田 發(fā),吉 黎

(上海理工大學(xué) 管理學(xué)院,上海 200093)

稅收專業(yè)人才是服務(wù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)稅制改革、構(gòu)建現(xiàn)代稅收治理格局的核心力量。現(xiàn)有涉稅專業(yè)服務(wù)需求強(qiáng)勁帶來(lái)涉稅人才供不應(yīng)求,而高校作為培養(yǎng)稅務(wù)后備人才的主渠道,如何培養(yǎng)出適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要的應(yīng)用型稅收專業(yè)人才是當(dāng)前面臨的主要任務(wù)。高校除了要提升稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生的基本理論素養(yǎng)外,在教學(xué)體系的設(shè)計(jì)與安排中,需突出實(shí)踐教學(xué),緊跟稅收相關(guān)發(fā)展動(dòng)態(tài),讓學(xué)生的所學(xué)與所用有效聯(lián)動(dòng)。

國(guó)內(nèi)相關(guān)研究文獻(xiàn)基本遵循問(wèn)題——對(duì)策式的研究范式。在問(wèn)題分析層面,羅小蘭認(rèn)為稅收實(shí)踐教學(xué)存在的不足是專業(yè)教師實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏、優(yōu)秀稅收實(shí)踐教材匱乏及校外實(shí)習(xí)基地建設(shè)滯后等[1]。王政將稅收專業(yè)實(shí)踐教學(xué)存在的問(wèn)題歸結(jié)為實(shí)踐教學(xué)觀念、課程設(shè)置、師資隊(duì)伍、實(shí)習(xí)基地、實(shí)驗(yàn)室及教材建設(shè)等方面[2]。吳應(yīng)運(yùn)認(rèn)為稅收學(xué)實(shí)踐教學(xué)出現(xiàn)實(shí)踐教學(xué)知識(shí)更新不及時(shí)、模擬實(shí)驗(yàn)室效果不佳、實(shí)踐教學(xué)與學(xué)術(shù)訓(xùn)練脫節(jié)[3]。相應(yīng)的對(duì)策建議層面上,吳菊提議圍繞實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)、教師激勵(lì)機(jī)制、學(xué)生實(shí)習(xí)及教學(xué)內(nèi)容來(lái)深化稅務(wù)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)[4]。王再堂提出“一體化、三層次”的稅務(wù)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)新模式,即從應(yīng)用型、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)來(lái)設(shè)置稅收實(shí)踐課程,立足于基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)、專業(yè)設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)及綜合實(shí)驗(yàn)[5]。鄭英美、裴更生建議稅收實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)改革需立足于更改教材內(nèi)容、提升師資實(shí)踐技能、完善考核方式、加大實(shí)訓(xùn)投資力度等[6]。部分學(xué)者專注于某項(xiàng)改革,如孟瑩瑩以財(cái)稅管理實(shí)驗(yàn)室為研究對(duì)象,提出構(gòu)建“一條主線、兩大模塊、三個(gè)層次”的稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)改革模式[7]。吳應(yīng)運(yùn)圍繞改進(jìn)稅收教學(xué)實(shí)踐基地來(lái)優(yōu)化稅收實(shí)踐教學(xué)模式[8]。其他重要文獻(xiàn)體現(xiàn)在以某些地方本科院校稅收專業(yè)為研究樣本,如黃愛(ài)玲以培養(yǎng)高素質(zhì)稅收應(yīng)用型人才為導(dǎo)向,介紹吉林工商學(xué)院稅收類課程的實(shí)踐教學(xué)體系安排,涉及實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)、實(shí)習(xí)內(nèi)容、實(shí)踐教學(xué)教材及實(shí)踐教學(xué)考評(píng)等[9]。李九領(lǐng)闡述了上海海關(guān)學(xué)院稅收專業(yè)在關(guān)稅特色人才培養(yǎng)、“平臺(tái)+模塊”課程體系、“關(guān)校合作”的實(shí)踐教學(xué)模式的做法[10]。劉珺等指出從實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容調(diào)整、專業(yè)能力實(shí)踐基地建設(shè)、“雙師雙能型”師資隊(duì)伍建設(shè)等來(lái)完善銅陵學(xué)院的稅收實(shí)踐教學(xué)[11]。常曉素在簡(jiǎn)單梳理安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)專業(yè)發(fā)展歷程基礎(chǔ)上,提出實(shí)踐教學(xué)體系創(chuàng)新路徑,即以課堂教學(xué)為主導(dǎo)、以實(shí)習(xí)實(shí)驗(yàn)實(shí)踐為支撐、以競(jìng)賽和國(guó)家級(jí)考試為助推、以大學(xué)生創(chuàng)新實(shí)踐為引領(lǐng)[12]。

梳理現(xiàn)有文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn):一是未能從多維視角來(lái)分析稅收學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的重要性,以至于難以反映該研究的現(xiàn)實(shí)緊迫性。二是問(wèn)題-建議式研究思路是可行的,但多數(shù)文獻(xiàn)對(duì)問(wèn)題的歸結(jié)過(guò)散,提出的建議不夠深入。本文將稅收學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的研究范圍限定為課程設(shè)置、師資隊(duì)伍、實(shí)踐場(chǎng)所、考評(píng)機(jī)制四個(gè)模塊,能涵蓋實(shí)踐教學(xué)體系的核心要素。三是以某個(gè)地方院校稅收專業(yè)為分析對(duì)象的文獻(xiàn),對(duì)于問(wèn)題的剖析浮于表面,提出的改革舉措限于所在院校的發(fā)展需求,而缺乏稅收實(shí)踐教學(xué)改革的共性策略。本文以上海地區(qū)高校為研究對(duì)象,將圍繞這些問(wèn)題展開研究。

一、多維視角下稅收學(xué)本科專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的重要性

立于政府、市場(chǎng)、學(xué)生三維視角下來(lái)分析稅收學(xué)本科專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的重要性。政府維度探討稅收實(shí)務(wù)變化凸顯出實(shí)踐教學(xué)的重要性;市場(chǎng)維度剖析稅收人才需求變動(dòng)導(dǎo)入實(shí)踐教學(xué)的重要性;學(xué)生維度闡述培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力展示出實(shí)踐教學(xué)的重要性。

(一)稅收實(shí)務(wù)動(dòng)態(tài)下稅收實(shí)踐教學(xué)

經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)后,稅收收入增長(zhǎng)已轉(zhuǎn)向中低速,政府側(cè)重稅制改革和減稅政策來(lái)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),鼓勵(lì)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新,及助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。以“營(yíng)改增”全面推行引發(fā)稅企關(guān)系需要重新評(píng)估,原有稅收征管體制被打破,納稅服務(wù)平臺(tái)變動(dòng)等,導(dǎo)致稅收實(shí)務(wù)體系發(fā)生重大變革。這些不僅需要教師在稅收知識(shí)點(diǎn)講解內(nèi)容上更新,更需要通過(guò)豐富實(shí)踐教學(xué)來(lái)跟進(jìn)這些改革。單以納稅服務(wù)模塊為例,其核心是以金稅工程為載體,這些內(nèi)容在稅收教材中無(wú)法體現(xiàn),需以實(shí)踐教學(xué)作為連接紐帶。比如辦稅指南涉及到稅務(wù)登記——稅務(wù)認(rèn)定—發(fā)票辦理—納稅申報(bào)—優(yōu)惠辦理—證明辦理,通過(guò)稅務(wù)仿真實(shí)驗(yàn)或稅務(wù)部門辦稅大廳來(lái)體驗(yàn)的效果最佳;“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”應(yīng)用中涉及的電子申報(bào)工具、企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)、個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)、開票軟件、網(wǎng)上辦稅等,需依托稅務(wù)實(shí)驗(yàn)教學(xué)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

(二)稅收人才需求下稅收實(shí)踐教學(xué)

全面深化改革路徑下稅收人才需求呈現(xiàn)多元化的特征。傳統(tǒng)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等政府部門受限于機(jī)構(gòu)調(diào)整、定編定崗、公務(wù)員統(tǒng)一考試等影響,容納稅收專業(yè)人才的就業(yè)量有限。而新型稅收治理體系下的稅制改革進(jìn)入“深水區(qū)”及稅收法律法規(guī)龐雜,各類企業(yè)在全面把握和準(zhǔn)確執(zhí)行稅收政策時(shí)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn),急需稅收人才來(lái)處理各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù),進(jìn)行稅收策劃,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)社會(huì)中介組織如稅務(wù)、會(huì)計(jì)、律師事務(wù)所對(duì)稅收專門人才的需求日益旺盛。據(jù)尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所總裁藍(lán)逢輝估計(jì),我國(guó)未來(lái)將需要200～300萬(wàn)名涉稅專業(yè)服務(wù)人才,而實(shí)際供應(yīng)量才20多萬(wàn)人[13],人才供求缺口巨大。如何培養(yǎng)出更多高素質(zhì)、專業(yè)能力強(qiáng)、實(shí)用型的稅收專業(yè)人才是高校稅務(wù)人才教育的當(dāng)務(wù)之急。與市場(chǎng)需求相匹配的人才培養(yǎng)重點(diǎn)在于優(yōu)化教學(xué)體系,在進(jìn)行理論教學(xué)體系改革的同時(shí),突出、強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué),創(chuàng)新學(xué)生實(shí)踐能力,完善實(shí)踐教學(xué)體系。

(三)學(xué)生應(yīng)用能力下稅收實(shí)踐教學(xué)

實(shí)踐教學(xué)是提升學(xué)生應(yīng)用能力,培養(yǎng)應(yīng)用型人才的重要組成部分。多數(shù)高校將稅收學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)定位于:具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)基礎(chǔ),有扎實(shí)的會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)政學(xué)知識(shí)和稅收學(xué)專業(yè)理論、稅收制度、稅務(wù)管理與稅收籌劃等業(yè)務(wù)技能,能夠在稅務(wù)和財(cái)政機(jī)關(guān)、政府經(jīng)濟(jì)管理部門、企業(yè)、中介組織從事稅收征管、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)代理、稅收籌劃等,具有創(chuàng)新精神和應(yīng)用能力的高素質(zhì)應(yīng)用型人才。這預(yù)示著稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生除了掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)和財(cái)政學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)的理論知識(shí),熟悉國(guó)家財(cái)政、稅收的方針、政策、法律制度外,還應(yīng)接受稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)代理、稅收籌劃、稅務(wù)咨詢等方面的專項(xiàng)技能訓(xùn)練,具備扎實(shí)的專業(yè)實(shí)踐能力。為實(shí)現(xiàn)高校與社會(huì)的有效對(duì)接,應(yīng)彰顯出實(shí)踐教學(xué)的價(jià)值所在,合理布局實(shí)驗(yàn)教學(xué)、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)、論文、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新實(shí)踐等,切實(shí)提升學(xué)生的稅務(wù)應(yīng)用水平。

二、現(xiàn)有稅收學(xué)本科專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系面臨的困境

(一)稅收實(shí)踐課程設(shè)置滯后

稅收學(xué)是一門應(yīng)用性極強(qiáng)的專業(yè),是征納雙方的關(guān)系共同體。政府每年依托征稅機(jī)關(guān)征收近13萬(wàn)億的稅收,而涉稅的企業(yè)近5 000多萬(wàn)戶、自然人約3 000萬(wàn)。專業(yè)的特點(diǎn)決定了需進(jìn)行合理的實(shí)踐課程設(shè)置,以對(duì)接稅收實(shí)踐變化。

選取上海開設(shè)稅收學(xué)專業(yè)的6所高校為研究樣本(見(jiàn)表1),其稅收實(shí)踐課程設(shè)置表現(xiàn)為:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)作為“雙一流”高校,該專業(yè)致力于培養(yǎng)拔尖型、卓越型、創(chuàng)業(yè)型稅收人才,課程設(shè)置上偏重于理論課,實(shí)踐課程安排比重較小。其他5所高校屬于市屬地方院校,頗具自身特色。上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院融合兩所院校的稅收師資,其雄厚的會(huì)計(jì)、金融行業(yè)背景使得在實(shí)踐課程設(shè)定上更貼近于稅收實(shí)務(wù)。上海商學(xué)院注重培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力,在實(shí)踐課程體系上看重學(xué)生動(dòng)手解決稅收問(wèn)題的水平。上海政法學(xué)院在凸顯財(cái)稅法的基礎(chǔ)上,也注重讓學(xué)生熟悉稅收業(yè)務(wù)。上海海關(guān)學(xué)院在保留關(guān)稅特色的前提下安排較多的稅收實(shí)訓(xùn)課程。不過(guò),這些高校的稅收專業(yè)實(shí)踐課程仍然滯后于稅收實(shí)踐的快速變化,課程設(shè)置一般確定的幾年不變,對(duì)于捕捉現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、工業(yè)4.0、跨境電子商務(wù)、納稅服務(wù)等背景下的涉稅問(wèn)題顯得遲緩,以至于稅收實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)成為最大的短板。

表1 上海地區(qū)高校稅收學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)課程體系Tab.1 Practical curriculum for undergraduate

以筆者單位所在的稅收學(xué)本科專業(yè)為例,在借鑒上?！半p一流”高校及特色院校開設(shè)的稅收實(shí)踐課程做法及評(píng)估現(xiàn)有師資條件的基礎(chǔ)上,設(shè)置了納稅稽查、稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)、電子稅務(wù)概論、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)訓(xùn)練、稅務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀與分析、社會(huì)調(diào)查、專業(yè)實(shí)習(xí)等實(shí)踐課程。從形式上看開課的數(shù)量不少,但實(shí)質(zhì)上課程之間的銜接性偏弱,課程主要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅模式來(lái)設(shè)計(jì),基于納稅主體設(shè)計(jì)的實(shí)踐課程偏少,不能適應(yīng)稅收實(shí)踐發(fā)展需要。同時(shí),實(shí)踐課程運(yùn)行的實(shí)踐性不強(qiáng),多數(shù)偏內(nèi)容講解,與專業(yè)課程的授課方式差異不大,特別是安排上機(jī)實(shí)訓(xùn)的課程與課時(shí)較少,與“制造業(yè)黃埔院?！钡奶厣诤喜粔?弱化了學(xué)生的稅收實(shí)務(wù)操作能力。

(二)師資隊(duì)伍的稅收實(shí)踐教學(xué)能力不夠

稅收實(shí)踐教學(xué)往往需要一支理論水平雄厚、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、行業(yè)動(dòng)態(tài)熟悉的師資隊(duì)伍來(lái)支撐,但上海多數(shù)高校的稅收師資結(jié)構(gòu)并不匹配。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收專業(yè)的師資力量雄厚,教授、博導(dǎo)及具有留學(xué)背景的占比高,而具備稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的主要限于老教師,新生代高層次人才中達(dá)到稅務(wù)職業(yè)精英層次的鳳毛麟角。這主要源于高校在人才引進(jìn)中偏重科研能力,教學(xué)上關(guān)注的重點(diǎn)是專業(yè)核心課程建設(shè),將實(shí)踐教學(xué)作為一種輔助形式呈現(xiàn)可有可無(wú)的狀態(tài)。年青老師投入的重心是科研論文與課題申報(bào),卻承擔(dān)不少的實(shí)踐課程任務(wù),稅收實(shí)踐能力不足必然導(dǎo)致實(shí)踐教學(xué)效果不好。盡管上海財(cái)經(jīng)大學(xué)不少畢業(yè)生已成為稅收行業(yè)精英,但高校與稅務(wù)行業(yè)間人才雙向流動(dòng)機(jī)制不順,高校教師由于長(zhǎng)期對(duì)稅收實(shí)務(wù)捕捉不夠,不愿或難以跳槽到財(cái)稅部門、事務(wù)所或公司從事稅務(wù)職業(yè)工作;而行業(yè)內(nèi)的人士即便愿意到高校任職,但受到學(xué)歷、職稱、科研考核等門檻限制,業(yè)內(nèi)的豐富經(jīng)驗(yàn)在高校難以形成比較優(yōu)勢(shì),以至于很難吸引到稅務(wù)業(yè)內(nèi)人才流入高校。雖然上海財(cái)經(jīng)大學(xué)也會(huì)聘請(qǐng)財(cái)稅部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、企業(yè)的稅務(wù)職業(yè)人才參與實(shí)踐教學(xué),但多數(shù)限于報(bào)告或講座,難以形成可持續(xù)性的實(shí)踐教學(xué)培養(yǎng)體系。

其他高校的稅收實(shí)踐教學(xué)重視度相對(duì)要高,但整體上仍表現(xiàn)為重科研、輕教學(xué),多數(shù)教師特別是青年教師對(duì)行業(yè)、企業(yè)的稅收發(fā)展知之甚少,導(dǎo)致稅收實(shí)踐教學(xué)能力大打折扣,學(xué)生無(wú)法學(xué)到有效的稅收實(shí)務(wù)知識(shí)。

筆者所在的稅收學(xué)專業(yè)教學(xué)團(tuán)隊(duì)10人,其中副高以上職稱4人,博士學(xué)位9人,3人有留學(xué)經(jīng)歷,多數(shù)畢業(yè)于上海財(cái)經(jīng)大學(xué)。師資隊(duì)伍中有2人具有稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn),1人具有高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)歷,這樣的業(yè)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)教師占比相對(duì)上海其他高校算高的。但此3人都是已在高校工作十幾年以上的老教師,而年青的教師都是博士畢業(yè)就進(jìn)入教學(xué)團(tuán)隊(duì),財(cái)稅科研能力較強(qiáng),卻缺乏相應(yīng)的稅收實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),以至于稅收實(shí)踐課程的教學(xué)能力偏弱。

(三)稅收實(shí)踐教學(xué)場(chǎng)所拓展受限

實(shí)踐教學(xué)是打通學(xué)校與社會(huì)的橋梁,現(xiàn)有稅收學(xué)本科專業(yè)學(xué)生接受實(shí)踐教學(xué)主要來(lái)自校內(nèi)與校外場(chǎng)所。校內(nèi)場(chǎng)所的重要載體是案例教學(xué)課堂與稅收模擬實(shí)驗(yàn)室。案例教學(xué)的手段多樣化,能更好地培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用稅收知識(shí)去分析和解決稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題。如上海商學(xué)院在稅務(wù)查賬實(shí)訓(xùn)的講授中,選取上海寶鋼集團(tuán)作為案例,解剖大企業(yè)稅務(wù)稽查的全流程,這樣可達(dá)到將多門課程的知識(shí)點(diǎn)融會(huì)貫通的效果。但實(shí)際中案例收集與整理工作量大,要取得稅務(wù)部門與調(diào)研企業(yè)的合作,且相關(guān)案例編寫的經(jīng)費(fèi)很少,以至于多數(shù)教師選擇既有教材中呈現(xiàn)的案例,但這些素材的新穎性與典型性明顯不夠。多數(shù)高校的稅收實(shí)驗(yàn)室建設(shè)相對(duì)緩慢,滿足不了多種不同稅務(wù)實(shí)驗(yàn)的要求,學(xué)生能學(xué)到的實(shí)用性東西較少。其中有的硬件條件跟不上,表現(xiàn)為實(shí)驗(yàn)室數(shù)量過(guò)少、實(shí)驗(yàn)設(shè)備陳舊;有的軟件條件跟不上,實(shí)驗(yàn)軟件不能根據(jù)稅務(wù)發(fā)展動(dòng)態(tài)及時(shí)升級(jí)更新。如上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院開設(shè)的稅務(wù)模擬實(shí)驗(yàn),其中的納稅申報(bào)系統(tǒng)還停留在“營(yíng)改增”之前的;上海海關(guān)學(xué)院的稅收實(shí)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)中針對(duì)跨境電子商務(wù)的關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅的征管模式?jīng)]有及時(shí)更新;上海政法學(xué)院設(shè)置的企業(yè)納稅管理與電子報(bào)稅課程沒(méi)有跟進(jìn)“金稅三期”的最新變化,軟件內(nèi)容過(guò)于滯后。

校外稅收實(shí)踐基地主要來(lái)自于財(cái)稅部門、中介組織及企業(yè),能夠?yàn)閷W(xué)生提供稅收實(shí)踐環(huán)境,促使學(xué)生畢業(yè)后能快速融入到相關(guān)的稅收職業(yè)崗位。而目前卻存在稅收實(shí)踐基地合作渠道單一、稅收實(shí)踐基地教學(xué)內(nèi)容不夠深入、學(xué)生參與基地積極性不高等問(wèn)題,制約了稅收實(shí)踐基地的效果發(fā)揮。如上海立信會(huì)計(jì)金融學(xué)院已與浦東多家稅務(wù)分局、稅務(wù)所建立校外實(shí)習(xí)基地,但學(xué)校與稅務(wù)機(jī)構(gòu)間并未制定詳細(xì)的實(shí)習(xí)方案,學(xué)生對(duì)選擇何種實(shí)習(xí)崗位定位不明確,且實(shí)習(xí)內(nèi)容上多限于收集整理一些稅務(wù)資料與數(shù)據(jù),很少能參與到稅務(wù)稽查這樣的核心稅收業(yè)務(wù)。

筆者所在學(xué)院的稅收學(xué)專業(yè)于2015年開始招收本科生,學(xué)生已進(jìn)入到大三學(xué)習(xí)階段,這是稅收專業(yè)課程和實(shí)踐課程開展的重要時(shí)期。而現(xiàn)階段只是落實(shí)了稅收專業(yè)課程的授課教師安排,且多數(shù)課程由年青教師來(lái)?yè)?dān)當(dāng)。實(shí)踐教學(xué)工作只是處于一個(gè)初步推進(jìn)階段,雖然學(xué)院有國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)管理實(shí)驗(yàn)中心,但尚未制定專門的稅務(wù)綜合實(shí)驗(yàn)室建設(shè)方案。校外實(shí)習(xí)基地的建設(shè)也僅與上海財(cái)稅部門、中介組織進(jìn)行過(guò)初步接觸,缺乏常態(tài)化的溝通與合作機(jī)制,可能會(huì)導(dǎo)致即便將來(lái)簽訂一些實(shí)訓(xùn)基地,也會(huì)出現(xiàn)形式大于內(nèi)容的情況。

(四)稅收實(shí)踐教學(xué)的考評(píng)機(jī)制不順

稅收實(shí)踐教學(xué)的參與主體涉及到學(xué)校、教師、學(xué)生三個(gè)層面。學(xué)校對(duì)教師,教師對(duì)學(xué)生的考評(píng)機(jī)制不順,導(dǎo)致稅收實(shí)踐教學(xué)效果大打折扣。雖然多數(shù)高校強(qiáng)調(diào)稅收實(shí)踐教學(xué)的重要性,但更多僅體現(xiàn)在文件和口頭上。學(xué)校對(duì)教師的考核重點(diǎn)是科研情況,教學(xué)上關(guān)注的是核心課程的建設(shè),這些與職稱晉升緊密掛鉤。學(xué)校對(duì)實(shí)踐教學(xué)缺乏一套有效的考核激勵(lì)機(jī)制,直接導(dǎo)致教師對(duì)實(shí)踐教學(xué)的不重視。如上海商學(xué)院、政法學(xué)院等稅收教師反映,稅收專業(yè)核心課程普遍受到學(xué)校重視,但這些課程其實(shí)屬于專業(yè)的基礎(chǔ)課程范疇,多數(shù)教師都具備講授能力。反而是實(shí)踐教學(xué)類課程涉及面過(guò)細(xì),對(duì)稅收應(yīng)用的要求較高,講課的難度較大。實(shí)踐課程在考核時(shí)不論在課程經(jīng)費(fèi)充裕度,還是課時(shí)量系數(shù)核算上,相對(duì)于核心課程明顯處于劣勢(shì)。

教師對(duì)學(xué)生的實(shí)踐教學(xué)考評(píng)也極不規(guī)范。稅收實(shí)驗(yàn)課的課時(shí)工作量核算偏低,教師基本上是應(yīng)付上機(jī)授課幾次,其余交給學(xué)生自行摸索,學(xué)生也反映沒(méi)有掌握稅收實(shí)務(wù)知識(shí)。對(duì)于學(xué)生的社會(huì)調(diào)查活動(dòng)也缺乏實(shí)質(zhì)性指導(dǎo),往往隨便提交一份報(bào)告應(yīng)付,學(xué)生并未掌握社會(huì)調(diào)查撰寫的基本方法。對(duì)學(xué)生的專業(yè)實(shí)習(xí)只要有實(shí)習(xí)鑒定、單位公章即可,不太關(guān)注學(xué)生實(shí)習(xí)的真實(shí)內(nèi)容。對(duì)學(xué)生的畢業(yè)論文也缺乏全程跟蹤與指導(dǎo),讓學(xué)生浪費(fèi)了一次重要的論文撰寫訓(xùn)練機(jī)會(huì)。

三、優(yōu)化稅收學(xué)本科專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系的策略

(一)稅收實(shí)踐教學(xué)課程體系優(yōu)化

稅收學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)課程體系的基本架構(gòu)為:實(shí)驗(yàn)教學(xué)(含校內(nèi)稅收管理專業(yè)實(shí)驗(yàn),企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)實(shí)驗(yàn)等)、實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)(課程實(shí)習(xí)、社會(huì)調(diào)查、專業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)等)、論文(學(xué)年論文、畢業(yè)論文)、課外科研創(chuàng)新實(shí)踐(含學(xué)科競(jìng)賽、學(xué)術(shù)論文、科研活動(dòng)、創(chuàng)業(yè)活動(dòng)、校園文化活動(dòng)、職業(yè)資格與技能訓(xùn)練、社會(huì)實(shí)踐、社會(huì)工作等)。這四塊當(dāng)中實(shí)驗(yàn)教學(xué)是核心,它是學(xué)校、教師控制實(shí)踐教學(xué)質(zhì)量,學(xué)生有效接受稅收實(shí)踐知識(shí)的重要保障。

鑒于稅收學(xué)專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的主要流向是企業(yè)、財(cái)稅部門、中介機(jī)構(gòu)等,稅收實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程體系可設(shè)計(jì)為兩大模塊,即基于納稅主體的涉稅實(shí)務(wù)模擬平臺(tái)與基于征稅主體的稅收征管模擬平臺(tái)。隸屬于這兩大平臺(tái),將稅收實(shí)驗(yàn)課程細(xì)化為課程單項(xiàng)性實(shí)驗(yàn)、課程設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn)、專業(yè)綜合性實(shí)驗(yàn)三個(gè)層次。前者主要針對(duì)專業(yè)基礎(chǔ)課程,這些以理論教學(xué)為主,可安排少量課時(shí)對(duì)涉及稅收實(shí)務(wù)的進(jìn)行程式化實(shí)驗(yàn);中間主要篩選稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)代理等專業(yè)核心課程來(lái)設(shè)計(jì)出仿真教學(xué)案例,可以讓學(xué)生根據(jù)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容扮演征納雙方的不同角色;后者根據(jù)就業(yè)需求設(shè)計(jì)高度仿真的綜合性實(shí)驗(yàn)課程,如電子稅務(wù)綜合實(shí)驗(yàn)、稅收策劃綜合實(shí)驗(yàn)、納稅稽查綜合實(shí)驗(yàn)等,讓學(xué)生無(wú)縫對(duì)接未來(lái)與稅收相關(guān)的職業(yè)崗位。

不同院校在配置三個(gè)層次的稅收實(shí)驗(yàn)課程時(shí)可以有所側(cè)重?！半p一流”的綜合性高校注重學(xué)生的行業(yè)發(fā)展?jié)摿ε囵B(yǎng),可偏重于課程單項(xiàng)性實(shí)驗(yàn),以提升學(xué)生的理論素養(yǎng);財(cái)經(jīng)院?；谛酆竦膸熧Y力量及優(yōu)越的行業(yè)人脈,可偏重于課程設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn),注重培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力;非財(cái)經(jīng)本科院校應(yīng)結(jié)合學(xué)校的特色學(xué)科及師資水平,在課程設(shè)計(jì)性實(shí)驗(yàn)與專業(yè)綜合性實(shí)驗(yàn)間合理配置;高職院?？粗貙W(xué)生的動(dòng)手能力,應(yīng)偏重專業(yè)綜合性實(shí)驗(yàn),并與具體的就業(yè)崗位需求對(duì)接。

(二)稅收實(shí)踐教學(xué)師資隊(duì)伍能力提升

稅收實(shí)踐教學(xué)水平高低取決于師資隊(duì)伍的能力,應(yīng)秉承“走出去”與“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的雙向流動(dòng)方式,以切實(shí)提升教師的實(shí)踐教學(xué)能力。從事實(shí)踐教學(xué)的老師應(yīng)選擇去財(cái)稅部門、事務(wù)所等掛職鍛煉,或合作開發(fā)教學(xué)案例;多參加教學(xué)研討會(huì),分享其他院校優(yōu)秀教學(xué)資源與經(jīng)驗(yàn);多關(guān)注稅收實(shí)務(wù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。同時(shí),聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)人士擔(dān)任兼職教授或?qū)W生導(dǎo)師,參與開設(shè)稅收實(shí)驗(yàn)課程、進(jìn)行專題講座,及指導(dǎo)學(xué)生實(shí)踐。

真正具有長(zhǎng)效作用的“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”方式就是吸引社會(huì)稅務(wù)人才加入到稅收教學(xué)團(tuán)隊(duì)中,充實(shí)師資力量。高校將過(guò)多的資金和政策放在引進(jìn)科研型人才上,而對(duì)于同樣重要的教學(xué)型人才的投入?yún)s匱乏。當(dāng)前可考慮建立科研為主、教學(xué)為輔的人才引進(jìn)模式,開通教學(xué)型人才綠色通道,針對(duì)業(yè)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人才給予職稱、待遇上的優(yōu)惠,設(shè)定專門的副高級(jí)以上的教學(xué)型崗位,可有效地推動(dòng)教學(xué)科研相輔相成發(fā)展。筆者學(xué)院的會(huì)計(jì)系近期就錄取了來(lái)自審計(jì)部門、企業(yè)的人才作為教研人員,如果能將高級(jí)經(jīng)濟(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師等社會(huì)職稱打通到高校的職稱序列,可大大地激發(fā)人才的引進(jìn)。

(三)稅收實(shí)踐教學(xué)場(chǎng)所改進(jìn)

稅收學(xué)專業(yè)的實(shí)踐性較強(qiáng),校內(nèi)實(shí)踐教學(xué)場(chǎng)所需依托于稅收實(shí)驗(yàn)室建設(shè),突出“體驗(yàn)型”教學(xué)設(shè)計(jì)理念。高校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收實(shí)驗(yàn)教學(xué)軟硬件的投入,根據(jù)稅收實(shí)務(wù)變化及時(shí)更新稅務(wù)軟件,與信息科技公司合作來(lái)完善實(shí)驗(yàn)室建設(shè)?？煽紤]設(shè)計(jì)“教學(xué)與訓(xùn)練”模塊、“特色綜合實(shí)訓(xùn)”、“教學(xué)輔助”模塊,三個(gè)模塊相輔相成,共同搭建實(shí)驗(yàn)室平臺(tái)并及時(shí)運(yùn)轉(zhuǎn),配合學(xué)生更有效率、有質(zhì)量的學(xué)習(xí)與訓(xùn)練。前者以情景互動(dòng)微課及仿真實(shí)訓(xùn)為依托,進(jìn)行稅務(wù)類相關(guān)教學(xué)及實(shí)訓(xùn);中間以突出的特色性、高度的綜合性、逼真的實(shí)務(wù)性的大型特色綜合類實(shí)訓(xùn)為主,構(gòu)建稅務(wù)一體化實(shí)訓(xùn)平臺(tái);后者是引入稅收方面的“云課堂”。

校外實(shí)習(xí)基地應(yīng)打造成學(xué)生真正的社會(huì)實(shí)踐場(chǎng)所,主要集中在大二或大三的暑假期間,學(xué)校、老師應(yīng)根據(jù)實(shí)習(xí)基地的實(shí)習(xí)崗位需求為學(xué)生量身定制。稅務(wù)、會(huì)計(jì)事務(wù)所及企業(yè)每年的實(shí)習(xí)生崗位需求都比較大,由于信息不對(duì)稱,很多學(xué)生接觸不到這些資訊,這就需要學(xué)校、實(shí)習(xí)導(dǎo)師起到聯(lián)絡(luò)作用。財(cái)稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)量大,對(duì)實(shí)習(xí)生的需求意愿很強(qiáng)烈,如果將稅收專業(yè)學(xué)生引入到這些部門,可實(shí)現(xiàn)學(xué)校、學(xué)生、社會(huì)單位的共贏。

(四)稅收實(shí)踐教學(xué)考評(píng)機(jī)制創(chuàng)新

教師對(duì)稅收實(shí)踐教學(xué)的重視程度部分取決于學(xué)校對(duì)實(shí)踐教學(xué)的考評(píng)方式能否正向激勵(lì)。如果將實(shí)踐教學(xué)績(jī)效考評(píng)予以量化,并與年終考評(píng)及職稱晉升緊密掛鉤,可大大激發(fā)教師專注實(shí)踐教學(xué)的積極性。如指導(dǎo)學(xué)生在“航信杯”全國(guó)大學(xué)生財(cái)稅技能大賽、德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽等獲獎(jiǎng);指導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目;帶領(lǐng)學(xué)生參與社會(huì)實(shí)踐調(diào)查;多年從事實(shí)驗(yàn)課程教學(xué);扎實(shí)搞好校外實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)等。對(duì)于這些在稅收教學(xué)上表現(xiàn)突出的,達(dá)到量化考核指標(biāo)的教師可進(jìn)入到教學(xué)型副教授職稱晉升通道。

稅收實(shí)踐教學(xué)的效果很大程度上也取決于教師對(duì)學(xué)生的考評(píng)改進(jìn)。以培養(yǎng)學(xué)生稅收應(yīng)用能力為導(dǎo)向,從傳統(tǒng)的結(jié)果、知識(shí)、單一考核轉(zhuǎn)向過(guò)程、能力、多維考核。具體包括:針對(duì)實(shí)驗(yàn)課程注重稅務(wù)軟件流程的操作能力;社會(huì)調(diào)查看重稅務(wù)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的分析能力;校外實(shí)習(xí)看重稅收專業(yè)知識(shí)的應(yīng)用能力;畢業(yè)論文側(cè)重理論分析框架下稅收實(shí)際問(wèn)題的解決能力等。