趙書軍

【摘 要】由于互聯(lián)網(wǎng)及電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，逐漸縮短了市場經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈之間的距離，商業(yè)企業(yè)原有的信息優(yōu)勢、市場優(yōu)勢受到巨大沖擊，商業(yè)企業(yè)要想在市場變革的浪潮中立足，除了緊跟時代步伐，走“互聯(lián)網(wǎng)+”、規(guī)模化等模式的轉(zhuǎn)型升級外，更應(yīng)向商業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理要效益，走內(nèi)涵發(fā)展道路，而全面預(yù)算管理對于提高企業(yè)管理能力，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，有著較為重要的作用。本文針對商業(yè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，提出全面預(yù)算管理中預(yù)算制度建設(shè)、預(yù)算流程、風險管控的改進措施。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算管理；戰(zhàn)略管理

一、引言

全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一種主要方式，在現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)中地位越來越重要。它不僅為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標保駕護航，還為提高企業(yè)管理水平推波助瀾。在企業(yè)的一系列經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中，起到規(guī)劃、監(jiān)控、考核的作用。

首先，全面預(yù)算管理是一個集體決策的過程，在這個過程中，人員之間的討論、協(xié)商、決定都經(jīng)過細致、反復(fù)、多角度的衡量，規(guī)避了由于個別人員認識片面、角度站位不全產(chǎn)生的經(jīng)營目標風險。其次，預(yù)算執(zhí)行的過程就是一個風險監(jiān)督的過程，不同屬性的人員在執(zhí)行過程中能夠發(fā)現(xiàn)運轉(zhuǎn)帶來的問題，提供有效的解決方案，避免潛在風險給企業(yè)帶來的損失。再次，全面預(yù)算管理作為一個可以量化的管理，其提供的數(shù)據(jù)的預(yù)警功能，能夠給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工起到時時提醒、時時鞭策風險無處不在的目的。

二、商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

電子商務(wù)業(yè)務(wù)的開展，使傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)在信息方面的優(yōu)勢日見捉襟。價格的透明度比較公開，利潤空間也在不斷縮小。商業(yè)企業(yè)除了轉(zhuǎn)型升級外，更應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部管理來提升盈利水平。而全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一種主要手段，更應(yīng)得到應(yīng)有的重視。結(jié)合業(yè)務(wù)實際，商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理中的主要問題如下：

1.全面預(yù)算管理認識不足

（1）把全面預(yù)算等同于財務(wù)預(yù)算。從預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核都以財務(wù)部門為主體進行，其他部門只是在編制環(huán)節(jié)提供一些資料，缺乏對執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的參與。

（2）把全面預(yù)算認為是一種束縛。商業(yè)企業(yè)為追求盈利為目的，某些時候會把全面預(yù)算看成一種企業(yè)價值追求的束縛。這樣往往會造成一些經(jīng)營風險。

（3）預(yù)算組織機構(gòu)不健全。商業(yè)企業(yè)從成本控制角度考慮，很少設(shè)立專門的預(yù)算專職部門，往往由財務(wù)部門一肩挑，負責預(yù)算管理的分管領(lǐng)導(dǎo)也往往是分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。

2.全面預(yù)算管理制度建設(shè)存在不足

從時間上講，大部分預(yù)算制度屬于早期成立時制訂的制度。從內(nèi)容上講，大部分為預(yù)算編制制度，預(yù)算執(zhí)行、分析制度只有粗略的內(nèi)容，預(yù)算考核更是紙上談兵，脫離企業(yè)實際情況。

3.預(yù)算流程中存在的問題

（1）預(yù)算編制簡單化。首先，預(yù)算編制時往往過分關(guān)注投資人對目標的要求，缺乏對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營期間重大事項以及自身發(fā)展階段的影響。其次，預(yù)算編制方法上往往是簡單的增加，導(dǎo)致經(jīng)營任務(wù)的逐步增大，當企業(yè)所處市場環(huán)境發(fā)生變化，極易造成人員對預(yù)算任務(wù)失去信心。

（2）預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督督導(dǎo)。預(yù)算執(zhí)行就是讓預(yù)算目標變成實際行動，在執(zhí)行過程中，預(yù)算控制就顯得極其重要。由于預(yù)算工作大部分是由財務(wù)部門負擔，所以預(yù)算控制大部分也是由財務(wù)部門負責。財務(wù)人員由于專業(yè)的局限性、業(yè)務(wù)的不熟悉性、部門職級的權(quán)限性導(dǎo)致過程監(jiān)督大打折扣。

（3）預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算調(diào)整審批與不及時性錯位。商業(yè)企業(yè)盈利的目的性決定了的企業(yè)經(jīng)營中突發(fā)事項的出現(xiàn)，就要調(diào)整預(yù)算不同期間的目標任務(wù)，這些調(diào)整審批手續(xù)的辦理較快，而財務(wù)部門對業(yè)務(wù)資金的籌備由于突發(fā)事項很難及時到位，這就造成了預(yù)算調(diào)整審批與資源籌集不及時性產(chǎn)生錯位。

（4）全面預(yù)算分析過分注重財務(wù)內(nèi)容分析，缺乏非財務(wù)內(nèi)容部分。召開全面預(yù)算分析會議，往往由財務(wù)部門進行報告，業(yè)務(wù)部門很少發(fā)言，即使發(fā)言也只是幾個簡單指標的通報，沒有形成業(yè)務(wù)層面的差異、對標、趨勢等分析，更不用提糾偏措施了。這樣就造成全面預(yù)算分析只是幾個簡單財務(wù)指標的分析，缺乏非財務(wù)指標部分內(nèi)容的分析。

（5）預(yù)算考核體系過分關(guān)注完成情況。預(yù)算考核的目的是為了強化激勵、改善業(yè)績、提升管理水平。而在實際操作中，預(yù)算考核的內(nèi)容主要是對預(yù)算目標完成情況的考核，而忽視了對全面預(yù)算組織工作的考核，形成只重視完成情況考核，不重視組織的考核效果。

4.預(yù)算管理對企業(yè)風險管控的作用發(fā)揮不充分

商業(yè)企業(yè)是集信息及時全面把握、經(jīng)營風險管控到位、資金籌集使用到位與制衡相結(jié)合的高效率企業(yè)。在實際工作中，商業(yè)企業(yè)一般只關(guān)注考核與業(yè)績評價的結(jié)合，忽視了預(yù)算管理對企業(yè)風險管控的作用。具體表現(xiàn)在：第一，我們手頭擁有的資源到底能辦多大的事；第二，能做的事中存在哪些重大風險；第三，不能做的事是不是就一定不能做。

三、商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理改進措施

1.提高對全面預(yù)算管理的認識

（1）擴展狹隘的全面預(yù)算內(nèi)容。全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，三種預(yù)算的側(cè)重點有所不同。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是從經(jīng)營活動方面預(yù)算，專項預(yù)算主要是從投資活動、融資活動方面預(yù)算，財務(wù)預(yù)算主要是從財務(wù)角度預(yù)算。

（2）糾正全面預(yù)算管理在某些人員中的認識偏差。高收益就存在高風險。商業(yè)企業(yè)在追求高盈利的同時，風險就伴隨而來，全面預(yù)算管理是企業(yè)在追求高盈利的情況下，有效管控風險的一種管理手段。它從經(jīng)營目標出發(fā)，有計劃、有組織地讓企業(yè)開展業(yè)務(wù)，它讓激進者在前進路上保持警惕，讓保守者在行進路上有所奮進，是業(yè)務(wù)的座右銘。

（3）完善預(yù)算管理組織機構(gòu)。為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中的作用，企業(yè)應(yīng)完善全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，有實力的企業(yè)設(shè)立一個預(yù)算部門，沒實力的企業(yè)可以認定一至二個專人負責，有企業(yè)的總經(jīng)理統(tǒng)管。預(yù)算部門主要負責與預(yù)算管理相關(guān)聯(lián)制度的建立、預(yù)算編制匯總、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算信息反饋、預(yù)算過程中部門間、領(lǐng)導(dǎo)間的溝通與協(xié)調(diào)。這種通過職能化分工、責任義務(wù)的明晰、交流渠道的順暢，更有助于全面預(yù)算管理在企業(yè)的實施。

2.完善全面預(yù)算制度建設(shè)

現(xiàn)代社會知識日新月異，制度制訂也要因時而異，隨變而改?，F(xiàn)實情況中由于對全面預(yù)算管理的不重視，制度建設(shè)原地踏步，久而久之就脫離實際，讓員工也從意識上產(chǎn)生輕視。同時，預(yù)算內(nèi)容也要不斷豐富，把預(yù)算管理的重點與企業(yè)發(fā)展階段、市場環(huán)境變化相結(jié)合，注重突出重點，從制度建設(shè)上引導(dǎo)員工加強對全面預(yù)算管理的認識。

3.預(yù)算流程中的改進措施

（1）預(yù)算編制要科學(xué)化、合理化。首先，預(yù)算編制目的要從多角度出發(fā)，既要顧及投資人的要求，又要結(jié)合企業(yè)實際情況，還應(yīng)預(yù)判市場環(huán)境變化。其次，預(yù)算編制方法要在遵循主要方法的同時，考慮其他不同因素的影響，做到預(yù)算編制的目標既符合公司經(jīng)營目標，又使公司員工能夠接受。

（2）強化預(yù)算執(zhí)行的過程跟蹤。事中控制是全面預(yù)算管理的重要手段，關(guān)系著企業(yè)全面預(yù)算管理的實施效果。所以，企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行過程中的控制人員的組成、控制方式的選擇至關(guān)重要?？刂迫藛T組成要有公司領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員等組成，這樣使預(yù)算管理內(nèi)容跟蹤到位，也使預(yù)算管理層級鮮明?？刂品绞降倪x擇要量化控制與質(zhì)化控制相結(jié)合，多一些交流，少一些武斷。

（3）預(yù)算調(diào)整審批要與資源籌集相匹配。在預(yù)算編制過程中，就要給預(yù)算編制留下彈性的余地。企業(yè)在根據(jù)預(yù)算目標調(diào)配企業(yè)資源時，也應(yīng)為預(yù)算調(diào)整的發(fā)生留下應(yīng)急資源。

（4）預(yù)算分析內(nèi)容要進一步充實完善。預(yù)算分析是全面預(yù)算管理出結(jié)果的具體表現(xiàn)，預(yù)算分析的好壞，關(guān)系著全面預(yù)算管理預(yù)防、控制、評價的好壞。要本著業(yè)務(wù)預(yù)算分析與財務(wù)預(yù)算分析相結(jié)合的方法，從多角度取得的分析數(shù)據(jù)，注重分析引起差異的原因，撰寫全面的預(yù)算分析報告，全面的為企業(yè)決策者提供有力依據(jù)。

（5）預(yù)算考核要全面化。對完成情況的考核固然能提高員工的積極性，但對組織工作的考核也很重要。商業(yè)企業(yè)要充分發(fā)揮預(yù)算考核在預(yù)算管理全過程中的作用，不應(yīng)只對銷售、利潤等幾個簡單指標完成情況的考核，還應(yīng)從編制是否及時、準確；分析是否及時發(fā)現(xiàn)問題和風險，是否提出相應(yīng)改進建議；控制是否到位；調(diào)整是否按程度執(zhí)行等方面進行考核。形成全面的預(yù)算考核，起到預(yù)算管理的最大效果。

4.預(yù)算管理對商業(yè)企業(yè)的風險管控應(yīng)進一步挖掘

商業(yè)企業(yè)風險管控是企業(yè)的重中之重，全面預(yù)算管理作為謀定而后動的一種有效管理手段，在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的同時，也承擔著風險管控的重任。它在企業(yè)風險管控中應(yīng)發(fā)揮預(yù)警的職能。它應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標能做到畫圈（圈資源）、畫鉤（哪些能夠做）、畫叉（哪些不能夠做）。對畫叉部分應(yīng)拒絕操作，對畫鉤部分要充分發(fā)揮預(yù)算管理的預(yù)警職能。

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