林道煥

摘要：在當(dāng)前企業(yè)的不斷發(fā)展下，積極做好內(nèi)部控制管理成為了關(guān)鍵所在，而內(nèi)部審計(jì)作為其中不可或缺的一部分，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效性與全面性，鑒于此，為進(jìn)一步分析內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)，本文主要探究了在企業(yè)內(nèi)控管理中內(nèi)部審計(jì)的作用，提出可行性對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)；內(nèi)控管理；作用

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0174-02

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理均是企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督的職能，可以對(duì)業(yè)務(wù)管控漏洞與問題加以檢測(cè)，內(nèi)控管理則作為內(nèi)部審計(jì)的上級(jí)部門，則需對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)，并做好監(jiān)管與審查，且內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理以相輔相成的關(guān)系存在，有其在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展方面意義重大，需加以分析與研究，為企業(yè)發(fā)展指明前進(jìn)的方向。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理的含義

所謂的內(nèi)控管理主要是指為完成企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一個(gè)過程，主體一般是企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等等，與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控管理可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性以及資產(chǎn)的安全性，可有效提高企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。內(nèi)部審計(jì)則是組織內(nèi)部一種客觀存在的評(píng)價(jià)活動(dòng)，方式是采取審查與評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核，可以營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)相互關(guān)聯(lián)

從整體角度分析，在企業(yè)內(nèi)控管理中內(nèi)部審計(jì)占據(jù)了重要的地位與作用，也不容小覷的環(huán)節(jié)之一，作為企業(yè)控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，內(nèi)控管理的過程中離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，只有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理的相互結(jié)合，才能從本質(zhì)上推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外，內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)相同，即實(shí)現(xiàn)最終組織目標(biāo)，當(dāng)然，內(nèi)控管理的完善程度也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)，只有保證企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，才能真正為內(nèi)部審計(jì)奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量與效率。

2.內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)相互區(qū)別

在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制主要是通過各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行指揮與調(diào)整，以此滿足企業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)則主要是對(duì)內(nèi)部控制加以測(cè)試，以此保證其完善性與有效性，尤其是對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本進(jìn)行控制，進(jìn)而將企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行改善。

3.內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)相輔相成

無論從哪一個(gè)角度分析，均可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)之間相輔相成，兩者缺一不可，其中內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)閮?nèi)控管理奠定基礎(chǔ)與保障，并完善內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制制度能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)奠定基礎(chǔ)，如果缺乏有效的內(nèi)控制度，則無法保證內(nèi)部審計(jì)的有效完成，甚至還會(huì)導(dǎo)致混亂局面的產(chǎn)生，久而久之則會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的整體發(fā)展造成影響，因此在企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)相輔相成，缺一不可。

三、企業(yè)內(nèi)控管理中內(nèi)部審計(jì)的作用

1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控管理的基礎(chǔ)

在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)需要嚴(yán)格按照實(shí)際發(fā)展情況以及內(nèi)控管理制度進(jìn)行構(gòu)建，且在運(yùn)行中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與不足，提出有效的解決對(duì)策，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理制度加以完善，這樣可以推動(dòng)企業(yè)不斷提升管理水平，并在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地，提升競(jìng)爭(zhēng)力。換而言之，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的載體，因?yàn)榕c其它管理體系有所不同，內(nèi)部審計(jì)制度具有獨(dú)立性，企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)管理可以推動(dòng)內(nèi)部控制的運(yùn)行，且在此過程中如果缺乏內(nèi)部審計(jì)，那么則無法發(fā)揮其制度的作用，甚至形同虛設(shè)，影響后期發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的保障

在企業(yè)內(nèi)控管理中內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督的作用，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理運(yùn)行加以監(jiān)督，對(duì)內(nèi)控管理體系加以評(píng)價(jià)，使其合理與合法，如此才能保證企業(yè)在遵循基本原則的基礎(chǔ)上發(fā)展進(jìn)步，且還可以杜絕各類問題的發(fā)生。從另外一個(gè)角度分析，內(nèi)部審計(jì)作用重大，企業(yè)在發(fā)展中，尤其是內(nèi)控管理是離不開內(nèi)部審計(jì)的，內(nèi)部審計(jì)可以有效保障企業(yè)內(nèi)控管理的有效運(yùn)行，也可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)加以完善，了解其合法程度以及對(duì)目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行審核，及時(shí)摒棄舊觀念，提出新的制度，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)與保證。

3.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控管理監(jiān)督的載體

內(nèi)部審計(jì)的主要作用便是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，且內(nèi)部審計(jì)人員是不參與具體經(jīng)營(yíng)管理的，而是需要從客觀角度對(duì)整體實(shí)施清理加以評(píng)價(jià)，并及時(shí)提出有效的建議以及補(bǔ)救對(duì)策，將企業(yè)內(nèi)控管理體系加以調(diào)整，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度的更新與完善。另外內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控管理檢查與監(jiān)督的重要內(nèi)容之一，在近幾年的發(fā)展下，內(nèi)部審計(jì)的作用逐漸得到提升，內(nèi)部審計(jì)將準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息作為基礎(chǔ)，為企業(yè)后期發(fā)展中內(nèi)控管理監(jiān)督做好保障，這樣可以讓企業(yè)能夠在風(fēng)云變幻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到快速發(fā)展與進(jìn)步。

4.內(nèi)部審計(jì)可推動(dòng)財(cái)務(wù)信息流暢

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)審，促使企業(yè)能夠構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，及時(shí)的將各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息上報(bào)給企業(yè)的管理者，進(jìn)而幫助企業(yè)的管理層做出正確的決策。從另外一個(gè)角度分析，作為企業(yè)發(fā)展中的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)制度是各個(gè)管理層與部門之間溝通的橋梁，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的有效傳遞，并且進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)控制的權(quán)利，制定完善的財(cái)務(wù)控制制度。

四、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控管理的改善對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理有著密切的聯(lián)系，且內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)控管理的有效發(fā)展，在新時(shí)期要想將其作用充分發(fā)揮出來，則需要做到以下幾點(diǎn)：

1.提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

積極提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性已經(jīng)成為了現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作改善的主要對(duì)策，通過與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比較可以了解到，內(nèi)部審計(jì)組織模式建設(shè)方面存在缺陷，需要針對(duì)實(shí)際的發(fā)展情況構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)隸屬于董事會(huì)，對(duì)董事會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)，且在這種模式下內(nèi)部審計(jì)人員與董事會(huì)在溝通方面不會(huì)受到影響，任命與撤換均需要董事會(huì)進(jìn)行批準(zhǔn)，如此一來才能真正保證區(qū)別于管理層的獨(dú)立性。

2.完善內(nèi)部審計(jì)人員配置

在企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制所涉及到的內(nèi)容比較多，尤其表現(xiàn)在生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面，其中內(nèi)部審計(jì)部門需要做好內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并且要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行了解與分析，要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況選擇高素養(yǎng)與高學(xué)歷的人員組成。除此之外，在人員結(jié)構(gòu)方面還要合理配備專業(yè)人員，這樣一來才能從本質(zhì)上保證內(nèi)部審計(jì)人員的作用與優(yōu)勢(shì)能夠得到發(fā)揮。必要的時(shí)候企業(yè)還需要聘請(qǐng)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)專家，以此做好對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

3.做好全過程評(píng)價(jià)

從傳統(tǒng)方面分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以事后審計(jì)為主，簡(jiǎn)而言之便是需要對(duì)被審單位已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，其中審計(jì)人員需要在發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題之后要及時(shí)處理，避免再一次發(fā)生這一現(xiàn)象。其中筆者認(rèn)為，為從根本上提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，需要將傳統(tǒng)模式的事后審計(jì)積極轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)相結(jié)合，如此方可實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的全過程評(píng)價(jià)。

4.對(duì)成本效益加以重視

企業(yè)發(fā)展的目的便是盈利，企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)都要遵循基本原則，其中內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也如此。通常情況下，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)之前，需要對(duì)審計(jì)活動(dòng)效果以及收益情況加以分析與了解，盡可能的將成本發(fā)揮到實(shí)處，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效管理，并且也可以完善內(nèi)部控制。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理有著密切的聯(lián)系，也是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的關(guān)鍵因素，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)壯大的載體，在新時(shí)期需要清楚的了解內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控管理的重要作用，分析其關(guān)系與價(jià)值，并針對(duì)實(shí)際的發(fā)展情況制定完善的對(duì)策，比如提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、完善內(nèi)部審計(jì)人員配置、做好全過程評(píng)價(jià)、對(duì)成本效益加以重視等等，這樣才能真正為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。