萬(wàn)娜

【摘 要】 預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，一個(gè)單位的預(yù)算管理工作水平的高低直接決定了該單位的財(cái)務(wù)管理水平的高低。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，迫切的需要大幅提高預(yù)算管理水平。而新《預(yù)算法》的頒布實(shí)施，在預(yù)算編制、預(yù)算審批監(jiān)督和預(yù)算管理執(zhí)行方面給我們提供了基本法律的指導(dǎo)。作為公共服務(wù)部門(mén)的行政事業(yè)單位，其現(xiàn)有預(yù)算管理模式存在多種多樣的不足。本文通過(guò)剖析預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程中暴露出的問(wèn)題，提出一系列切實(shí)可行的整改措施，為提高行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平提供一些思路。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；預(yù)算管理；戰(zhàn)略管理

隨著新《預(yù)算法》的頒布實(shí)施，預(yù)算工作已經(jīng)上升到了法律的高度，這在預(yù)算編制、預(yù)算審批監(jiān)督和預(yù)算管理執(zhí)行方面給我們提供了基本法律的指導(dǎo)。然而在實(shí)際工作中，固有預(yù)算管理模式所帶來(lái)的影響根深蒂固，不利于新形勢(shì)下預(yù)算管理工作的發(fā)展。因此，厘清我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，繼而有的放矢，逐個(gè)突破，營(yíng)造良性的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

一、預(yù)算管理的重要意義

預(yù)算是基于現(xiàn)在預(yù)測(cè)未來(lái)，這就要求領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于單位全局有個(gè)3-5年的長(zhǎng)期規(guī)劃，因此，提升預(yù)算管理水平，加大行政事業(yè)單位執(zhí)行力，有利于提高資金使用效益，從而提升政府的公信力。

提升預(yù)算管理水平，有助于優(yōu)化單位內(nèi)部資源，增進(jìn)單位內(nèi)部協(xié)作能力，提高工作效率，有利于行政事業(yè)單位發(fā)展。

提升預(yù)算管理水平，有利于建立更廣泛的監(jiān)督機(jī)制，做到“權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀”。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因分析

預(yù)算管理雖然賦予我們很多美好的希望，然而，現(xiàn)實(shí)卻不盡如意?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位執(zhí)行的是零基預(yù)算編制法，但在實(shí)際工作中有的單位閉門(mén)造車(chē)，由編報(bào)人員拍拍腦袋，直接在辦公室將上年數(shù)據(jù)做簡(jiǎn)單的加減法，缺乏前瞻性；有的單位重編制輕執(zhí)行，重心是編預(yù)算，而不顧項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度情況，造成資金閑置浪費(fèi)；有的單位缺乏一套完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督制度，難以對(duì)預(yù)算總體情況作以評(píng)價(jià)反饋。諸如此類(lèi)問(wèn)題貫穿于預(yù)算的編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)過(guò)程中。

1.預(yù)算編制時(shí)常見(jiàn)問(wèn)題分析

（1）預(yù)算管理意識(shí)淡薄，管理層重視程度不夠。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，編制預(yù)算的實(shí)際操作者通常是財(cái)務(wù)中心，從編制、執(zhí)行直至績(jī)效評(píng)價(jià)考核，財(cái)務(wù)中心一包到底，而這恰恰不符合新形勢(shì)下預(yù)算管理的要求。另外，管理層預(yù)算管理意識(shí)淡薄，重視程度不夠，使得預(yù)算缺乏全局性。

（2）預(yù)算編制人員水平有限。①業(yè)務(wù)部門(mén)編制人員將上年數(shù)據(jù)做簡(jiǎn)單的加減法，未預(yù)估未來(lái)變動(dòng)因素。有的應(yīng)付了事，將上年數(shù)據(jù)復(fù)制粘貼過(guò)來(lái)點(diǎn)個(gè)發(fā)送交差；有的根據(jù)自身需求應(yīng)報(bào)盡報(bào)，多多益善。②財(cái)務(wù)編制人員因缺乏一線(xiàn)實(shí)踐經(jīng)歷，僅對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)送數(shù)據(jù)做簡(jiǎn)單匯總，不能立足于專(zhuān)業(yè)提出切實(shí)可行的編制方案。同時(shí)，因?qū)σ痪€(xiàn)業(yè)務(wù)不熟，導(dǎo)致在設(shè)置對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)科目時(shí)，未正確使用改革后的政府收支分類(lèi)科目，過(guò)多使用“其他商品和服務(wù)支出”，這與預(yù)算編制要求“其他商品和服務(wù)支出不得超過(guò)30%的要求”相悖。

（3）政采未歸口問(wèn)題。對(duì)于辦公設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備等涉及政府采購(gòu)流程的專(zhuān)項(xiàng)資金，未實(shí)行職能部門(mén)歸口管理。對(duì)于此類(lèi)經(jīng)費(fèi)需求，業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)自身需求進(jìn)行上報(bào)，財(cái)務(wù)中心匯總報(bào)送財(cái)政時(shí)，未考慮現(xiàn)有庫(kù)存、人均配備限額等因素，缺乏統(tǒng)籌思考，以至造成國(guó)有資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)。

2.執(zhí)行過(guò)程常見(jiàn)問(wèn)題分析

（1）年底突擊用錢(qián)問(wèn)題嚴(yán)重。預(yù)算工作往往是重編制，輕執(zhí)行。從編制人員到管理層普遍認(rèn)為做好預(yù)算編制工作的目的是從財(cái)政部門(mén)把錢(qián)要到手，期間正常營(yíng)運(yùn)時(shí)未及時(shí)關(guān)注執(zhí)行進(jìn)度，而一旦接近年末才來(lái)突擊花錢(qián)。甚至于有些財(cái)政部門(mén)也是如此，年底突擊追加預(yù)算指標(biāo)，這些都非常不符合預(yù)算管理要求。

（2）違規(guī)改變資金使用用途。預(yù)算本就應(yīng)該專(zhuān)款專(zhuān)用，按通俗的話(huà)來(lái)講就是，“打醬油的錢(qián)不能用于買(mǎi)醋”，而在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，有些單位肆意妄為，隨意改變預(yù)算用途。

（3）政府采購(gòu)資金使用困難。政府采購(gòu)流程長(zhǎng)，未能在執(zhí)行當(dāng)年3月底前及時(shí)進(jìn)行備案，致使資金不能正常使用，或是因前期準(zhǔn)備工作不充分，無(wú)法有效開(kāi)展后期采購(gòu)工作，使得項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度緩慢。

（4）基建工程資金執(zhí)行緩慢?；üこ桃蛏婕懊鎻V，資金占用量大，占預(yù)算總額比值高，因此，基建資金使用進(jìn)度慢，從而導(dǎo)致總預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢。因受主客觀(guān)因素影響，如不可預(yù)估因素、施工突發(fā)問(wèn)題等，致使基建工程停工或進(jìn)展緩慢，從而導(dǎo)致資金執(zhí)行進(jìn)度滯于預(yù)期。

3.缺乏強(qiáng)有力的預(yù)算管理評(píng)價(jià)機(jī)制

如前所述，財(cái)務(wù)部門(mén)也一力承擔(dān)評(píng)價(jià)工作，自己發(fā)現(xiàn)自己的不足，常常不客觀(guān)也不全面。沒(méi)有一套高效的激勵(lì)機(jī)制，也不利于激發(fā)員工的積極性，不利于提高工作效率。

三、對(duì)策分析

通過(guò)對(duì)上述常見(jiàn)問(wèn)題解析，那么在當(dāng)前形勢(shì)下尋求一套適合自身發(fā)展的預(yù)算管理模式顯得尤為重要。

1.端正態(tài)度，認(rèn)真對(duì)待預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制原則，采取多種方式提升自身編報(bào)水平

（1）管理層應(yīng)自上而下提高認(rèn)識(shí)，從思想上重視預(yù)算工作，行動(dòng)上增加預(yù)算工作參與度。單位應(yīng)組建由單位一把手擔(dān)任組長(zhǎng)，各業(yè)務(wù)和職能處室負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理小組，重大事項(xiàng)由小組集體討論，充分發(fā)揮集體智慧，提高集體決策參與度，增強(qiáng)預(yù)算的前瞻性。財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)及時(shí)將最新預(yù)算政策和要求宣傳到領(lǐng)導(dǎo)層及各業(yè)務(wù)部門(mén)。

（2）采用自身學(xué)習(xí)、外部培訓(xùn)等多種方式，提高編報(bào)人員業(yè)務(wù)水平。營(yíng)造濃厚學(xué)習(xí)氛圍，向書(shū)本學(xué)習(xí)，向同一系統(tǒng)的其他單位學(xué)習(xí)，以彌補(bǔ)短板。也可邀請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)業(yè)務(wù)骨干介紹先進(jìn)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，查漏補(bǔ)缺，以尋求一套適合的管理模式。此外，還可以聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)有模式進(jìn)行深入探討，提出其不合理之處，并給出中肯整改意見(jiàn)，這也有利用行政事業(yè)單位迅速?gòu)浹a(bǔ)自身短板，提高預(yù)算管理水平。

（3）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)深入一線(xiàn)，加大宣傳力度。作為預(yù)算管理的重要成員之一財(cái)務(wù)部門(mén)，應(yīng)在日常工作中多深入一線(xiàn)，立足實(shí)際，做好一線(xiàn)隊(duì)伍的政策宣傳，對(duì)于遇到的實(shí)際困難，也應(yīng)及時(shí)尋求上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)的幫助。同時(shí)，嚴(yán)格實(shí)行職能歸口管理，由職能部門(mén)進(jìn)行總控，兼顧需求亦不浪費(fèi)，盤(pán)活國(guó)有資產(chǎn)，提高資金使用效益。

2.多頭并進(jìn)做好預(yù)算執(zhí)行管理控制

重視預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管理，做到有計(jì)劃使用項(xiàng)目資金，資金使用范圍嚴(yán)格按既定用途。同時(shí)，密切跟蹤各項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，一旦發(fā)現(xiàn)有執(zhí)行緩慢的項(xiàng)目，應(yīng)立即上報(bào)預(yù)算管理小組，制定可行方案，排查阻礙因素，力保項(xiàng)目順利進(jìn)行。

（1）應(yīng)有計(jì)劃使用財(cái)政資金，遏止年末突擊花錢(qián)問(wèn)題。行政事業(yè)單位單位乃至財(cái)政部門(mén)應(yīng)有計(jì)劃使用財(cái)政資金，應(yīng)從制度上遏止年末突擊花錢(qián)問(wèn)題。同時(shí)，財(cái)政部門(mén)應(yīng)尋求技術(shù)支持，在財(cái)政大平臺(tái)上設(shè)置年末資金轉(zhuǎn)出最高限額設(shè)置，從根本上杜絕突擊用錢(qián)行為的發(fā)生。另外，人大預(yù)工委也應(yīng)加大資金監(jiān)管力度，對(duì)于年末大流量資金進(jìn)行嚴(yán)格流出控制。我們相信三管齊下，突擊花錢(qián)行為會(huì)得到有效遏制。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)款專(zhuān)用原則，不得隨意改變資金使用用途。對(duì)于可能一年內(nèi)不能完成的項(xiàng)目，如大型基建工程，一定要合理評(píng)估其預(yù)計(jì)施工進(jìn)度，不要一次性將資金全部考慮，而應(yīng)分段式申請(qǐng)資金，確保資金執(zhí)行進(jìn)度。

（3）政府采購(gòu)應(yīng)實(shí)行歸口管理。重視部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通，對(duì)于政府采購(gòu)資金的使用，應(yīng)專(zhuān)門(mén)成立由總務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)等組成的政府采購(gòu)小組，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)政府采購(gòu)資金的備案、計(jì)劃、錄入、招投標(biāo)等，做好事前準(zhǔn)備工作。符合政府采購(gòu)范圍的，一定要按要求納入，不能化整為零，打政策的“擦邊球”。另外，對(duì)于特殊采購(gòu)要求的器材，應(yīng)就政策積極咨詢(xún)上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政部門(mén)，以期解決執(zhí)行過(guò)程的困難。當(dāng)然，確因政策原因暫時(shí)不能解決的，也不能為了追求進(jìn)度而先斬后奏。

（4）保障基建項(xiàng)目資金使用。涉及基建工程，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與基建辦做好溝通協(xié)調(diào)，對(duì)于符合資金支付條件的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)第一時(shí)間予以保障。省人大往往在第二年2月左右才會(huì)審議當(dāng)年年初預(yù)算，財(cái)政資金往往只能在預(yù)算批復(fù)后才會(huì)下達(dá)，因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)預(yù)估基建工程中民工工資部分，納入預(yù)算預(yù)撥范疇，保證農(nóng)民工群體不因工資問(wèn)題無(wú)法回家過(guò)年，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

3.建立一套完善的預(yù)算管理評(píng)價(jià)機(jī)制

尋求一套適合自身特點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算——審批——執(zhí)行——反饋機(jī)制，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效獎(jiǎng)金掛鉤，納入各業(yè)務(wù)處室目標(biāo)考核。如一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)分解成多個(gè)小項(xiàng)目，在預(yù)算編制時(shí)，專(zhuān)項(xiàng)總金額正是由各小項(xiàng)目金額匯總，同時(shí)按照“統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)”的原則進(jìn)行綜合考慮。然后，小項(xiàng)目負(fù)責(zé)人上報(bào)請(qǐng)示報(bào)告（含經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)）交由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，項(xiàng)目執(zhí)行后，將實(shí)際發(fā)生票據(jù)按經(jīng)費(fèi)管理辦法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行支付，同時(shí)將該小項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果反饋到業(yè)務(wù)部門(mén)。

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