龐詩雨 重慶理工大學(xué)

1 A公司基本情況

A公司是某市一間連鎖超市,目前擁有千余名員工以及40000 多平方米的營業(yè)面積,年均可創(chuàng)下 1.4 億銷售額.公司的股東主要如下:首先是民營投資公司,其提供 95%的注冊資本,其次是個占 5%的個人出股,上述股東均為現(xiàn)金出資.

2 A公司涉稅風(fēng)險的原因分析

2.1 外部風(fēng)險因素

近年來,稅收政策變化更新速度快,會計制度和稅法的差異也越來越大,給公司的稅務(wù)調(diào)整和納稅申報造成很大困擾.新政策本身就存在不確定性,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)此時又推出新的征收和管理模式,一時間很難適應(yīng).雖然公司會適時地下發(fā)相關(guān)稅收文件,但卻并未能真正揮作用,經(jīng)常是在出現(xiàn)稅務(wù)問題后,才會去翻閱相關(guān)文件,因此造成稅收政策的理解偏差和信息滯后,使得公司整個稅務(wù)管理工作基礎(chǔ)過于薄弱.

2.2 內(nèi)部風(fēng)險因素

(1)風(fēng)險管理意識淡薄

為了更好的控制支出、提升公司的盈利能力,A公司的管理層正在積極的進行改革和優(yōu)化,但仍然沒有將涉稅風(fēng)險的管理提升到相應(yīng)的高度.在出現(xiàn)稅務(wù)問題后,只能采取補救措施,導(dǎo)致公司在涉稅風(fēng)險防范和應(yīng)對能力方面比同行業(yè)落后很多.A公司對涉稅風(fēng)險的防范意識十分薄弱,缺少詳細的稅務(wù)管理制度和文件,在稅務(wù)核算以及采購等諸多環(huán)節(jié)都存在不同程度的涉稅風(fēng)險.

(2)涉稅內(nèi)控機制不夠完善

A公司加強了內(nèi)部風(fēng)險控制體系的建設(shè),但主要是針對商品質(zhì)量的把控,并沒有針對公司的涉稅行為.另外,A公司的高層并沒有要求財務(wù)總監(jiān)提交涉稅風(fēng)險管理報告,在公司的績效考核制度中,也沒有將涉稅風(fēng)險的管理納入考評指標.作為高速發(fā)展的企業(yè),A公司一定要改進內(nèi)部控制體系,規(guī)范涉稅風(fēng)險管理,從源頭上做好涉稅風(fēng)險的防范工作.只有對各個環(huán)節(jié)進行稅務(wù)監(jiān)督和控制,才能確保有序地開展涉稅工作,從而最大限度控制涉稅風(fēng)險.

(3)涉稅人員素質(zhì)不高

目前,公司稅務(wù)管理隊伍的整體素質(zhì)仍然不高,多數(shù)財務(wù)人員并未取得相關(guān)職稱,大多只有初級會計職稱,并且還存在大量沒有經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)的非專業(yè)財務(wù)人員.長期以來,A公司財務(wù)人員納稅工作只是停留在算稅、報稅上.另外,公司在績效考核指標中對渉稅工作的激勵和懲罰條件也沒有明確的規(guī)定.崗位人員配備不足、工作量大、收入較低,造成稅務(wù)人員工作積極性和滿意度不高,涉稅工作處理的好壞,基本取決于辦稅人員的責(zé)任感和工作能力.

3 A公司涉稅風(fēng)險的揭示與應(yīng)對策略

3.1 檢查人員的職權(quán)

《中華人民共和國稅收征收管理法》賦予稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)稽查時,依法享有以下權(quán)利:查賬權(quán);場地檢查權(quán);詢問權(quán);查證權(quán);檢查存款賬戶權(quán);稅收保全措施權(quán);稅收強制執(zhí)行措施權(quán);調(diào)查取證權(quán);行政處罰權(quán);法律賦予的其他權(quán)力(參閱《稅收征管法》第五十四條).法律賦予檢查人員權(quán)利的同時也對其進行了嚴格的規(guī)定,要求稅務(wù)檢查人員在開展工作時,一定要出示納稅檢查通知書、納稅檢查證,同時有義務(wù)保守被檢查人的秘密;三是為了保證檢查的公正性,《稅收征收管理實施細則》明確規(guī)定了回避制度,法律規(guī)定或者納稅人要求回避的,有關(guān)檢查人員應(yīng)該回避;不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供;要具體完善諸如《調(diào)取賬簿資料清單》的相關(guān)資料,同時要求在三個月內(nèi)退還.受到當(dāng)事人聽證請求后在15 日內(nèi)舉行聽證等.

3.2 被稽查企業(yè)的權(quán)利

納稅人有權(quán)利就國家稅法法律、行政法規(guī)以及相關(guān)流程等咨詢稅務(wù)機關(guān);有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)及其相關(guān)人員嚴格做好保密工作,避免納稅人的相關(guān)信息泄露.納稅人在以下情況下可拒絕受檢查:第一種情況:檢查人員只有一人(即少于兩人);第二種情況,未能夠出示稅務(wù)檢查能知書、稅務(wù)檢查證者.另外企業(yè)有權(quán)要求以下情況的籌備稽查人員回避,即以與被查對象存在利害關(guān)系;另外稅務(wù)機關(guān)如果在核查時如果出現(xiàn)以下情況,有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)進行賠償:第一種情況損壞或者使用了企業(yè)的抵押財務(wù);第二種情況,采取違法的措施,檢查中存在違法的現(xiàn)象.因為稅務(wù)機關(guān)所采取的執(zhí)行措施而損害到納稅人的合法權(quán)益的, 有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)進行賠償;稅務(wù)機關(guān)作出的罰款達到一定數(shù)額時,當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利,但必須在接到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后的 3 日內(nèi);對稅務(wù)機關(guān)或者稅務(wù)人員違反稅收法律,行政法規(guī)的行為,可以進行檢舉和控告;依法享受行政復(fù)議和向人民法院起訴的權(quán)利等.

3.3 正確應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)的揭示

賬簿是稅務(wù)檢查的重點,能夠集中反映納稅人的生產(chǎn)和經(jīng)營情況,公司在每月做賬的過程中,應(yīng)按照會計準則和稅法的相關(guān)規(guī)定,正確處理有關(guān)賬務(wù),以備檢查.通常情況下,檢查人員都會核對期末借、貸方余額是否一致,多以粗略的掃描法為主,即利用余額核心法掃描總分類賬務(wù),對比分析本期中各項經(jīng)濟學(xué)業(yè)務(wù)的增減變化情況,假設(shè)發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象,應(yīng)該第一時間結(jié)合復(fù)式記賬,合理檢測各種賬戶之間是的關(guān)系量否正確.如果出現(xiàn)對應(yīng)關(guān)系錯誤的情況,或者存在紅赤字等情況都會再次落實查證的.企業(yè)一般情況下會形成很多賬戶,且各個賬戶間必然會記載著繁雜的增減數(shù)字、經(jīng)濟業(yè)務(wù)等等.所以一般情況下稅務(wù)相關(guān)會非常注意這一方面的檢查工作.特別強調(diào)損益類以及成本類賬戶,另外結(jié)合稅收、屬性以及相關(guān)因素,結(jié)記賬賬戶登記的方式,重點檢查借方發(fā)生額;貸方發(fā)生額;其額.除此之外稅務(wù)檢查人員還會有機檢查賬與賬、憑證間各方面的因素的,從而確定是否形成正確的測定、核定計稅依據(jù).