李蜀暉

【摘 要】企業(yè)財務內(nèi)部控制可以結(jié)合當前業(yè)務的開展情況，以及企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃，合理分配并監(jiān)督資金的利用情況，從而避免了資金浪費問題，降低了財務風險。但是在實際的工作開展過程中，影響企業(yè)財務內(nèi)部控制成效的因素較多，例如財務人員的工作能力，內(nèi)控制度的落實情況等。面對激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)既要加強對財務內(nèi)部控制的重視，同時又必須立足自身實際情況，盡快采取必要的內(nèi)部控制優(yōu)化措施，真正提高市場風險抵御能力，促進企業(yè)的健康和持續(xù)發(fā)展。

【關鍵詞】內(nèi)部控制；財務管理；存在問題；優(yōu)化措施

一、引言

會計電算化和ERP系統(tǒng)的普及應用，為企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的開展提供了極大的便利。同時，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，也必須依托有效的財務內(nèi)部控制，提高資金利用率。文章首先概述了新形勢下優(yōu)化內(nèi)部控制的必要性，隨后在分析當前企業(yè)內(nèi)部財務控制存在問題的基礎上，分別從強化內(nèi)部審計職能、加強審計隊伍建設以及引入財務評價和激勵機制等方面，就如何實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制優(yōu)化提出了幾點建議。

二、新形勢下企業(yè)優(yōu)化財務內(nèi)部控制的必要性

財務內(nèi)部控制是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，企業(yè)在開展任何一項經(jīng)營活動時，都不可避免會遇到一些潛在的風險隱患，或是受到外界其他因素的干擾，導致財務計劃不能按部就班的實施，造成了資金的損失或浪費。在這種情況下，如果能夠強化財務內(nèi)部控制，就可以實現(xiàn)對這些風險隱患的提前防控和應急應對，在確保經(jīng)營活動順利完成的前提下，實現(xiàn)了資金的高效利用。除了對企業(yè)內(nèi)部有限的資金實現(xiàn)最優(yōu)化利用外，財務內(nèi)部控制還會產(chǎn)生一些間接的影響。例如，面對日益激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)需要通過人才引進、技術(shù)創(chuàng)新等方式提高自身的競爭力。而這些工作的開展，都離不開資金的支持。借助于財務內(nèi)部控制優(yōu)化，可以幫助企業(yè)節(jié)省一部分資金，從而將這些資金投入到人才引進、技術(shù)研發(fā)等工作中，提升了企業(yè)核心競爭力，確保了企業(yè)能夠在復雜市場環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)財務內(nèi)部控制面臨的一些問題

1.財務內(nèi)部控制的重視有待提升

在市場經(jīng)濟日益成熟的今天，部分企業(yè)管理人員仍然沒有轉(zhuǎn)變管理理念，對財務內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。例如，在財務人員的任用上存在較大的隨意性，招聘過程中只對應聘人員的理論知識進行考察，而忽視了其實際工作能力，這也會導致一些新入職的財務人員，在很長一段時間內(nèi)不能適應企業(yè)財務工作的要求，也就不能保質(zhì)保量的完成內(nèi)部控制任務。在這種情況下，就容易出現(xiàn)財務風險，給企業(yè)的經(jīng)營效益帶來負面影響。還有一些地方性的龍頭企業(yè)，由于長期以來受到地方保護主義的影響，在市場競爭中保持了絕對優(yōu)勢，也使得企業(yè)管理者放松了對財務內(nèi)部控制的重視。

2.財務內(nèi)部控制的權(quán)責不清

現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)實現(xiàn)了獨立，并且通過相互制衡的方式，確保了企業(yè)能夠在復雜市場環(huán)境下始終保持穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)內(nèi)部的各個部門來說同樣如此，一方面要理清部門之間的責任，提高部門工作效率；另一方面又要從宏觀層面上加強部門之間的交流，通過信息共享提高風險抵御能力。但是目前來看，由于內(nèi)部控制權(quán)責不清，個別部門的管理人員由于缺乏監(jiān)管，容易利用職務之便中飽私囊，造成了企業(yè)財務資金的浪費。而一旦出現(xiàn)資金虧損或財務問題，各個部門又相互推諉責任，影響了企業(yè)正常經(jīng)營工作的開展。

3.沒有一套完善的監(jiān)督體系

財務內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的重要影響，決定了必須要引進外部監(jiān)督機制，以確保財務內(nèi)部控制工作能夠按照相關標準開展。從人力資源管理角度來說，財務人員在面對巨大的金錢誘惑時，不僅需要自身具有較強的職業(yè)素養(yǎng)，而且也需要外部監(jiān)督的約束。因此，一套完善的監(jiān)督機制是確保內(nèi)部財務控制工作高質(zhì)量開展的關鍵。但是就目前來看，一些企業(yè)雖然建立了監(jiān)督機制，但是并沒有真正落實到工程中，也就難以形成對財務人員的監(jiān)督和約束，存在嚴重的形式化問題。還有部分企業(yè)雖然在工作中執(zhí)行監(jiān)督工作，但是也存在“人情大于法治”的問題，監(jiān)督效果也會大打折扣。

四、企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.實施全面預算控制

作為一種有效的經(jīng)濟業(yè)務規(guī)劃手段，企業(yè)實施全面預算控制，一方面可以對現(xiàn)階段工作的開展提供必要的指導，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置；另一方面也可以在今后編制項目預算時，減少不必要的預算花費，從而以更低的成本達到預期的效果。全面預算控制工作的開展，可以分別從預算編制和預算執(zhí)行來完成。在預算編制工作中，財務人員應當以上一年的資金花費實際情況作為參考，同時結(jié)合本年度的業(yè)務計劃，提高預算編制的科學性。對于初步擬定的預算編制，應當交由企業(yè)管理人員進行審核，通過后下發(fā)執(zhí)行。在預算執(zhí)行工作中，要求財務人員完成月度、季度和年度報表，實現(xiàn)對預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)督。同時，也要根據(jù)預算實際使用情況不斷進行財務內(nèi)部控制的調(diào)整，從而更好的完成本年度的任務。

2.突出內(nèi)部審計的職能作用

現(xiàn)代企業(yè)雖然在內(nèi)部建立了獨立的監(jiān)督機構(gòu)，但是從實際工作效果上看，這些監(jiān)督機構(gòu)在很大程度上只是針對某一個部門開展監(jiān)督工作，在優(yōu)化財務內(nèi)部控制方面取得的成效相對有限。因此，現(xiàn)代企業(yè)應當著重加強內(nèi)部審計的職能作用，并通過建立獨立審計部門的形式，切實為財務內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開展提供支持。同時，要樹立全過程審計理念，統(tǒng)籌做好事前預防、事中控制和事后分析三部分的工作。事前預防是內(nèi)部審計的核心環(huán)節(jié)，通過提前采取預防措施，避免財務內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)風險，從源頭上杜絕了財務資金浪費的問題；事中控制則是通過強化財務部門各項工作的審計與監(jiān)督，對可能存在的風險進行及時的指正，將損失降到最低；事后分析可以起到總結(jié)提升的效果，為今后財務內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展積累經(jīng)驗。

3.提高人才隊伍建設，提升人員素質(zhì)

財務內(nèi)部控制的專業(yè)性決定必須要提高財務工作人員的綜合業(yè)務水平，包括職業(yè)道德和工作能力。因此，企業(yè)需要通過提供培訓機會、鼓勵人才競爭等方式，開展隊伍建設工作。例如，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時，應當對應聘者的綜合能力進行考量，既要求對內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)有全面了解，同時又要具備一定的工作經(jīng)驗。另外，對于企業(yè)目前在職的內(nèi)部審計人員，也應當鼓勵他們繼續(xù)參加更高水平的資格考試，從而不斷提高個人的專業(yè)技術(shù)水平，為企業(yè)內(nèi)部財務控制工作的優(yōu)化開展提供支持。

4.構(gòu)建有效的財務激勵與約束機制

提高職業(yè)經(jīng)理人的管理水平，建立科學合理的激勵與約束機制是公司財務治理的重要內(nèi)容。公司財務有效激勵的核心是使經(jīng)營者對個人效用的追求轉(zhuǎn)化為對企業(yè)價值最大化的追求。

（1）建立財務評價機制，促進對公司高管人員的激勵。以季度或年度為單位，對財務內(nèi)部控制工作的開展成效進行評價，對于那些內(nèi)部控制成效顯著的部門或人員，應當給予一定的獎勵。同時，也要根據(jù)財務評價結(jié)果，反思工作中的不斷，并在今后開展工作時加以優(yōu)化。

（2）完善公司高管人員特別是CFO的產(chǎn)生機制。目前，部分國有企業(yè)開始探索黨管干部原則與企業(yè)經(jīng)營者配置市場化相結(jié)合的用人途徑，加快了用人制度改革。這種方式可以促使高級管理者在經(jīng)營過程中把本人聲譽、利益與企業(yè)的經(jīng)營狀況和前景緊密聯(lián)系起來，做到自我和制度雙向約束。

五、結(jié)語

財務內(nèi)部控制工作的開展，對于切實提高企業(yè)的成本控制能力和風險抵御能力起到了積極幫助，同時也可以節(jié)省企業(yè)的運營資金，為企業(yè)進行人才引進和技術(shù)創(chuàng)新提供了必要的支持。企業(yè)管理人員應當加強對財務內(nèi)部控制的重視，并以實際行動為財務內(nèi)部控制相關工作的開展營造良好的環(huán)境，通過建立有效的財務激勵機制、重視財務人員素質(zhì)提升等工作的開展，切實為企業(yè)的發(fā)展提供動力支持。

參考文獻：

[1]李四海.我國上市公司治理與內(nèi)部控制的優(yōu)化整合——基于中航油案例的分析[C]//全國財務理論與實踐研討會.2015.

[2]梁煥文.地勘單位實施內(nèi)部控制的成效及存在問題的探討——對廣西地礦局實施地勘單位內(nèi)部控制的調(diào)研[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2017（22）：54-55.

[3]吳江龍，劉興鋒.實施成效關系問題研究——財務工程是內(nèi)部控制實施的有效載體[C]//中國會計學會內(nèi)部控制專業(yè)委員會2014內(nèi)部控制專題學術(shù)研討會.2014.