(shí)施力度弱

由于行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制地運(yùn)行過(guò)程較繁瑣，所以對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行實(shí)施缺少主動(dòng)性；由于內(nèi)部控制知識(shí)缺乏和內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)較少，使內(nèi)部控制制度的訂立只浮于字面意思，并沒(méi)有結(jié)合單位的實(shí)際情況，使很多內(nèi)控制度實(shí)施缺少實(shí)用性；內(nèi)控專業(yè)人員較少，很難達(dá)到內(nèi)控要求和內(nèi)控實(shí)施地效果；很多行政事業(yè)單位片面地認(rèn)為內(nèi)控只是單位某一個(gè)部門的事情，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控與單位的每個(gè)部門，每個(gè)人密切相關(guān)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控與其他部門的平行存在的重要性，導(dǎo)致內(nèi)控缺少獨(dú)立性，使內(nèi)控實(shí)施很難運(yùn)行下去。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)不到位

行政事業(yè)單位部分單位存在編制預(yù)算時(shí)輕編制，行政事業(yè)單位隨著部門預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算的已經(jīng)全面實(shí)行，很多行政事業(yè)單位也按規(guī)定實(shí)施，但是在編制預(yù)算時(shí)預(yù)算數(shù)據(jù)較粗、缺少合理性，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行時(shí)缺少嚴(yán)格性和預(yù)算績(jī)效沒(méi)有后續(xù)的分析；行政事業(yè)單位在支出時(shí)，容易忽視收入與成本配比原則，在支出時(shí)并不是那么嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有完全遵循收入與支出的配比原則，各種支出費(fèi)用有時(shí)會(huì)出現(xiàn)界限模糊，在年底出現(xiàn)收支不平的情況；行政事業(yè)單位在對(duì)固定資產(chǎn)管理方面，存在對(duì)實(shí)物管理不到位，隨著政府采購(gòu)預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算法、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)定的出臺(tái)，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理平臺(tái)也隨之運(yùn)行，大部分行政事業(yè)單位現(xiàn)在資產(chǎn)的購(gòu)置上相比以前更加規(guī)范，固定資產(chǎn)賬務(wù)處理和固定資產(chǎn)臺(tái)賬上也比較完善，有臺(tái)賬、有卡片、有編碼，但是對(duì)于具體的實(shí)物管理卻仍然不到位，固定資產(chǎn)實(shí)物管理人員對(duì)于固定資產(chǎn)的報(bào)廢政策、流程不夠熟悉；行政事業(yè)單位在合同管理方面缺乏對(duì)合同管理的意識(shí)，部分單位存在對(duì)合同的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)合同的簽訂要求不夠謹(jǐn)慎和嚴(yán)格，對(duì)需要簽的內(nèi)容容易出現(xiàn)漏洞。

（五）缺少內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施起到重要作用，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制制度體系運(yùn)行起到了促進(jìn)作用，而內(nèi)部監(jiān)督對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理起到防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和效益，更好地保證資產(chǎn)安全和數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性；而現(xiàn)在大部分行政事單位沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)的重要性，致使單位沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)督部門，對(duì)單位整個(gè)運(yùn)行缺少了內(nèi)部實(shí)時(shí)監(jiān)督，使單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不夠完善，致使單位很難達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)測(cè)效果。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策及建議

（一）加強(qiáng)管理層面對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)

加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)對(duì)于內(nèi)部控制制度體系順利開(kāi)展起到了至關(guān)重要的作用，管理層對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和重視程度直接影響到一個(gè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的好壞，所以加強(qiáng)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和提高對(duì)內(nèi)控實(shí)行的意義對(duì)于管理層人員來(lái)說(shuō)是日常工作中的常態(tài)化，也是重要工作之一。

（二）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

在日常工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用好碎片時(shí)間學(xué)習(xí)，同時(shí)單位還要做好對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，跟上財(cái)務(wù)方面和稅務(wù)方面的改革，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)；建立完善的財(cái)務(wù)制度和工作制度，能更好的配合內(nèi)部控制制度的實(shí)施；嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，使權(quán)責(zé)分明，以更好的促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的工作的能動(dòng)性；財(cái)務(wù)部門是一個(gè)綜合服務(wù)部門，會(huì)與單位的各個(gè)部門都有業(yè)務(wù)交際，所以在日常工作中要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門交流與溝通，將業(yè)務(wù)過(guò)程融入到財(cái)務(wù)制度中，使各部門之間配合協(xié)作更加順暢，確保單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更好地運(yùn)行。

（三）完善內(nèi)部控制制度并確保落實(shí)到位

內(nèi)部控制制度貫穿單位整個(gè)運(yùn)行過(guò)程，在單位對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)進(jìn)行全面的學(xué)習(xí)和宣傳，樹(shù)立內(nèi)控觀念，將內(nèi)控意識(shí)注入到每個(gè)部門和每個(gè)人，調(diào)動(dòng)每個(gè)部門和每個(gè)人積極性；完善內(nèi)部控制制度建設(shè)同時(shí)完善與之相關(guān)的其他制度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控成為一個(gè)獨(dú)立部門的必要性，打好內(nèi)部控制制度制定基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)控的權(quán)威性和獨(dú)立性；結(jié)合單位自身的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和管理情況制定出與單位相符的內(nèi)控制度，并在運(yùn)行中進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，根據(jù)運(yùn)行情況實(shí)時(shí)修訂，以確保內(nèi)控的良好運(yùn)行。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

1. 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力。在做預(yù)算時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)預(yù)算的編制，在日常運(yùn)行中各部門要嚴(yán)格按照有預(yù)算執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門把好資金關(guān)，落實(shí)是否與預(yù)算中相符，以確保預(yù)算的運(yùn)行。在支出時(shí)要按收入支出配比原則進(jìn)行支出，按相關(guān)政策規(guī)定支出。

2. 加強(qiáng)單位固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。隨著政府采購(gòu)預(yù)算和政府采購(gòu)預(yù)算法、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)定的出臺(tái)，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理平臺(tái)等相關(guān)政策的實(shí)行，單位的固定資產(chǎn)臺(tái)賬越來(lái)越完善，但對(duì)于實(shí)物管理仍有漏洞，所以要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，對(duì)實(shí)物管理員要定期進(jìn)行政策學(xué)習(xí)，以確保國(guó)有資產(chǎn)的良好使用和國(guó)有資產(chǎn)安全。

3. 完善合同管理制度。單位的經(jīng)營(yíng)成敗和合同及合同管理有密切的關(guān)系，所以單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行合同的簽訂和管理起到很大的作用，加強(qiáng)單位對(duì)合同的認(rèn)識(shí)，了解合同對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的意義，完善合同管理制度。

（五）改變內(nèi)部監(jiān)督的算法和建立強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部監(jiān)督在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過(guò)程起到了很大的作用，所以各行政事業(yè)單位建立內(nèi)審部門也有著重要的意義，內(nèi)部監(jiān)督會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位日常工作存在的弊端，會(huì)及時(shí)阻止弊端的發(fā)生，能更好的確保單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

健全的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系，規(guī)范著單位內(nèi)部行為，能合理的保證行政事業(yè)單位管理和服務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和有效的使用，提高管理服務(wù)水平。而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的好壞直接影響到單位管理的好壞，而行政事業(yè)單位層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利運(yùn)行，而各業(yè)務(wù)部門在日常工作是直接內(nèi)部控制的執(zhí)行者，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位中每一個(gè)人都是密切相關(guān)的，所以一個(gè)單位的內(nèi)部控制的運(yùn)行每一個(gè)人都有著不可缺失的作用。

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（作者單位：青島市殯葬管理所）