文/翁依群

現(xiàn)目前，我國的市場與社會體系結構越來越健全、越來越開放，對資產(chǎn)的管理與控制也變得越來越嚴格，尤其是對于企事業(yè)單位這樣的市場與社會主體來說，其必須要深入認識到資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性，并采取有效措施將資產(chǎn)內(nèi)部控制工作落到實處，這樣才能保障和促進自身的發(fā)展，進一步推動市場與社會的建設。

一、企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

（一）確保企事業(yè)單位符合國家的廉政要求

不論是從市場層面來講，還是從社會層面來講，企事業(yè)單位都是非常重要的主體，其緊緊關系著市場與社會的建設，所以倍受國家和群眾的關注。通過企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展，可以防止別有用心和企圖的人濫用自己的職責牟取私利，防范舞弊、預防腐敗，嚴格控制單位各項財務資產(chǎn)活動和監(jiān)督資金支出的合法性，符合國家的廉政要求，營造良好的市場與社會氛圍。

（二）確保企事業(yè)單位符合國家推進社會改革的需求

當前，我國依然處在社會轉(zhuǎn)型、改革與高速發(fā)展的關鍵階段，作為我國市場與社會的主體，企事業(yè)單位自然也是重點的改革對象。企事業(yè)單位在滿足自身條件的基礎上構建特有的資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，有效的開展、落實資產(chǎn)內(nèi)部控制工作，這樣才能使單位符合國家推進社會改革的需求，使企事業(yè)單位在市場與社會體系當中體現(xiàn)出更大的作用和價值。

（三）確保企事業(yè)單位的資產(chǎn)安全

在市場化的環(huán)境條件下，企事業(yè)單位的各項工作開展，都會涉及到財務、資金等資產(chǎn)活動，在這個過程當中容易出現(xiàn)資產(chǎn)的流失，這不僅會導致國家的資產(chǎn)受損，同時還會造成非常不良的社會影響，阻礙后期各項工作的開展。而資產(chǎn)內(nèi)部控制的實施，則可以在很大程度上確保企事業(yè)單位的資產(chǎn)安全，防止各種原因?qū)е碌馁Y產(chǎn)流失，這就能夠為企事業(yè)單位的各項工作開展創(chuàng)造更好的條件，更有力的保障與推進市場和社會的建設。

二、當前我國企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題與不足

（一）對資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重要性認識還不到位

當前，很多企事業(yè)單位都還沒有形成對資產(chǎn)內(nèi)部控制的深入認識，尤其是對資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性認識還不足，認為資產(chǎn)內(nèi)部控制和傳統(tǒng)的會計工作基本相同，只是進行簡單的記賬、核算和資產(chǎn)管理等，這就使得其對資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重視和投入降低，阻礙了資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）資產(chǎn)管理制度還不夠規(guī)范

目前，我國企事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模越來越龐大，相關的資產(chǎn)活動也越來越頻繁，涉及到的金額越來越高，在這樣的情況下，企事業(yè)單位的資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展，就需要有更加詳細和規(guī)范的資產(chǎn)管理制度作為依據(jù)，這樣資產(chǎn)內(nèi)部控制措施才能有序的推進，取得理想的內(nèi)部控制成效。但當前的實際情況是，我國部分企事業(yè)單位的資產(chǎn)管理制度并不是那么的詳細與規(guī)范，欠缺細致性和可操作性，無法有效指導單位資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展。

（三）風險管理的科學性較低

在計劃經(jīng)濟體制下，企事業(yè)單位所可能面臨的資產(chǎn)風險非常小，但是在市場經(jīng)濟體制下，不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，都有很大可能會發(fā)生資產(chǎn)風險，這會使得單位陷入資產(chǎn)困境，各項工作都無法有序的開展。同時，由于企事業(yè)單位目前在風險管理方面所采取的措施、方法等欠缺科學性，所以較難準確識別、有效防范風險，增加了其風險的發(fā)生率。

（四）會計控制力度較弱

會計控制是企事業(yè)單位實施資產(chǎn)內(nèi)部控制的一個關鍵手段，很多具體的資產(chǎn)內(nèi)部控制工作都需要以會計工作為基礎，但是當前很多企事業(yè)單位由于思想上還較為落后，沒有認識到會計工作的重要性和影響，所以單位會計在對資產(chǎn)管理中缺乏主動性，內(nèi)部控制力度較弱，無法更好更全面的發(fā)揮會計工作監(jiān)督控制作用。

（五）日常支出審核不夠嚴謹

企事業(yè)單位各級管理人員，對單位的日常支出審核不夠嚴謹，往往由于慣性思維，礙于面子，支出審核往往只是走過場，造成不必要的浪費。給部分牟取私利的舞弊現(xiàn)象提供了舞臺。

（六）對預算的管理與執(zhí)行不夠嚴格

為了控制運作成本，確保資金開銷的合理性與資產(chǎn)的完整性，企事業(yè)單位開展預算管理是必須的，這能夠幫助企事業(yè)單位更好的管理、規(guī)劃與運用其資產(chǎn)。不過從實際的情況來看，很多企事業(yè)單位的預算管理工作做得并不嚴格，要么是預算的制定不夠合理，要么是預算在執(zhí)行過程當中難以得到全面的貫徹、落實，使得預算管理成為一種形式，起不到實際的作用效果。

三、我國企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進與完善途徑

（一）深入認識資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重要性

深入認識資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重要性，是切實、有效開展好資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的一個基本要求，作為企事業(yè)單位的領導人員、管理人員、資產(chǎn)內(nèi)部控制人員，首先要認清資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的概念、作用、意義，尤其是要認識到其對企事業(yè)單位工作開展的重要性，從而真正將其重視起來，加強相關的研究、投入與實踐，還要對單位內(nèi)部加強資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的宣傳，營造良好的資產(chǎn)內(nèi)部控制工作文化氛圍，使所有的單位人員都可以積極的配合資產(chǎn)內(nèi)部控制工作開展，為資產(chǎn)內(nèi)部控制工作奠定良好基礎。

（二）健全資產(chǎn)管理制度

一套健全、規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，對于企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的開展和推進來說是非常重要的。目前，我國企事業(yè)單位應結合自身的業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，制定財務部門的資產(chǎn)管理目標，同時將資產(chǎn)管理目標進行細化分解，對應到具體的每個崗位。尤其需要對部分資產(chǎn)管理行為失職、工作效率低下、財務監(jiān)管懈怠等行為制定相關的責任制度。資產(chǎn)管理要有始有終，有跡可尋，資產(chǎn)的善后處理要有說明。將資產(chǎn)管理工作目標與個人責任緊密聯(lián)系起來，通過資產(chǎn)管理目標明確具體的責任，確保崗位個人責任、權力和利益三方面的相互協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

（三）科學做好風險管理工作

科學做好資產(chǎn)風險管理工作，對于提升企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性來說，作用是相當明顯的。在實際的資產(chǎn)風險管理工作當中，企事業(yè)單位首先是應當準確的識別風險，組織專業(yè)能力強、經(jīng)驗豐富的人，按照嚴格規(guī)范的程序開展相關工作，確保風險分析結果的準確性。風險識別的工作過程應遵循系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性的原則，建立系統(tǒng)的風險識別流程，定期對企事業(yè)單位的內(nèi)外部風險進行識別，采用風險清單法和頭腦風暴法等風險識別方法對企事業(yè)單位的潛在風險事項進行甄別和分析，羅列出可能給企事業(yè)單位帶來資產(chǎn)損失的風險事項。從風險可能產(chǎn)生的原因入手，找出潛在的風險隱患，使企事業(yè)單位能及時采取措施，防患于未然；風險評估在風險事項識別和風險應對之間起著承前啟后的作用，在風險事項識別的基礎上，企事業(yè)單位需要對特定時間和特定范圍內(nèi)的風險事項收集相關的數(shù)據(jù)和資料，采用方法從風險發(fā)生的可能性和嚴重性兩個方面進行風險評估；最后，根據(jù)風險評估、風險識別，企事業(yè)單位應當提前積極做出風險規(guī)避方案和應急方案，防止風險發(fā)生，或是將風險帶來的危害控制到最小。

（四）加強會計控制力度

強有力的會計控制，能夠大大提升企事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性。所以企事業(yè)單位應以國家的相關規(guī)章、制度為依據(jù)構建單位內(nèi)部會計系統(tǒng)控制，在對內(nèi)部會計系統(tǒng)進行全面控制的同時要突出對重點業(yè)務與事項的控制，明確財務人員不同崗位的職責要求，并堅持不相容職務相分離原則，結合單位實際情況進行靈活執(zhí)行各項規(guī)范的要求，確保會計系統(tǒng)控制的設計能夠達到資產(chǎn)內(nèi)部控制要求的目標。

（五）審核日常支出的合理性

鑒于國有資產(chǎn)的特殊性，企事業(yè)單位的日常支出應與經(jīng)營收入配比，內(nèi)控管理人員要嚴格審核日常支出的合理性，支出應與單位的經(jīng)營情況相匹配，發(fā)現(xiàn)異常及時查明原因并作出說明，控制杜絕不合理的支出。

（六）嚴格實施預算管理

在預算管理的實施方面，企事業(yè)單位首先是應當基于自身的資產(chǎn)情況和業(yè)務發(fā)展目標、戰(zhàn)略規(guī)劃等，制定科學、合理的預算計劃，這個預算計劃必須要能夠滿足單位自身日常各項業(yè)務的開展需要，不能為了成本控制而過大的壓縮資金，要在業(yè)務正常開展和成本控制之間取得平衡。最后，是要嚴格的執(zhí)行預算，加強對預算執(zhí)行的動態(tài)化管理，一旦發(fā)現(xiàn)超出預算的情況，就要立即查明原因，如果是預算過低，可以適當?shù)倪M行預算調(diào)整，但如果是其他原因所致，就要將責任追究到具體的個人，對其進行考核。只要預算管理能夠得到嚴格的貫徹、執(zhí)行，企事業(yè)單位的資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性便可以得到極大的提升。

四、結語

在如今的時代和市場、社會環(huán)境條件下，我國的企事業(yè)單位必須要認清資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性，而且要客觀認識自身在資產(chǎn)內(nèi)部控制工作當中存在的問題與不足，并針對性的采取改進與完善措施，從而提高自身資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性，這樣才能在保障自身長遠、穩(wěn)步發(fā)展的同時，進一步推進我國市場與社會的建設。