◎《新產(chǎn)經(jīng)》周貝貝

8月31日下午，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。

自2018年10月1日起，施行最新“起征點(diǎn)”和稅率。個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從現(xiàn)行3500元/月提高到5000元/月。稅率結(jié)構(gòu)也進(jìn)行了調(diào)整，統(tǒng)一適用3%-45%七檔超額累進(jìn)稅率，且擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

業(yè)內(nèi)人士稱，僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來(lái)測(cè)算，修法后個(gè)稅納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%；而擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距，使得中等及以下收入群體稅負(fù)下降明顯。

關(guān)鍵詞一：起征點(diǎn)

說(shuō)到個(gè)稅改革，歷年來(lái)免稅額一直占據(jù)著人們的話題榜首。

此次將個(gè)稅起征點(diǎn)要提高到5000元／月，也頗有爭(zhēng)議。有人說(shuō)，起征點(diǎn)應(yīng)當(dāng)再提高，才能體現(xiàn)出減負(fù)優(yōu)惠政策。那么，究竟5000元／月的起征點(diǎn)是否能夠達(dá)到減負(fù)效果，緣何將3500元／月的免征額提升到5000元／月？

對(duì)此，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華公開(kāi)表示，這是統(tǒng)籌考慮城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。

2017年和2018年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元和4200元，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性；2011年-2018年平均工資在不斷上漲，現(xiàn)有的個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的狀況，需要上調(diào)，才能減少中低收入者的壓力，增加這部分人的實(shí)際收入。

另外，按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

關(guān)鍵詞二：稅率級(jí)距

擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距，使得中等及以下收入群體稅負(fù)下降明顯。

據(jù)了解，在月應(yīng)納稅所得額里，變動(dòng)前0-1500元部分稅率是3%，1500-4500元部分稅率是10%，4500-9000元部分稅率是20%；改革之后的稅率第一檔3%稅率部分從0-1500元擴(kuò)大到0-3000元，第二檔10%稅率部分由1500-4500元擴(kuò)大到3000-12000元。

稅率級(jí)距變動(dòng)之后，一年到底能省多少錢？有數(shù)據(jù)測(cè)算，假如一個(gè)人扣除“五險(xiǎn)一金”之后每月的收入是4000元，改革前每月繳稅15元，改革之后不用繳稅；月收入5000元，改革前每月繳稅45元，改革之后不用繳稅；月收入8000元，改革前每月繳稅345元，改革之后每月繳稅90元，一年能省下3060元；月收入9000元，改革前每月繳稅545元，改革之后每月繳稅190元，一年能省下4260元……

程麗華也表示，此次基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高，廣大工薪納稅人將不同程度實(shí)現(xiàn)減稅，其中月收入在2萬(wàn)元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。

她舉例說(shuō)到：“以某月工薪收入15000元的納稅人為例，按照現(xiàn)行稅法計(jì)算，扣除‘起征點(diǎn)’3500元，之后乘以25%的適用稅率，減去速算扣除數(shù)1005元，每月需繳個(gè)稅1870元；按照新稅法計(jì)算，扣除5000元‘起征點(diǎn)’，之后乘以對(duì)應(yīng)的稅率10%，減去速算扣除數(shù)210元，只需繳稅790元，稅負(fù)減輕58%。如果再考慮其他扣除項(xiàng)目，以及新增加的專項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會(huì)進(jìn)一步減輕?！?/p>

另外，值得關(guān)注的是，在此次稅改中，不同薪資報(bào)酬所享受的減負(fù)力度也不一樣。

以月入80000元為例，改革前每月需繳稅21270元，改革后每月需繳稅19090元，稅負(fù)約減輕了10.2%。與上述月入15000元納稅人稅負(fù)減輕58%相比，減稅比例確實(shí)要低很多。

這就意味著，低收入者的減稅幅度無(wú)疑最大，高收入者雖然減稅絕對(duì)額相對(duì)多，但是減稅比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及中低收入者，而這恰恰與個(gè)稅改革的初衷不謀而合。個(gè)稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負(fù)才更公平。

關(guān)鍵詞三：最高邊際稅率

事實(shí)上，時(shí)隔7年，個(gè)稅法再次迎來(lái)修正，可謂備受關(guān)注。其中，關(guān)于最高邊界稅率能不能適當(dāng)降低成為了高收入人群關(guān)心的地方。

一直以來(lái)，我國(guó)個(gè)稅最高邊際稅率對(duì)標(biāo)在45%，45%的稅率覆蓋的是每年96萬(wàn)元以上的應(yīng)稅所得，在這之下的部分都是按照各檔的低稅率適用的。

那么，45%的最高邊際稅率是否合理呢？應(yīng)不應(yīng)該降低？制定的依據(jù)是什么？

對(duì)此，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青曾分析，個(gè)稅稅率過(guò)高不利于引進(jìn)人才，但如果過(guò)低也不利于矯正收入分配不公。在制定個(gè)人所得稅的稅率時(shí)，國(guó)家一定要在公平與效率之間進(jìn)行權(quán)衡。當(dāng)前我國(guó)收入分配差距較大，基尼系數(shù)常年在0.4這個(gè)國(guó)際警戒線之上，已經(jīng)影響到社會(huì)穩(wěn)定和居民消費(fèi)能力的擴(kuò)大，亟須國(guó)家通過(guò)財(cái)政稅收手段加以調(diào)節(jié)。黨的十九大報(bào)告也要求履行好政府再分配調(diào)節(jié)職能，所以從這個(gè)意義上考慮，二審稿維持了45%的最高稅率不變，應(yīng)當(dāng)說(shuō)是合理的。

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡則表示，隨著征管和配套條件的不斷改善，我國(guó)還將進(jìn)一步推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革，綜合稅制會(huì)統(tǒng)籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結(jié)構(gòu)，包括稅率水平。

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