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ERP制度下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策探討

2018-10-25 20:57史春
中國經(jīng)貿(mào) 2018年18期
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制制度

史春

【摘 要】隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展,ERP系統(tǒng)的不斷升級(jí)完善,大數(shù)據(jù)的集中處理和存儲(chǔ)能力,信息高效運(yùn)作能力等等優(yōu)勢(shì)和便利,被越來越多的中國企業(yè)接受。ERP系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用為企業(yè)管理者提供了實(shí)時(shí)的機(jī)體運(yùn)作數(shù)據(jù)和信息,并為管理層對(duì)公司運(yùn)營和發(fā)展方向和策略等做出準(zhǔn)確及時(shí)的判斷提供了數(shù)據(jù)上的保障。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用也給企業(yè)內(nèi)部控制制度帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。雖然內(nèi)部控制制度以ERP系統(tǒng)為載體大大提高了運(yùn)行的效率,但由于企業(yè)在非ERP系統(tǒng)下設(shè)立的內(nèi)控制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有的需求,導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)控制度沒有完全的應(yīng)用于ERP系統(tǒng)的流程設(shè)計(jì)中,系統(tǒng)控制流于形式。有的企業(yè)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用不僅沒有給企業(yè)帶來利益反而增加了內(nèi)耗。因此,如何把本企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)融入到企業(yè)的ERP系統(tǒng)中,并且在各有關(guān)職能部門的監(jiān)督下不斷的完善以適應(yīng)對(duì)新的業(yè)務(wù)的控制要求,以及適應(yīng)控制環(huán)境的變化,才是ERP系統(tǒng)下我們亟待探討和解決的問題。本文以西門子采購和付款流程的內(nèi)部控制制度為例,分析了ERP系統(tǒng)內(nèi)控存在的問題,具體包括:設(shè)計(jì)開發(fā)投入大、周期長;內(nèi)控環(huán)境的變化為內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施帶來了失效風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)控系統(tǒng)控制機(jī)制設(shè)置不合理;ERP系統(tǒng)中相對(duì)固化的業(yè)務(wù)處理流程使內(nèi)控系統(tǒng)缺乏靈活性。最后,提出了建議和對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】ERP;內(nèi)部控制制度;采購與付款

ERP系統(tǒng)把企業(yè)整體資源有機(jī)的整合在一起,規(guī)范了企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)流程,銷售與收款流程,生產(chǎn)與庫存管理、人事,財(cái)務(wù),物流等等業(yè)務(wù)流程,以期幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳的資源配置和組合為企業(yè)的管理決策過程中一項(xiàng)重要參考依據(jù)。但隨著ERP系統(tǒng)越來越多的被更多的企業(yè)接受,越來越多的內(nèi)控失效的問題也漸漸體現(xiàn)出來。由此,企業(yè)可開始慢慢意識(shí)到了ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)于內(nèi)控制度的完善帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

一、 ERP與內(nèi)部控制相關(guān)理論概述

ERP(Enterprise Resource Planning)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng),是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上,利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想,全面地集成了企業(yè)的所有資源信息,并為企業(yè)提供決策、計(jì)劃、控制與經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)估的全方位和系統(tǒng)化的管理平臺(tái)。

內(nèi)部控制概念的演變大致可劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制階段五個(gè)歷史階段。內(nèi)部牽制基本是以查錯(cuò)防弊為目的,以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法,以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。

二、 ERP制度下企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.ERP系統(tǒng)保證了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)的準(zhǔn)確性

為制定出行之有效的控制制度,數(shù)據(jù)上的支持是必不可少的,然而在人工控制制度不可避免的要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力收集數(shù)據(jù),統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),并做出相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析,而ERP 借助于先進(jìn)的IT技術(shù)實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)運(yùn)營中的數(shù)據(jù)儲(chǔ)存,繁瑣的手工收集數(shù)據(jù)的方式被取代,ERP系統(tǒng)帶來的是完全的信息透明以及準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析手段,不僅使我們掌握了公司運(yùn)營的動(dòng)態(tài)和發(fā)現(xiàn)潛在的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),還為我們制定等有針對(duì)性的,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)精準(zhǔn)的把握的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了支持。

2. ERP 系統(tǒng)的時(shí)效性與靈活性為內(nèi)部控制提供了事前控制的可能性

事后的或是事中控制制度的實(shí)施,目的在于將已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營運(yùn)作中的失效將給企業(yè)帶來的損失降到最低,而內(nèi)控制度的設(shè)立和實(shí)施主要的目的并不是在于發(fā)現(xiàn)和糾正失效,其最高效的控制模式還是在于預(yù)防失效的發(fā)生,ERP系統(tǒng)正是通過將內(nèi)控機(jī)制嵌入系統(tǒng)運(yùn)行中而最大限度的保證了事前控制的實(shí)現(xiàn)。

3.大數(shù)據(jù)時(shí)代帶給我們的沖擊大概就是數(shù)據(jù)的共享了

在非ERP時(shí)代,大數(shù)據(jù)的共享幾乎是不可以想象的,對(duì)于擁有多家分設(shè)機(jī)構(gòu),業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)遍布區(qū)域廣泛的集團(tuán)公司來說,原有財(cái)務(wù)體制職能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)本部門,或是本地區(qū)的覆蓋,而ERP系統(tǒng)借助這一技術(shù)的發(fā)展,集成了整個(gè)集團(tuán)的信息數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)了整個(gè)集團(tuán)范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)共享和實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)交換,這就更進(jìn)一步的強(qiáng)化了ERP系統(tǒng)的功能。內(nèi)控制度更是借助于ERP的廣泛應(yīng)用,得到了進(jìn)一步的提升。

三、 西門子公司ERP制度下內(nèi)部控制中存在的問題

1. ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)開發(fā)投入大、周期長

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下,各個(gè)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì),基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理,相關(guān)的管理配套措施的搭建等,都需要花費(fèi)大量的資金和時(shí)間成本,比如,只是采購和付款業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控制度的ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和嵌套,西門子就花了大概幾百萬的投入,將近2年多的時(shí)間才使其初具規(guī)模,不僅如此,因各個(gè)業(yè)務(wù)流程相互關(guān)聯(lián),環(huán)環(huán)相扣,采購和付款內(nèi)控制度系統(tǒng)的開發(fā)不僅有IT的專業(yè)人員,精通采購與付款業(yè)務(wù)流程的管理和操作人員,人力資源部門,合規(guī)部,法律部等等相關(guān)人員也都參與到了這一內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)和實(shí)施中,組織資源和人力資源的投入也是相當(dāng)巨大的。

2.內(nèi)控環(huán)境的變化為內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施帶來了失效風(fēng)險(xiǎn)

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來,越來越多的企業(yè)采用了互聯(lián)網(wǎng)+的模式,內(nèi)部業(yè)務(wù)流程也大多依托于現(xiàn)代信息系統(tǒng),這就給企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的實(shí)施帶來了極大的挑戰(zhàn)。對(duì)于西門子采購和付款流程來說,一些供應(yīng)商已經(jīng)開始采用了ERP采購系統(tǒng)對(duì)接的技術(shù),EDI數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆秶粌H僅限于采購訂單,一些普通發(fā)票可以實(shí)現(xiàn)電子傳輸。同時(shí)銀行系統(tǒng)的線上支付功能也漸漸被大多數(shù)的企業(yè)采納。由此,源于與不同的ERP系統(tǒng)的對(duì)接,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求進(jìn)一步提升,不同信息系統(tǒng)的對(duì)接不僅會(huì)帶來信息安全的問題,也同時(shí)使自身原有的內(nèi)控制度失效。

3.ERP系統(tǒng)中相對(duì)固化的業(yè)務(wù)處理流程使內(nèi)控系統(tǒng)缺乏靈活性

內(nèi)控系統(tǒng)的控制機(jī)制一旦被嵌套進(jìn)ERP系統(tǒng)中,一經(jīng)確定就相對(duì)固化了,比如,對(duì)于供應(yīng)商信用水平的設(shè)置,一般是根據(jù)上一年的供應(yīng)商的供貨情況已經(jīng)信用水平設(shè)置的,但對(duì)于一些突發(fā)事件,ERP系統(tǒng)無法靈活的做出處理,而只能夠完全根據(jù)系統(tǒng)的要求執(zhí)行系統(tǒng)的設(shè)置,不但增加了企業(yè)的內(nèi)耗,還會(huì)使企業(yè)失去最佳的采購時(shí)機(jī)。

4.內(nèi)控系統(tǒng)控制機(jī)制設(shè)置不合理

過于嚴(yán)苛的控制條件增加了企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)耗,降低了運(yùn)營的效率,而如果系統(tǒng)控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的不合理就會(huì)使一些違規(guī)行為或者操作流程繞過系統(tǒng)的控制點(diǎn),導(dǎo)致了控制失效,機(jī)制的運(yùn)行流于形式,給企業(yè)帶來了損失。比如,我們對(duì)訂單的簽字流程過于嚴(yán)格的簽字流程,就會(huì)增加轉(zhuǎn)單時(shí)間,延誤交貨的時(shí)間。但如果我們對(duì)供應(yīng)商的系統(tǒng)信息庫的建立不嚴(yán)加管控,就會(huì)導(dǎo)致不合格的供應(yīng)商流入采購系統(tǒng)中,給企業(yè)帶來損失。

四、 西門子公司ERP制度下內(nèi)部控制的改善對(duì)策

1.充分的項(xiàng)目可行性研究可以節(jié)約系統(tǒng)開發(fā)成本

系統(tǒng)開發(fā)之前的可行性研究主要是考察現(xiàn)行內(nèi)控制度與ERP系統(tǒng)的兼容性,比如電子采購訂單的審批流程轉(zhuǎn)簽是否存在技術(shù)障礙等,細(xì)致充分的分析可以降低系統(tǒng)實(shí)際開發(fā)階段因反復(fù)測(cè)試,返工等造成的資金和時(shí)間浪費(fèi)。同時(shí),組織和人力資源可以根據(jù)開發(fā)進(jìn)度分批分期投入來避免全員參與整個(gè)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開發(fā)流程帶來的浪費(fèi)。比如,供應(yīng)商的創(chuàng)建環(huán)節(jié),應(yīng)付賬款組可以暫時(shí)不參與,當(dāng)然最終內(nèi)控系統(tǒng)轉(zhuǎn)入真實(shí)ERP生產(chǎn)系統(tǒng)中以前的穿行測(cè)試,是需要全員參與的,以保證所有相關(guān)流程的控制都能夠有效實(shí)現(xiàn)。

2.適應(yīng)性調(diào)整內(nèi)控制度運(yùn)行機(jī)制防范失效的發(fā)生

西門子采購流程中的部分下單部分已經(jīng)和供應(yīng)商的ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)接,一方面,我們要設(shè)置嚴(yán)格的信息訪問權(quán)限,防范商業(yè)機(jī)密外泄的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,我們還要做好自身系統(tǒng)的防護(hù)工作,避免病毒通過供應(yīng)商的網(wǎng)絡(luò)直接侵入西門子的ERP系統(tǒng)。同時(shí),對(duì)于給予關(guān)聯(lián)方開放的訪問權(quán)限來說,企業(yè)還要做好時(shí)時(shí)的監(jiān)督,和定期的審核,以確保企業(yè)自身的系統(tǒng)安全。

3.增加內(nèi)控機(jī)制的靈活性

企業(yè)應(yīng)設(shè)立良好的各業(yè)務(wù)流程運(yùn)營內(nèi)部控制活動(dòng),相對(duì)固化的ERP業(yè)務(wù)運(yùn)行流程若想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的精準(zhǔn)定位,就要求企業(yè)在實(shí)施ERP系統(tǒng)之初就要對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的完整的運(yùn)行做詳細(xì)的分析和風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng),并且保持對(duì)系統(tǒng)實(shí)施情況和效果的監(jiān)控,對(duì)于失效的控制機(jī)制或流程,我們應(yīng)該及時(shí)的予以修正,以期確保其有效的運(yùn)行的同時(shí),兼顧一定的靈活性。

4.有針對(duì)性的設(shè)計(jì)具體業(yè)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制

根據(jù)業(yè)務(wù)流程運(yùn)營的需要,具體深入分析流程中每個(gè)子模塊中控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的潛在可能性,設(shè)置有效的內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行和監(jiān)控機(jī)制,保證控制有效性的同時(shí),兼顧效率的要求,如下,以西門子采購和付款流程的控制制度的設(shè)計(jì)來闡述在對(duì)具體業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上,我們應(yīng)該如何針對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)控制度。

(1)采購預(yù)算流程

采購預(yù)算是指西門子內(nèi)部各部門在預(yù)算年度期初,應(yīng)該以本部門本年的銷售計(jì)劃或者是生產(chǎn)進(jìn)度編制預(yù)算報(bào)表,請(qǐng)?zhí)嵴?qǐng)有關(guān)上級(jí)部門批準(zhǔn)。在預(yù)算編制的過程中,應(yīng)該聯(lián)合各職能機(jī)構(gòu)對(duì)采購物品或服務(wù)的品名,規(guī)格,質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),數(shù)量,價(jià)格等有基本詳盡的描述。預(yù)算的審批可以執(zhí)行“二上一下”的原則,力求精準(zhǔn)有效,最終取得預(yù)算委員會(huì)的通過和批準(zhǔn),報(bào)請(qǐng)商務(wù)部門匯總。在預(yù)算報(bào)表中,要對(duì)采購金額大的物品或服務(wù)需求要有詳細(xì)的描述,比如購買的原因,需求的時(shí)間等等。

(2)請(qǐng)購流程

根據(jù)采購預(yù)算,員工需要在系統(tǒng)中提交請(qǐng)購申請(qǐng),內(nèi)容包括與采購物品的數(shù)量,規(guī)格,質(zhì)量要求,預(yù)算金額等內(nèi)容,按照請(qǐng)購簽字授權(quán)流程的要求,根據(jù)企業(yè)預(yù)先在ERP系統(tǒng)中簽字權(quán)限,職責(zé),和程序?qū)Σ少徤暾?qǐng)審批。同時(shí),對(duì)于超出預(yù)算的申請(qǐng),ERP系統(tǒng)應(yīng)該額外的增加在請(qǐng)購單中的解釋,或者根據(jù)金額,獲得更高一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的批準(zhǔn)。當(dāng)然,對(duì)于不符合規(guī)定的,或者超預(yù)算的采購申請(qǐng),審批人要拒絕或要求請(qǐng)購人調(diào)整采購內(nèi)容或金額。

(3)采購流程

采購流程的控制尤為重要,具體包括如下幾個(gè)環(huán)節(jié):

①供應(yīng)商的選擇

供應(yīng)商的選擇是整個(gè)采購流程中的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)。為節(jié)省溝通和談判的成本,企業(yè)可以根據(jù)供應(yīng)商的資信情況和與本企業(yè)的業(yè)務(wù)往來狀況,將供應(yīng)商分門別類,應(yīng)用不同的管理辦法,以期保證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制的同時(shí),兼顧工作效率的提高。比如,與資信水平良好,提供的物品或勞務(wù)質(zhì)量高的供應(yīng)商建立起長期的,互信互利,互惠互贏的伙伴關(guān)系,我們可以通過簽訂合作框架協(xié)議的方式,在降低采購成本的同時(shí),還能免去每次對(duì)同一個(gè)供應(yīng)商資審的流程,節(jié)省了系統(tǒng)操作的成本和時(shí)間成本,保證了原材料等的供應(yīng)的長期性,和穩(wěn)定性,還能在一定程度上杜絕徇私舞弊的發(fā)生。

在與新進(jìn)供應(yīng)商的初次交易時(shí),企業(yè)應(yīng)該充分的對(duì)其資信水平做評(píng)估,相應(yīng)的建立健全供應(yīng)商的評(píng)估、選擇、談判、合同的簽訂等各個(gè)環(huán)節(jié)的有關(guān)制度,然后根據(jù)合同或采購協(xié)議在ERP系統(tǒng)中建立供應(yīng)商信息數(shù)據(jù),代碼,供應(yīng)商名稱,地址,營業(yè)執(zhí)照編碼,開戶行及賬號(hào),付款條件等等。當(dāng)然,申請(qǐng)新建供應(yīng)商和審批新建供應(yīng)商的人不能是同一個(gè)責(zé)任人。

②采購價(jià)格的控制

采購價(jià)格是最容易出現(xiàn)舞弊和違規(guī)行為的環(huán)節(jié),所以對(duì)這一環(huán)節(jié)的從審批,授權(quán)到最后的合同簽訂的環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制格外重要。一般來講,采購價(jià)格是采購規(guī)模越大,議價(jià)權(quán)就越大,所以,為節(jié)約成本,企業(yè)可以根據(jù)采購預(yù)算來安排采購數(shù)量,規(guī)模和質(zhì)量,以期節(jié)約采購成本。也不是采購的數(shù)量越多越好,企業(yè)還要嚴(yán)格的把控采購的時(shí)間,對(duì)最優(yōu)采購量進(jìn)行分析,以求實(shí)現(xiàn)采購成本和最優(yōu)存儲(chǔ)成本的最優(yōu)搭配。

(4)系統(tǒng)自動(dòng)收貨流程

①數(shù)量、質(zhì)量的檢驗(yàn)

實(shí)際收貨人應(yīng)該對(duì)對(duì)收到物品或服務(wù)予以檢驗(yàn),核對(duì)實(shí)際數(shù)量與采購訂單的數(shù)量和質(zhì)量是否一致;在核定無誤的情況下在收貨證明文件上簽字確認(rèn),并提請(qǐng)上一級(jí)主管的復(fù)核簽字。

②憑證的審核

在自動(dòng)收貨系統(tǒng)下,憑證的審核時(shí)ERP系統(tǒng)自動(dòng)完成的,如果發(fā)現(xiàn)沒有提供要求的憑證,或者憑證上沒有要求的簽字,或者不符合如下校驗(yàn)的要求,系統(tǒng)將不會(huì)自動(dòng)收貨。

(5)自動(dòng)付款流程

發(fā)票通過發(fā)票中心掃描進(jìn)ERP系統(tǒng)后,系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行核對(duì),為提高運(yùn)作效率,我們可以設(shè)定一個(gè)可接受的差異值,比如差異在10元之內(nèi),系統(tǒng)可以接受,系統(tǒng)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)憑證并走入下一步的付款流程,當(dāng)然如果上述核對(duì)的內(nèi)容不符,或超過了差異容隱值,系統(tǒng)應(yīng)該自動(dòng)報(bào)錯(cuò),并發(fā)送一條工作流給相關(guān)人員做人工發(fā)票校驗(yàn)或澄清。當(dāng)發(fā)票過賬時(shí),系統(tǒng)會(huì)在供應(yīng)商的賬戶上創(chuàng)建一條未清項(xiàng),它會(huì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的付款業(yè)務(wù)中被結(jié)清。之后系統(tǒng)就會(huì)根據(jù)供應(yīng)商在系統(tǒng)中設(shè)置的付款條款在與銀行對(duì)接的付款系統(tǒng)中,經(jīng)過財(cái)務(wù)資金組相關(guān)負(fù)責(zé)人的審核,最終實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商的付款。

(6)采購業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控,分析與評(píng)價(jià)

企業(yè)應(yīng)定期與供應(yīng)商和對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。一旦察覺內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行的失效,或者有潛在的失效風(fēng)險(xiǎn),我們還應(yīng)及時(shí)的完善內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)置,保證其有效的運(yùn)營。 在整個(gè)付款流程中的有關(guān)人員在系統(tǒng)中的授權(quán)應(yīng)該與其在真實(shí)業(yè)務(wù)環(huán)境下的崗位職責(zé)保持一致,當(dāng)然也要遵守權(quán)責(zé)授予的相互監(jiān)督,相互制約的內(nèi)控原則,保證付款流程的層層把關(guān)和嚴(yán)密的監(jiān)控。

五、總結(jié)

經(jīng)過上述的分析,我們不難得出這樣的結(jié)論,企業(yè)若想要建立起ERP系統(tǒng)下的一整套行之有效的并適合于本企業(yè)的健全的內(nèi)部控制制度,就應(yīng)該對(duì)本企業(yè)的所處的行業(yè)類型,本企業(yè)的發(fā)展階段,內(nèi)部控制制度的需求等等有全面的認(rèn)識(shí)和剖析,把內(nèi)部控制制度有機(jī)的嵌套進(jìn)現(xiàn)行的ERP系統(tǒng)中,經(jīng)過反復(fù)的運(yùn)行和實(shí)驗(yàn),以期實(shí)現(xiàn)成本與效益的兼容,不是越繁復(fù)的內(nèi)部控制制度才是越好的制度,只有對(duì)重要控制點(diǎn)精準(zhǔn)的把控,經(jīng)濟(jì)有效制度的設(shè)計(jì)和運(yùn)行才能更好控制,由此,內(nèi)部控制制度的運(yùn)行既不會(huì)成為企業(yè)運(yùn)行的負(fù)擔(dān),又能夠?qū)崟r(shí)準(zhǔn)確的監(jiān)督企業(yè)的運(yùn)行,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和效益的最大化保駕護(hù)航。

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