李彩霞

【摘 要】在市場經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，企業(yè)的市場經(jīng)濟(jì)競爭力在不斷的增加，因此企業(yè)想要獲得一席之地，不僅要發(fā)展經(jīng)濟(jì)，還要發(fā)展技術(shù)。這雖然對于企業(yè)來說是擁有了更多的選擇機(jī)會，但是也面臨很多的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，不斷的完善會計(jì)內(nèi)部控制制度，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。本文探討了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制目前面臨的問題、以風(fēng)險(xiǎn)管理為方向漸漸改善會計(jì)內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；會計(jì)內(nèi)部控制；完善對策

會計(jì)內(nèi)部控制能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，它的應(yīng)用可以使企業(yè)的運(yùn)行效率提升的同時(shí)，還能提高企業(yè)的內(nèi)控水平，從而促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。但是，由于目前會計(jì)內(nèi)部控制，因?yàn)楦鞣N因素的影響，使會計(jì)的內(nèi)部控制還存在一些問題，如果這些問題依然存留，那么則會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展停止不前，從而影響企業(yè)的市場競爭力。所以企業(yè)要不斷的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，對會計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的改善，建立完整的結(jié)構(gòu)體系，從而促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展。

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制目前面臨的問題

1.會計(jì)內(nèi)部在管理的風(fēng)險(xiǎn)性估測中的不足

目前我國的企業(yè)中，大部分企業(yè)對會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的認(rèn)可度在不斷的提升，但是在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行之中，而是把相關(guān)規(guī)章制度作為主要的發(fā)展方向，雖然這些企業(yè)能夠明確風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，但是如果將危機(jī)性的提示做的太頻繁，那么則會使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展結(jié)構(gòu)失去平衡。另外，還有部分企業(yè)為了優(yōu)化會計(jì)內(nèi)部控制體系，會將風(fēng)險(xiǎn)作為主要的發(fā)展方向，這種方式雖然可以取得一定的成效，但是展現(xiàn)出的效果不夠全面，因?yàn)樗啡睂ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評估，因此風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施也不夠完善。

2.企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)的發(fā)展過程中，會有受到很多因素的影響，如果會計(jì)內(nèi)部管理體系不夠健全，其控制功能將會被嚴(yán)重的限制，同時(shí)也會降低了控制功能的性價(jià)比。還有一些企業(yè)已經(jīng)根據(jù)運(yùn)營情況，建立了相應(yīng)的會計(jì)內(nèi)部控制體系，但是在體系實(shí)行的過程中，卻暴露出了很多問題，特別是在內(nèi)部管理步驟的應(yīng)用之中，嚴(yán)重限制了相關(guān)制度的實(shí)行。在進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，要根據(jù)企業(yè)的目前狀態(tài)及需求，制定相應(yīng)的計(jì)劃，從而使內(nèi)控制度建設(shè)不斷的被完善。當(dāng)我們從企業(yè)的視角出發(fā)時(shí)，就可以容易的發(fā)現(xiàn)，提高員工的執(zhí)行力，能夠的提高控制體系建設(shè)的速度。

另外，在企業(yè)進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部的管理工作時(shí)，存在一種普遍現(xiàn)象，那就是企業(yè)把注意力過多的放在控制工作的事后處理上，這樣會計(jì)內(nèi)部控制的性能發(fā)揮也會受到限制，這樣會導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)內(nèi)部的控制的難度加大，使會計(jì)內(nèi)部的控制內(nèi)容在不斷的增多，從而增加了企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的成本。與此同時(shí)，還會使企業(yè)內(nèi)部的管理的發(fā)展停滯不前，如果這個(gè)問題不能夠妥善解決，那么企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)管理會變得雜亂無章。所以，這就要從企業(yè)內(nèi)部控制的思路與構(gòu)架出發(fā)，結(jié)合控制環(huán)境的實(shí)際情況，以風(fēng)險(xiǎn)評估為中心，結(jié)合現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，從而提高內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平。

3.企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督管理力度不足

會計(jì)人員是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的主要組成因素之一，它的作用能夠直接影響企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的水平，因此企業(yè)應(yīng)對會計(jì)人員實(shí)行合理的監(jiān)管，才能有效的減小財(cái)務(wù)問題發(fā)生的幾率。所以企業(yè)應(yīng)重視對會計(jì)人員的監(jiān)管工作，從而促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部管理工作的施行，特別是要加大財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力，這也是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素。同時(shí)，還能有效的提高相關(guān)工作人員的工作質(zhì)量，有效的防范了因人為因素產(chǎn)生的一系列問題。此外，要注重會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，避免為了利益，做假賬等行為，不僅破壞了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，還嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展。

二、以風(fēng)險(xiǎn)管理為方向漸漸改善會計(jì)內(nèi)部控制

1.創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

如果要完善企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制體系，那么應(yīng)該明確企業(yè)的目前發(fā)展?fàn)顩r。首先，要從內(nèi)部控制環(huán)境入手，要按照相關(guān)的要求對內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行建設(shè)，使內(nèi)部環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化。其次，在進(jìn)行企業(yè)實(shí)際管理的工作中，無論是高層領(lǐng)導(dǎo)還是基層員工，都要提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知與防范意識，按照要求提升自身行為規(guī)范。然后，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)員工的責(zé)任心，要先讓他們意識自己工作對于公司發(fā)展的重要性，之后在慢慢培養(yǎng)對企業(yè)的責(zé)任心，要培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力。同時(shí)，為了調(diào)動員工的積極性，可以建立獎懲機(jī)制，另外還要定期的進(jìn)行員工的培訓(xùn)工作，使企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，能夠不斷的完善。

2.將會計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行制衡

在企業(yè)的發(fā)展之中，會計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有著密切的聯(lián)系，如果想要建立完善的會計(jì)內(nèi)部管理體系，首先要明確會計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，就會發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部會計(jì)管理的核心，所以要對風(fēng)險(xiǎn)管理的功能范圍進(jìn)行細(xì)分化；其次進(jìn)行局部改善；最后與主體的體系結(jié)合，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另外，因?yàn)闀?jì)內(nèi)部控制制度，是正常會計(jì)工作的一種體制，因此只有不斷的完善會計(jì)內(nèi)部管理的管理體制，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的幫助。但是由于此種方式在推行階段，影響因素過多，因此會計(jì)內(nèi)部控制的的難度在不斷的增大，所以要將實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)告，按照相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行制定，使企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制水平提升。

實(shí)際上會計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間具有較為密切的依存關(guān)系，他們的實(shí)行的最終目的，都是促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但是他們之間又完全不同，風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)內(nèi)部控制的主要方向，按功能來分，風(fēng)險(xiǎn)管理中含有內(nèi)部控制的部分功能，所以將會計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合發(fā)展，對企業(yè)管理模式的統(tǒng)一，起著關(guān)鍵性的作用。如果將兩者結(jié)合發(fā)展，首先要企業(yè)財(cái)務(wù)部門的會計(jì)工作，要按照內(nèi)部控制實(shí)行，之后與風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)工作相結(jié)合，在相互的利用下，將風(fēng)險(xiǎn)評估精確化，這樣也能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理措施的制定打下夯實(shí)的基礎(chǔ)，以此還能幫助會計(jì)部門的監(jiān)管工作的實(shí)行，因此財(cái)務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，在會計(jì)內(nèi)部控制制度中起著關(guān)鍵性的作用。

3.完善企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制體系建設(shè)

監(jiān)督體系對會計(jì)內(nèi)部的控制水平有很大的影響，因此，完善的監(jiān)督體系，能夠促進(jìn)會計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。所以進(jìn)行會計(jì)內(nèi)部管理體系完善的過程中，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，所以在風(fēng)險(xiǎn)評估中，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制作為重點(diǎn)對象。所以，如果要使企業(yè)控制系統(tǒng)的監(jiān)督體系不斷完善，那么應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的自身情況，改善會計(jì)審計(jì)的功能，進(jìn)一步使提高企業(yè)的控制效果。另外，財(cái)務(wù)部門的審計(jì)應(yīng)具備獨(dú)立性，這樣才會使審計(jì)的流程更精準(zhǔn)，同時(shí)審計(jì)的結(jié)果也會向著科學(xué)化、合理化的方向發(fā)展。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，首先要明確審計(jì)的關(guān)鍵之處，之后圍繞關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行開展工作，從而有效的防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.開發(fā)部門內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)實(shí)習(xí)管理系統(tǒng)，促進(jìn)信息共享交流

內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是信息溝通，在不同的階段，需求也會是不同的。筆者認(rèn)為，事業(yè)單位內(nèi)控管理者應(yīng)在內(nèi)控施行前期，在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的同時(shí)，在及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集各種信息后，進(jìn)行大量的分析，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆趩挝挥嘘P(guān)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用，應(yīng)建立信息收集機(jī)制和內(nèi)部與外部信息溝通機(jī)制。這也是為了接下來制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施做好基礎(chǔ)。在控制中期，財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)應(yīng)提供財(cái)務(wù)信息進(jìn)行共享，并在后期監(jiān)控時(shí)與業(yè)績相比較。只有在事業(yè)單位內(nèi)部建立起了友好的交流渠道，信息的暢通無阻才能夠被保證。

5.強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)管，提升內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行效果

由于內(nèi)部控制的有效實(shí)施與監(jiān)督關(guān)系重大，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員非常必要，而不是由其他機(jī)構(gòu)和人員兼任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立、公正、客觀地行使內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。建立激勵(lì)和問責(zé)機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)外兼管。

三、結(jié)語

會計(jì)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在相互滲透的必要聯(lián)系，因此，進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制能效的關(guān)鍵點(diǎn)就在風(fēng)險(xiǎn)管理上，只有精準(zhǔn)掌控二者之間存在的關(guān)聯(lián)性，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，推動企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷完善，并在加強(qiáng)措施管控的背景下，對員工進(jìn)行培訓(xùn)，以此為依托，就能有效增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識。

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