敖琦 劉鵬虹 裴明越 譚青曉 馬雅莉

【摘 要】位于西部地區(qū)的寧夏，由于經(jīng)濟(jì)起步晚，經(jīng)濟(jì)體量小，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)地區(qū)，在這種情形下，企業(yè)的興建與發(fā)展需要政府的財(cái)政資金和財(cái)政政策扶持，而同時(shí)，政府財(cái)政收入的主要來(lái)源是企業(yè)的納稅。在這樣的一個(gè)大循環(huán)中，需要一個(gè)公平的、氛圍良好的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，也就意味著依法治稅的重要性被凸現(xiàn)出來(lái)。論文主要就寧夏地區(qū)的依法治稅的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以此為寧夏的發(fā)展提出建議，促進(jìn)寧夏的進(jìn)一步發(fā)展壯大。

【Abstract】 Ningxia is is located in the western region of China. Due to the late start of the economy and the small economic volume， Ningxia lags far behind the developed regions in economic development. Under such circumstances， the establishment and development of enterprises need the support of the government's financial funds and policies. And at the same time， the main source of government revenue is the ratepaying of enterprises. In such a big cycle， we need a fair and sound tax enforcement environment， which also means the importance of administrating tax under law is highlighted. The paper mainly analyzes the present situation of administrating tax under law in Ningxia Hui Autonomous Region， so as to put forward suggestions for the development of Ningxia， promote the further development and growth of Ningxia.

【關(guān)鍵詞】寧夏； 稅制改革；依法治稅

【Keywords】Ningxia； tax reform； administrating tax under law

【中圖分類號(hào)】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）06-0073-05

1 引言

國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于全面推進(jìn)依法行政的決定》，建設(shè)法治政府成為中國(guó)政府施政的基本準(zhǔn)則。依法治稅正是在這一背景下提出，并被確立為稅務(wù)工作的基本方針。隨著十九大以及十三屆全國(guó)人大會(huì)議的開展，關(guān)于稅制改革、依法治稅以及稅收優(yōu)惠政策等方面成了稅收發(fā)展的重點(diǎn)①。從寧夏發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求看，要使多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展、公有制實(shí)現(xiàn)形式多樣化，就必須統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，為各種所有制經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造一個(gè)平等競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，這就從客觀上提出了強(qiáng)化依法治稅的要求。提到依法治稅，我們知道，“依法”和“治稅”這兩者需要雙管齊下，缺一不可。我國(guó)周期性的稅制改革，既是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑的被動(dòng)變遷，又是稅收制度對(duì)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)變化的主動(dòng)性回應(yīng)，并在一定程度上修正了原有稅制的道德偏頗[1]。在這種狀況下，依法治稅更是需要依照不斷與時(shí)俱進(jìn)的法律法規(guī)制度來(lái)進(jìn)行，與此同時(shí)，加強(qiáng)征稅管理，為正在加速發(fā)展的寧夏，營(yíng)造一個(gè)良好的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，從而增加本地的經(jīng)濟(jì)體量、吸引更多的優(yōu)質(zhì)企業(yè)、加快本地企業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型速度。

2 寧夏回族自治區(qū)依法治稅的現(xiàn)狀分析

為了獲取有效的有關(guān)依法治稅現(xiàn)狀的信息，我們通過(guò)實(shí)地調(diào)研、問(wèn)卷調(diào)查等方式從征稅人以及納稅人處獲得了一些相關(guān)信息。其中，主要有，目前寧夏在依法治稅上取得的成就，以及依法治稅存在的問(wèn)題，如納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)不夠等問(wèn)題。現(xiàn)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行如下分析：

2.1 依法治稅的成就分析

近年來(lái)，隨著稅收法律的完善以及稅收征收管理機(jī)制的加強(qiáng)，在依法治稅上，寧夏取得了明顯的進(jìn)步。通過(guò)不斷推進(jìn)依法治稅，提高了稅務(wù)干部的執(zhí)法能力，加強(qiáng)了執(zhí)法監(jiān)督的力度，在法律的指引下營(yíng)造了一個(gè)良好的稅收環(huán)境，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的大背景下積極地推進(jìn)稅收優(yōu)惠政策，還迅速利用起大數(shù)據(jù)，利用網(wǎng)絡(luò)提高效率和服務(wù)水平?，F(xiàn)如今，深入推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”使更多事項(xiàng)在網(wǎng)上辦理，使納稅人辦理事項(xiàng)不僅方便而且快捷，即使必須到現(xiàn)場(chǎng)辦的事項(xiàng)政府現(xiàn)在也要力爭(zhēng)做到“只進(jìn)一扇門”、“最多跑一次”的目標(biāo)；清理群眾和企業(yè)辦事的各類證明，沒有法律法規(guī)依據(jù)的一律取消，切實(shí)做到了“有法可依、有法必依”；同時(shí)，持續(xù)深化“放管服”改革，不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，為市場(chǎng)主體添活力，為人民群眾增便利；此外，還有簡(jiǎn)政放權(quán)，從“稅”說(shuō)起等等。諸多表現(xiàn)，體現(xiàn)出來(lái)了寧夏的稅收環(huán)境得到了很大的改善，也體現(xiàn)出了市場(chǎng)的活力，使得本地各行各業(yè)的企業(yè)相繼建立、發(fā)展、壯大，并取得了明顯的成效。

2.1.1 依法履行稅收工作職能明顯增強(qiáng)

堅(jiān)持依法組織收入原則，稅收收入質(zhì)量逐年提高。“十二五”時(shí)期累計(jì)組織收入1223.1億元，是“十一五”時(shí)期的2.4倍，稅收總額從2010年的149.9億元增加到2016年的336.1億元。2017年，寧夏稅務(wù)部門累計(jì)組織稅收收入416.3億元，同比增長(zhǎng)23.9%，增收80.1 億元。依法為納稅人減免各項(xiàng)稅收141.1億元，占稅收收入的33.9%。聚焦寧夏“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、脫貧富民、生態(tài)立區(qū)”三大戰(zhàn)略，全力服務(wù)自治區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。認(rèn)真開展“放管服”改革自查工作，制定《稅務(wù)行政許可事項(xiàng)目錄》、《稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理流程》，對(duì)稅務(wù)行政許可事項(xiàng)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，將辦理期限由法定的20個(gè)工作日壓縮為10個(gè)工作日。落實(shí)自治區(qū)黨委政府對(duì)審批事項(xiàng)“不見面、馬上辦”的要求，全系統(tǒng)90%的行政審批業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)“不見面”辦理。[2]

2.1.2 深化稅收改革，助力企業(yè)發(fā)展

在“深化稅收改革、助力企業(yè)發(fā)展”上，寧夏稅務(wù)部門結(jié)合寧夏實(shí)際，將總局要求各地積極探索實(shí)施的62項(xiàng)改革內(nèi)容，細(xì)化為72項(xiàng)具體改革措施，精心謀劃，倒排任務(wù)，對(duì)表推進(jìn)，定期督導(dǎo)，著力推進(jìn)改革落地生根，目前72項(xiàng)改革任務(wù)已完成52項(xiàng)，其他20項(xiàng)正在穩(wěn)步有序推進(jìn)。穩(wěn)步有效的改革，加快了發(fā)展的步伐，有利于企業(yè)及時(shí)獲得改革的信息，進(jìn)而企業(yè)可以利用好政策，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高經(jīng)濟(jì)效益。如寧夏銀行股份有限公司，2017年實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)收入62.13億元，各項(xiàng)支出53.77億元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8.36億元。市場(chǎng)占比和增長(zhǎng)速度在區(qū)內(nèi)同業(yè)排名均居前列。

2.1.3 專項(xiàng)試點(diǎn)改革，征納稅效率提高

在專項(xiàng)改革試點(diǎn)上，全力承接打好“簡(jiǎn)并申報(bào)繳稅次數(shù)”和“全區(qū)通辦”專項(xiàng)試點(diǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)。結(jié)合寧夏部分縣（區(qū)）未分設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的實(shí)際，從2016年1月份起簡(jiǎn)并12種稅費(fèi)的申報(bào)繳納期限，有90%以上納稅人實(shí)行按季或按年申報(bào)繳稅，減少辦稅次數(shù)、時(shí)間及紙質(zhì)資料報(bào)送達(dá)2/3以上，惠及納稅人28萬(wàn)戶。結(jié)合落實(shí)征管業(yè)務(wù)規(guī)范，打破屬地辦稅限制，壓縮辦稅流程7成以上，簡(jiǎn)化涉稅文書110多個(gè)，實(shí)現(xiàn)85項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)全區(qū)通辦，納稅人戶均節(jié)省辦稅時(shí)間30分鐘以上，形成可復(fù)制、可推廣的寧夏稅收經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，大力推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，先后取消稅務(wù)審批事項(xiàng)80項(xiàng)、進(jìn)戶執(zhí)法項(xiàng)目6項(xiàng)，清理涉稅規(guī)范審批類文件126份，協(xié)同推行“三證合一”“五證合一”，改變了以前手續(xù)復(fù)雜，手續(xù)冗雜，辦證費(fèi)力的辦公作風(fēng)，同時(shí)納稅申報(bào)表也變得便利，順應(yīng)了時(shí)代的發(fā)展。便于為企業(yè)在納稅申報(bào)等問(wèn)題上節(jié)省時(shí)間經(jīng)濟(jì)成本，從而企業(yè)可以更多地把精力放在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，提高了征納稅的效率，經(jīng)濟(jì)效益好。

對(duì)納稅人而言，從總體來(lái)看，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅事項(xiàng)的處理上是滿意的，也就是說(shuō)，在依法治稅上，在“治”稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事能力，服務(wù)態(tài)度上取得了卓越的效果。比如在服務(wù)態(tài)度上，大部分納稅人認(rèn)為，稅務(wù)工作人員態(tài)度良好，能較好的解決他們所遇到的疑難困惑。同時(shí)，對(duì)于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”納稅人普遍叫好，方便、高效、便捷、成本低廉的網(wǎng)上納稅，給納稅人帶來(lái)了極大的便利。此外，由于實(shí)施供給側(cè)改革，激發(fā)了市場(chǎng)主體的創(chuàng)業(yè)熱情，稅收優(yōu)惠不斷加碼，寧夏新增企業(yè)增幅大幅度上漲，市場(chǎng)上充滿著活力；對(duì)于征稅人而言，對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”亦是拍手叫好，不僅促進(jìn)了移動(dòng)大廳稅企高效溝通，使稅收征管運(yùn)用大數(shù)據(jù)達(dá)成了共識(shí)，而且使得稅務(wù)部門節(jié)省了人力、物力，降低了工作成本，提高了工作效率，間接的還增加了財(cái)政收入。同時(shí)，在“治稅”上加大了力度，現(xiàn)行稅務(wù)部門人員素質(zhì)，業(yè)務(wù)水平大大得提高了。

2.1.4 依法治稅加速了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展

從上述數(shù)據(jù)進(jìn)行，寧夏稅收收入成上漲趨勢(shì)，各地區(qū)收入較上一年增長(zhǎng)較大，特別是銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和寧東能源化工基地由于受到稅收優(yōu)惠政策和政府的財(cái)政扶持，增長(zhǎng)率最大，給寧夏地區(qū)的財(cái)政收入貢獻(xiàn)最大。其次就是銀川市和吳忠市稅收收入可觀。稅收收入的增長(zhǎng)，客觀上也反映了近兩年寧夏在依法治稅上下了大工夫，落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)行政應(yīng)訴工作的實(shí)施意見》，加強(qiáng)與司法部門溝通，聯(lián)合制定《關(guān)于建立涉稅行政爭(zhēng)議化解聯(lián)席會(huì)議機(jī)制的意見》，建立涉稅行政爭(zhēng)議化解聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)行政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督，使得權(quán)力制約和監(jiān)督得到有效加強(qiáng)。因此沒有良好地依法治稅環(huán)境，很難保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，也很難加快一個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

2.2 依法治稅中存在的問(wèn)題分析

盡管就寧夏目前而言，依法治稅的成效顯著，但同時(shí)，依然還存在一些問(wèn)題亟待解決。其中，有些問(wèn)題是一直以來(lái)就存在還未能完全的解決的，比如法律法規(guī)上存在的欠缺。還有一些問(wèn)題是隨著發(fā)展?jié)u漸出現(xiàn)的。顯然，對(duì)于這些問(wèn)題的解決，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，“速改論” 是很難實(shí)現(xiàn)的，但“漸改論”就比較能繼承我國(guó)積極穩(wěn)妥、逐步深化改革的漸進(jìn)性特點(diǎn)，實(shí)行“漸改論”可以減少一次性全部改革，只講速度的“速改論”帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是適合長(zhǎng)久發(fā)展的戰(zhàn)略。因此，通過(guò)我們的調(diào)查，在寧夏的依法治稅上，對(duì)依法治稅過(guò)程中存在的問(wèn)題亦不可能一蹴而就地進(jìn)行解決，需要根據(jù)問(wèn)題分步解決。

2.2.1 稅源比較貧乏，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)力不足

寧夏由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，現(xiàn)在所擁有的優(yōu)質(zhì)企業(yè)還是比較少，經(jīng)濟(jì)體量較小，稅源單一，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)仍較薄弱，市場(chǎng)發(fā)育程度較低，綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差。從下列數(shù)據(jù)可以看出，寧夏的稅收優(yōu)惠減免稅額隨著稅收收入的逐年增加而變化，從圖中可以明顯地看出，2016年由于受全面“營(yíng)改增”的影響，稅收減免稅額增加最快，企業(yè)在此期間，稅收負(fù)擔(dān)減少最多，但到2017年隨著稅收收入的增加，減免稅額卻在2016的基礎(chǔ)上不增反減了。就2017年的來(lái)說(shuō)，與北京90，396，000萬(wàn)元的稅收收入和51，220，000萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠減免稅額相比，北京的稅收收入和稅收優(yōu)惠減免稅額的占比為56.7%，寧夏的為15.1%，相比之下，寧夏的稅收優(yōu)惠減免稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于北京，這不僅由于北京的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步早，而且由于北京的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)充滿活力，稅源豐富，在落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的動(dòng)力足，而寧夏在這些方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于北京。

2.2.2 納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)缺乏

納稅人的依法誠(chéng)信納稅意識(shí)偏低，納稅人的納稅意識(shí)不僅僅是遵守依法納稅的義務(wù)，還要爭(zhēng)取并享有相應(yīng)的權(quán)利，無(wú)權(quán)利不納稅。然而，通過(guò)我們的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有23.5%的納稅人對(duì)自己所繳納的有哪些稅款不是很清楚，大多處于模糊狀態(tài)；同時(shí)，我們通過(guò)詢問(wèn)發(fā)現(xiàn)，如果納稅人在納稅過(guò)程中少繳納了部分稅款，而后納稅人發(fā)現(xiàn)了，而稅務(wù)局還未稽查出來(lái)，納稅人是否會(huì)主動(dòng)納稅？在這個(gè)問(wèn)題上，大多數(shù)納稅人給的答案是否定的，他們還是更多依靠主觀決定，存在著僥幸心理。同時(shí)，部分納稅人還會(huì)借以虛開增值稅發(fā)票來(lái)獲得收益，如鹽池縣欣雨藥業(yè)有限公司在2014年11月至2015年9月向6戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票280份，金額25，064，386.92元，稅額4，260，945.48元，價(jià)稅合計(jì)29，325，332.40元，在如此大的利益誘惑下，納稅人最終還是違背了依法誠(chéng)信納稅的原則，走上了違法道路。由此反映出來(lái)納稅人的依法誠(chéng)信納稅意識(shí)不夠。

2.2.3 稅務(wù)部門執(zhí)法水平有待提高

政府目前在納稅方面更多的是管理者的角色而不是服務(wù)者的角色，如果過(guò)多強(qiáng)調(diào)納稅，而不提高服務(wù)于納稅人的水平，不進(jìn)行足夠的信息公開，對(duì)很多納稅人而言，基本上處于被動(dòng)的狀態(tài)，從而迷迷糊糊的納稅，同時(shí)，大多數(shù)納稅人還依賴著稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)的處理，這樣既沒有很好的行使到自己的權(quán)利，自然也難完好的履行自己的義務(wù)。其次，由于征管程序復(fù)雜，機(jī)構(gòu)眾多，對(duì)于很多納稅人而言，納一次稅會(huì)消耗他們較多的時(shí)間和精力，提高他們?nèi)ネ顿Y的機(jī)會(huì)成本，對(duì)于他們而言，很不劃算。最后，稅收政策宣傳不到位，由于寧夏地區(qū)目前的主要稅源仍是企業(yè)，那么在這個(gè)方面，稅務(wù)人員為了達(dá)到每年的征稅稅額目標(biāo)，可能會(huì)在稅收政策的宣傳方面不到位，使得企業(yè)在稅收籌劃上存在了缺陷，以此保證稅收的足額征收。在這點(diǎn)上，對(duì)依法治稅的管理便存在著很大的不足。

2.2.4 稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督主體存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是機(jī)構(gòu)的交叉重疊，二是監(jiān)督人員的專業(yè)化素質(zhì)不高。這兩個(gè)方面均影響了監(jiān)督效能的發(fā)揮。在機(jī)構(gòu)交叉重疊中，一方面，執(zhí)法機(jī)構(gòu)復(fù)雜，執(zhí)法程序繁多，增加了執(zhí)法監(jiān)督的難度；另一方面，部分機(jī)構(gòu)及程序重復(fù)，使得很多步驟冗余，這也降低了執(zhí)法的效率。同時(shí)，從監(jiān)督人員的專業(yè)化素質(zhì)而言，由于執(zhí)法監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力不足，因此發(fā)現(xiàn)不了存在的問(wèn)題，在對(duì)重大案件集體審理時(shí)質(zhì)量不高，稽查案件審查不嚴(yán)格，以及執(zhí)法監(jiān)督制約及執(zhí)法責(zé)任追究不力，在稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中執(zhí)法流于形式，效果不佳等。

3 簡(jiǎn)析問(wèn)題產(chǎn)生的原因

為了提出有效的意見和建議，首先要做好追根溯源，知道問(wèn)題出在哪，出現(xiàn)的原因是什么，由此提出具有針對(duì)性的建議，以此促進(jìn)寧夏地區(qū)的依法治稅以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)通過(guò)分析得出以下幾點(diǎn)原因：

3.1 經(jīng)濟(jì)起步晚發(fā)展慢

寧夏位于西部地區(qū)，地理位置比較偏，條件不夠優(yōu)越，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展上來(lái)看，起步比沿海發(fā)達(dá)地區(qū)晚，享受國(guó)家政策的扶持的時(shí)間晚，在發(fā)展上存在資金不足以及政策引導(dǎo)不夠等問(wèn)題。工業(yè)以能源、原材料加工和資源初加工為主，形成的產(chǎn)業(yè)鏈較短，附加值低，所能獲得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)少；農(nóng)產(chǎn)品基本上以初級(jí)產(chǎn)品為主，加工深度不夠；服務(wù)業(yè)發(fā)展緩慢，營(yíng)業(yè)周期短。因此，企業(yè)利潤(rùn)少，成本和費(fèi)用大，所繳納的稅額也比較少。

3.2 納稅人主觀意識(shí)強(qiáng)，整體素質(zhì)不高

就目前而言，首先，寧夏由于位于西部地區(qū)，不僅經(jīng)濟(jì)上起步晚，而且在教育文化上也發(fā)展滯后，很多納稅人所接受的文化教育程度低，很多時(shí)候主要靠自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及主觀判斷來(lái)決定事情；然后，寧夏地區(qū)尚未形成一個(gè)良好的稅收環(huán)境，納稅人的納稅意識(shí)不足也是情有可原的，部分納稅人可能由于自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也比較少，對(duì)稅收政策的發(fā)展變動(dòng)上相應(yīng)的關(guān)注度也少，也就比較容易出現(xiàn)納稅時(shí)不能及時(shí)納稅；最后就是納稅人從利益角度而言，為了達(dá)到利潤(rùn)最大化，納稅人容易出于減稅降負(fù)考慮，產(chǎn)生僥幸心理，從而逃稅、虛開發(fā)票，甚至偷稅、抗稅、騙稅，最后觸犯了法律。

3.3 稅務(wù)部門服務(wù)不到位

對(duì)征稅方而言，首先，把稅收收入看得比較重，過(guò)多的以完成征稅目標(biāo)為主，而不是更多地關(guān)注企業(yè)的利益，沒有切實(shí)做到讓企業(yè)熟知稅收政策，尤其是稅收優(yōu)惠政策，信息公開不夠及時(shí)，宣傳力度不夠，服務(wù)力度不夠；然后就是，稅務(wù)機(jī)構(gòu)較多，寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局現(xiàn)有13個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，1個(gè)直屬機(jī)構(gòu)，5個(gè)事業(yè)單位；下轄7個(gè)地級(jí)市局及銀川經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局、寧東能源化工基地國(guó)稅局和27個(gè)縣級(jí)局、76個(gè)派出機(jī)構(gòu)（其中稅務(wù)分局61個(gè)、稅務(wù)所15個(gè)）；寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局下轄4個(gè)直屬單位，4個(gè)市級(jí)地稅局，18個(gè)縣（市、區(qū)、分）局。這使得納稅人在處理納稅信息時(shí)，要多個(gè)機(jī)構(gòu)跑，“多走了馬路”，這在一定程度上加大了企業(yè)的成本，同時(shí)也降低了稅務(wù)行政的效率；最后，從征稅人本身來(lái)看，因其自身的業(yè)務(wù)能力水平不高和在管理過(guò)程中的工作態(tài)度不端正、職業(yè)操守不佳等問(wèn)題而導(dǎo)致的服務(wù)型的效果不明顯。

3.4 執(zhí)法監(jiān)督環(huán)節(jié)存在漏洞

從執(zhí)法監(jiān)督而言，由于納稅人對(duì)稅收政策的把握不全等原因，在行業(yè)監(jiān)督中很難發(fā)揮監(jiān)督舉報(bào)作用，同時(shí)稅務(wù)部門對(duì)違法行為的打擊不力以及鼓勵(lì)監(jiān)督舉報(bào)等方面措施不夠，容易使執(zhí)法環(huán)節(jié)變得薄弱，從而在執(zhí)法上給征納雙方留下了鉆空子的機(jī)會(huì)，比如在個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅以及一些小稅種，如土地增值稅、環(huán)保稅等這些稅種的征收上，由于征管的復(fù)雜性，從而容易存在漏洞、錯(cuò)誤等問(wèn)題，而這些問(wèn)題在執(zhí)法監(jiān)督中又不易檢查出來(lái)，因此，在這些方面的執(zhí)法監(jiān)督很是欠缺。

4 提高寧夏依法治稅水平的建議

基于調(diào)研所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及上述分析，我們給出以下建議來(lái)提高寧夏地區(qū)的依法治稅水平，為寧夏依法治稅貢獻(xiàn)一份我們力所能及的力量。

4.1 大力扶持優(yōu)質(zhì)企業(yè)

首先要做的是以開放促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，要最大程度地發(fā)揮寧夏的比較優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)掘資源在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潛力，以先進(jìn)技術(shù)保障資源的高效利用、將寧夏本地的資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)寧夏作為不發(fā)達(dá)省區(qū)要素的短缺的不足。其次要調(diào)整振興地區(qū)內(nèi)重點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)，大力培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，加快中小企業(yè)的成長(zhǎng)速度，積極發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，在實(shí)現(xiàn)資源的高效利用的基礎(chǔ)上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、就業(yè)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，不斷提高寧夏的經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

4.2 增強(qiáng)公民的誠(chéng)信稅收意識(shí)，提高法治思維

首先要做好對(duì)外的稅法教育，積極開展稅法普法教育活動(dòng)，主要通過(guò)納稅人喜聞樂(lè)見的報(bào)紙、雜志、電視以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)等形式，廣泛宣傳稅收政策以及最新的稅收優(yōu)惠政策。然后要對(duì)內(nèi)提高干部的辦事能力，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部干部的培訓(xùn)，做好學(xué)法、懂法、守法、用法，要切實(shí)明確征稅是要為納稅人服務(wù)。最后要調(diào)動(dòng)國(guó)家其他職能部門協(xié)力搞好依法治稅，從而構(gòu)建良好的稅收環(huán)境。

4.3 加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的建設(shè)

①提高人員素質(zhì)。保障稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)，并力求提升，這其實(shí)是非常根本又繁重的工作。主要可以從轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，從管理向服務(wù)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，以提高他們的業(yè)務(wù)水平和工作能力以及強(qiáng)化職業(yè)道德來(lái)提高人員素質(zhì)。

②加強(qiáng)稅收管理，優(yōu)化納稅服務(wù)。一是要落實(shí)“放管服”改革，落實(shí)“簡(jiǎn)政放權(quán)”，同時(shí)要加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，要接得住放下的權(quán)力。稅務(wù)部門可以以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，運(yùn)用大數(shù)據(jù)，落實(shí)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)取消審批與事中事后監(jiān)管的無(wú)縫銜接；二是要提高服務(wù)質(zhì)量和效率，讓納稅人多走網(wǎng)路少走馬路，方便申報(bào)納稅，進(jìn)一步解決好人民群眾在辦稅中的痛點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，同時(shí)，納稅人節(jié)省花在申報(bào)納稅等方面的時(shí)間和精力，以此提高征納雙方的辦事效率。

③加強(qiáng)稅收征管，健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系。一是規(guī)范、公正、文明執(zhí)法，規(guī)范征管行為，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的征管行為，公正執(zhí)法，主要是對(duì)外的行政處罰以及一定的裁量權(quán)，按照裁量基準(zhǔn)進(jìn)行處罰，采用柔性執(zhí)法的方式，隨機(jī)開展偵查、公開偵查情況；二是加強(qiáng)外部執(zhí)法監(jiān)督，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，自覺接受內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督；三是做好納稅人的維權(quán)服務(wù)，把納稅人的利益放在重要位置。

④繼續(xù)深入推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，構(gòu)建“五位一體”的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制體制，擴(kuò)大稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控范圍面，將所有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)全部納入監(jiān)控考核范圍，做到對(duì)執(zhí)法環(huán)節(jié)無(wú)縫隙監(jiān)控考核，同時(shí)全面細(xì)致的反映所有稅收活動(dòng)的執(zhí)法流程和重點(diǎn)環(huán)節(jié)。

⑤保障政策轉(zhuǎn)型，構(gòu)造惠民優(yōu)商的稅收政策環(huán)境。全面梳理現(xiàn)行優(yōu)惠政策，確?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策用足用活，助力我區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，全面落實(shí)減稅降費(fèi)政策，著力減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)解決產(chǎn)業(yè)層次不高、結(jié)構(gòu)上倚重倚能、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的問(wèn)題，釋放政策紅利，激發(fā)市場(chǎng)活力。

4.4 扎實(shí)推進(jìn)執(zhí)法監(jiān)督

首先，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督保障。為保障“放管服”措施扎實(shí)落地，應(yīng)全面落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行《稅務(wù)行政處罰自由裁量基準(zhǔn)》，實(shí)現(xiàn)涉稅處罰“一把尺”裁量，確保公平執(zhí)法。推行稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力清單和責(zé)任清單，并向社會(huì)公示。強(qiáng)化執(zhí)法考核和行政問(wèn)責(zé)，加強(qiáng)對(duì)不作為、亂作為等執(zhí)法隨意行為的監(jiān)督。然后，可以鼓勵(lì)行業(yè)間的監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督，采取獎(jiǎng)勵(lì)措施，舉報(bào)有獎(jiǎng)，從而提高企業(yè)的自律性，營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。

5 總結(jié)

在黨的十九大后，王軍⑤求，要以黨的十九大精神為指引，統(tǒng)籌謀劃當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收改革發(fā)展思路。黨的十九大報(bào)告的方方面面都對(duì)稅收工作提出新的更高要求，要據(jù)此統(tǒng)籌謀劃好當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的稅收工作。一要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。全面系統(tǒng)總結(jié)過(guò)去五年來(lái)我國(guó)稅收改革發(fā)展取得的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，并堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，查找工作短板，有針對(duì)性地采取措施，深入推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)。二要統(tǒng)籌謀劃思路。根據(jù)黨的十九大報(bào)告提出的“貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系”“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”等一系列新部署新要求，研究完善到2020年基本實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的工作安排，以及此后進(jìn)一步推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)的工作思路。三要堅(jiān)持真抓實(shí)干。要毫不放松地抓好各項(xiàng)稅收工作落實(shí)。2018年是貫徹黨的十九大精神的開局之年，是改革開放40周年，也是決勝全面建成小康社會(huì)、實(shí)施“十三五”規(guī)劃承上啟下的關(guān)鍵一年。這也就意味著，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，與其相符的上層建筑的改革仍在加快，稅制改革以及依法治稅的重要性也不言而喻。在以后的發(fā)展中，寧夏地區(qū)的發(fā)展任重道遠(yuǎn)，但即使如此，迎難而上的寧夏，將會(huì)做好準(zhǔn)備充分利用其所具有的地域優(yōu)勢(shì)、民族優(yōu)勢(shì)、政策優(yōu)勢(shì)等迎接這次的挑戰(zhàn)，在決勝建成小康社會(huì)上大有突破。

【注釋】

①“依法治稅是稅收工作的基本方針”這一提法源于2001年李嵐清副總理《致全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會(huì)議的信》。

②數(shù)據(jù)來(lái)源：寧夏國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)。

③數(shù)據(jù)來(lái)源：寧夏國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)。

④數(shù)據(jù)來(lái)源：寧夏國(guó)家稅務(wù)局官網(wǎng)。

⑤王軍，男，河南商丘人，現(xiàn)任中國(guó)共產(chǎn)黨第十九屆中央委員會(huì)委員、國(guó)家稅務(wù)總局黨組書記、局長(zhǎng)。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】國(guó)家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司課題組，牟可光.稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制研究[J].稅務(wù)研究，2010（09）：71-76.