張婷

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入推進(jìn)，高校招生規(guī)模擴(kuò)大，一定程度上，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作要求更加嚴(yán)格?，F(xiàn)階段，因高校財(cái)務(wù)管理存在一些問題，使得高校欠缺教學(xué)經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)出現(xiàn)虧空。因而對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理而言，如何降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀，是面臨的首要問題?；诖耍疚闹饕撌隽烁咝Ｘ?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性，在此基礎(chǔ)上分析了高校財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)場(chǎng)，提出了幾點(diǎn)改善建議，希望對(duì)我國高校順利開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作有保障。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：G647.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0300-02

一、針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校構(gòu)建審計(jì)預(yù)警機(jī)制的重要性

現(xiàn)階段，高校財(cái)務(wù)管理中，資金腐敗現(xiàn)象及其它問題不斷出現(xiàn)，為了有效提高資金使用效率，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制是十分必要的。

1.滿足高等教育市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需求

新課改的深入推進(jìn)，高校招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，但生源卻不斷減少，高等教育市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，搶奪生源現(xiàn)象屢見不鮮，所以為了從根本上提升教學(xué)質(zhì)量，擴(kuò)大市場(chǎng)影響力，高校積極進(jìn)行投資活動(dòng)以期獲得更大的收益。然而投資過程中，風(fēng)險(xiǎn)在所難免，因此高校必須要建立健全審計(jì)預(yù)警機(jī)制，在此基礎(chǔ)上降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，為高校健康穩(wěn)定的發(fā)展提供保障。

2.滿足高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理需求

高校管理中，擁有獨(dú)立法人，追求最大化資產(chǎn)效益是其財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵。此外，因高校具有一定的公益性，所以，高校提高財(cái)務(wù)事前預(yù)防能力，已成為其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理改革的核心。高校內(nèi)部不斷出現(xiàn)的各類腐敗案件，充分說明只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，才能有效降低這種腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)預(yù)警機(jī)制的建立，則能夠從根本上預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)腐敗，所以面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，高校必須要根據(jù)實(shí)際情況，建立有效的財(cái)務(wù)管理審計(jì)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到源頭做好控制。

3.充分體現(xiàn)了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的落實(shí)情況

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，高校必須要積極利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，發(fā)展信息化財(cái)務(wù)管理工作。《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要》中指出，我國高校必須要加快部署教育信息化網(wǎng)絡(luò)，此種情況下，高校構(gòu)建信息化審計(jì)預(yù)警體制，以便實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息情況。

二、審計(jì)預(yù)警機(jī)制建立原則

1.“習(xí)慣性路徑”

慣性，是一種物理學(xué)現(xiàn)象，在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，主要為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體習(xí)慣于采用熟悉路線或慣例辦事情，在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，此原理也同樣適用：負(fù)債籌資是高校財(cái)務(wù)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，高校自身有其獨(dú)特的籌資習(xí)慣與手段，并依賴這種方法。為了有效預(yù)防財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)源頭抓起，深刻了解高校風(fēng)險(xiǎn)傳輸途徑。尋找其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，可根據(jù)高校習(xí)慣途徑，有效監(jiān)控其慣用籌資手段，做好深入考察與分析，明確主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，做好重點(diǎn)監(jiān)控與評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上從源頭上風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

2.“聯(lián)動(dòng)誘發(fā)”

這一原則主要為高校財(cái)務(wù)管理中，建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制過程中，必須要堅(jiān)持系統(tǒng)論理念，系統(tǒng)是一個(gè)整體，包含多個(gè)不同的要素，要素之間相互協(xié)調(diào)、作用及影響，任何變化都會(huì)影響系統(tǒng)的穩(wěn)定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成主要包含風(fēng)險(xiǎn)源、傳導(dǎo)機(jī)制及受體，任何一部分都不能少。高校在建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制過程中，要從整體考慮，雖然尋找與把握高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源很重要，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)機(jī)制也非常關(guān)鍵，全面分析內(nèi)外部傳導(dǎo)機(jī)制作用下引起的相關(guān)問題，危害到風(fēng)險(xiǎn)受體。建立預(yù)警機(jī)制時(shí)，相關(guān)保障機(jī)制也非常重要，以此為有效運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制提供保障。

3.“動(dòng)態(tài)化完善”

相對(duì)而言，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制是新興產(chǎn)物，沒有可供學(xué)習(xí)與借鑒的統(tǒng)一理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過實(shí)踐獲得逐步完善。預(yù)警模型構(gòu)建時(shí)，對(duì)高校財(cái)務(wù)情況進(jìn)行一段時(shí)間評(píng)價(jià)考核后，才能充分體現(xiàn)出其財(cái)務(wù)趨勢(shì)，考核評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)管理時(shí)，要摒除單一化年份觀察，秉承動(dòng)態(tài)完善原則，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化情況，逐步修訂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，在高校發(fā)展中，充分發(fā)揮預(yù)警機(jī)制作用。

三、高校財(cái)務(wù)管理中，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制保障策略

1.為審計(jì)結(jié)果跟蹤與落實(shí)，建立完善的整改機(jī)制

審計(jì)結(jié)果，是針對(duì)被審計(jì)單位，高校相關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依照流程對(duì)審計(jì)結(jié)果，要求其提供落實(shí)決定、建議或意見，被審計(jì)單位要認(rèn)真執(zhí)行這一報(bào)告書，并針對(duì)整改內(nèi)容提出有效的整改措施，做好整改糾正，并將整改糾正措施落實(shí)情況上報(bào)給審計(jì)部門。此過程中，及時(shí)處理違紀(jì)違規(guī)問題，才有有效措施整改管理問題，并對(duì)高校內(nèi)控制度進(jìn)行逐步完善。審計(jì)結(jié)果的落實(shí)過程，必須要明確劃分責(zé)任，恪盡職守。針對(duì)審計(jì)結(jié)果，建立健全跟蹤整改落實(shí)機(jī)制，以此獲得相應(yīng)的審計(jì)效益，提升審計(jì)意見的落實(shí)效率。

2.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合素養(yǎng)

在高校不斷發(fā)展過程中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的工作要求，必須要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。對(duì)從業(yè)人員加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，同步實(shí)施職業(yè)道德與專業(yè)技術(shù)兩方面教育，條件允許情況下，職業(yè)道德教育作為重點(diǎn)。根據(jù)內(nèi)審從業(yè)人員實(shí)際情況，對(duì)在職審計(jì)人員加強(qiáng)職業(yè)道德教育，體現(xiàn)審計(jì)職業(yè)道德與本職工作間的聯(lián)系，以此深入理解審計(jì)職業(yè)道德，樹立正確的職業(yè)道德信念，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德習(xí)慣。同時(shí)，在審計(jì)職業(yè)繼續(xù)教育工作中，應(yīng)將審計(jì)職業(yè)道德化為必修課，加快審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程。作為專業(yè)監(jiān)督部門，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)注意建立完善的業(yè)務(wù)層級(jí)體系，逐步完善選拔、晉級(jí)、獎(jiǎng)勵(lì)及懲罰等體系，將審計(jì)職業(yè)道德視為重要考核指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上提高審計(jì)人員綜合技能，增強(qiáng)職業(yè)意識(shí)，推進(jìn)從業(yè)人員職業(yè)道德一體化建設(shè)步伐。

3.合理分配審計(jì)人才，加強(qiáng)建設(shè)相應(yīng)激勵(lì)體系

構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，從根本上提升審計(jì)人員工作效率，在審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，充分發(fā)揮審計(jì)人員的工作主管能動(dòng)性，激發(fā)起工作熱情，為審計(jì)團(tuán)隊(duì)整體工作效率的提高提供保障。首先，鼓勵(lì)從業(yè)人員將自身職業(yè)規(guī)劃與學(xué)校審計(jì)工作結(jié)合起來，發(fā)揮其工作潛能。其次，加強(qiáng)培養(yǎng)審計(jì)人才，根據(jù)個(gè)人能力合理分配崗位，鼓勵(lì)員工樹立終身學(xué)習(xí)理念。在此，對(duì)于工作能力強(qiáng)、表現(xiàn)突出的員工個(gè)，要及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)，樹立榜樣，提高其他員工業(yè)務(wù)能力。最后，嚴(yán)格選擇內(nèi)審優(yōu)秀人才，制定嚴(yán)格的干部準(zhǔn)入機(jī)制，吸引創(chuàng)新人才，為審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)增添活動(dòng)，建立完善的人才考評(píng)與激勵(lì)體系，培養(yǎng)與任用融為一體，為優(yōu)秀人才發(fā)展與進(jìn)步創(chuàng)造良好的環(huán)境，加強(qiáng)審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)，在此基礎(chǔ)上，推動(dòng)高校深入開展內(nèi)審工作。

4.深入開發(fā)離校設(shè)計(jì)軟件系統(tǒng)

雖然高校審計(jì)軟件與其它行業(yè)審計(jì)軟件不同，但彼此密切相關(guān)，兩者有相同的審計(jì)程序與風(fēng)險(xiǎn)。其中，審計(jì)程序，無論是高校還是企業(yè)審計(jì)軟件，都需經(jīng)過數(shù)據(jù)輸入一審計(jì)準(zhǔn)備一實(shí)施一報(bào)告等環(huán)節(jié)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，高校與企業(yè)審計(jì)軟件中，都存在一些手工審計(jì)不具備的風(fēng)險(xiǎn)，比如數(shù)據(jù)錄入、軟件操作及管理等都屬于典型的風(fēng)險(xiǎn)。相較之其它行業(yè)，高校審計(jì)工作具有一定的獨(dú)特性，主要體現(xiàn)為：（1）審計(jì)種類多。學(xué)校內(nèi)審工作有很多種類，工作涉及到財(cái)務(wù)收支、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任及招投標(biāo)審計(jì)等。所以，審計(jì)軟件開發(fā)過程中，必須要注意軟件的兼容性，能夠適用于不同審計(jì)工作。（2）跨行業(yè)會(huì)計(jì)處理工作。高校自身屬于事業(yè)單位，因而其財(cái)務(wù)活動(dòng)是根據(jù)事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算的。校辦企業(yè)等機(jī)構(gòu)，則是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施核算的，所以審計(jì)軟件開發(fā)時(shí)，不能單純地處理事業(yè)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要嚴(yán)格處理企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（3）財(cái)務(wù)軟件種類多。因業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，高校內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)核算存在一定的差異?，F(xiàn)階段，無法統(tǒng)一校內(nèi)各部門所用軟件，針對(duì)審計(jì)工作出現(xiàn)的琳瑯滿目的財(cái)務(wù)軟件，審計(jì)軟件開發(fā)過程中，必須要注意確保不同財(cái)務(wù)軟件形成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的兼容性。

四、結(jié)語

綜上所述，高校財(cái)務(wù)管理過程中，必須要注意有效的規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理；嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)管理責(zé)任，完善科學(xué)管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，從根本上增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作的安全性，為高校順利開展財(cái)務(wù)管理工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，奠定良好的基礎(chǔ)。