（海南省建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院 海南?？?70203）

全面預(yù)算管理是指通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式的判斷以及未來(lái)經(jīng)營(yíng)形式貨幣化語(yǔ)言的描述，將企業(yè)內(nèi)部的各單位、各部門的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行集中性考核、控制和分配，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源加以整合，協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；是對(duì)企業(yè)相關(guān)投資、融資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排；是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的、全方位的、全員參與的管理活動(dòng)，使得價(jià)值管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理模式之一，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中越來(lái)越受到重視和運(yùn)用，逐漸成為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理和控制的核心手段和方法。

一、全面預(yù)算管理的特征

一是具有整體性、全面性、協(xié)調(diào)性特征。全面預(yù)算管理首先應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，其目標(biāo)是確保企業(yè)的整體利益和企業(yè)價(jià)值最大化；同時(shí)還應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮企業(yè)各利益相關(guān)方,如：股東（政府國(guó)有資本）、部門、客戶、員工等的利益目標(biāo)，兼顧國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間的利益關(guān)系。

全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)均有著密切聯(lián)系，全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行，需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源，將各部門有效帶入其中，做到企業(yè)內(nèi)部各部門、全體成員共同參與預(yù)算的編制、落實(shí)及績(jī)效考核評(píng)價(jià)等方面內(nèi)容，積極融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程、全方位，實(shí)現(xiàn)資源合理利用。

二是具有戰(zhàn)略性特征。從某種程度上講，全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)資源如何進(jìn)行合理組織和正確使用并做出可行性安排的過(guò)程。在此期間需要貫徹落實(shí)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)統(tǒng)籌企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期發(fā)展策略。一方面應(yīng)有利于增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面還應(yīng)當(dāng)有利于企業(yè)確定合理的管理機(jī)制、運(yùn)行機(jī)制、協(xié)調(diào)平衡各方關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源合理配置。把企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期發(fā)展策略分解到各責(zé)任單位，理順上下級(jí)之間、各經(jīng)營(yíng)單位之間權(quán)責(zé)劃分和職能關(guān)系，促使各部門相互協(xié)調(diào)、相互配合，在保障企業(yè)整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，組織開(kāi)展各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

三是具有系統(tǒng)性特征。全面預(yù)算管理包含橫向和縱向兩方面內(nèi)容。橫向是指企業(yè)內(nèi)部部門之間的關(guān)聯(lián)性，某一部門目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)其他部門的預(yù)算管理均產(chǎn)生重要影響，其執(zhí)行權(quán)限應(yīng)當(dāng)受到相關(guān)部門的認(rèn)可；縱向是指全面預(yù)算管理是由預(yù)算的編制、落實(shí)及考核評(píng)估等方面內(nèi)容共同組成形成一個(gè)完整體系。

四是全面預(yù)算管理應(yīng)有利于企業(yè)加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作，控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高企業(yè)管理水平。編制預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的起點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。按照企業(yè)不同部門設(shè)置責(zé)任中心，全面落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任，起到預(yù)算對(duì)各部門經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前引領(lǐng)作用。通過(guò)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的對(duì)比和分析，揭示實(shí)際脫離預(yù)算的差異并分析原因，及時(shí)反饋給各預(yù)算單位和預(yù)算部門，采取必要的措施，消除薄弱環(huán)節(jié)，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，確保預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，達(dá)到預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事中控制作用。加強(qiáng)全面預(yù)算管理是提高企業(yè)管理水平、控制企業(yè)成本和保證效益的有效機(jī)制，也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者準(zhǔn)確了解家底，有效使用、分配資源的重要手段，是企業(yè)用數(shù)字編織未來(lái)時(shí)期的計(jì)劃，企業(yè)對(duì)未來(lái)投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)并控制的管理行為及制度安排。其重要性、復(fù)雜性、涉及范圍的廣泛性決定它遠(yuǎn)不是僅靠一個(gè)部門的工作所能解決的，要求企業(yè)各部門統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)配合。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理的組織保障

建立健全預(yù)算管理的組織體系是企業(yè)全面預(yù)算管理得以順利實(shí)施的組織保障。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織架構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)，本著科學(xué)規(guī)范、高效有力、繁簡(jiǎn)適度、經(jīng)濟(jì)適用、全面系統(tǒng)等原則科學(xué)合理設(shè)置預(yù)算管理組織體系。全面預(yù)算管理組織體系一般由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面組成，承擔(dān)著預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、核算、分析、考評(píng)及獎(jiǎng)懲等一系列預(yù)算管理工作。

預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，通常會(huì)根據(jù)公司章程的規(guī)定由企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)、全面預(yù)算管理委員會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)根據(jù)各自權(quán)限進(jìn)行決策。（1）股東大會(huì)主要負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃、年度預(yù)算及決算方案等；（2）董事會(huì)負(fù)責(zé)制定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及年度預(yù)算方案、決定企業(yè)資本性投資預(yù)算、決定預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲方案等；（3）全面預(yù)算管理委員會(huì)通常由企業(yè)總經(jīng)理?yè)?dān)任主任，副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任副主任，各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。

企業(yè)全面預(yù)算編制委員會(huì)是預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，其成員由企業(yè)內(nèi)部各職能部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，辦事機(jī)構(gòu)通常設(shè)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審查、協(xié)調(diào)、控制、調(diào)整、核算、分析、反饋、考評(píng)與獎(jiǎng)懲等具體工作。

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任單位、各預(yù)算責(zé)任主體構(gòu)成預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)并非相互分離的三個(gè)層面，他們互相影響、互相制約，全面預(yù)算管理能否正常運(yùn)行并發(fā)揮作用，全面預(yù)算管理的組織體系將起到關(guān)鍵性的主導(dǎo)作用。

三、編制全面預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持的原則

（一）堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向的原則

整個(gè)預(yù)算的編制要面向市場(chǎng)，要建立在充分的市場(chǎng)預(yù)測(cè)和市場(chǎng)分析的基礎(chǔ)上，充分反映企業(yè)綜合實(shí)力，如銷售預(yù)測(cè)、銷售費(fèi)用計(jì)劃、市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃、采購(gòu)成本等。

（二）堅(jiān)持量入為出的原則

預(yù)算目標(biāo)的確定要與企業(yè)的實(shí)際情況相符，編制預(yù)算支出時(shí)要充分考慮到預(yù)算收入的狀況，盡可能保證收支平衡或者對(duì)于收支差額心中有數(shù)。預(yù)算的編制要適當(dāng)留有余地，也就是要充分估計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，不能把預(yù)算指標(biāo)定得過(guò)高或過(guò)低。為了應(yīng)付實(shí)際情況的千變?nèi)f化，預(yù)算又必須具有一定靈活性，以免在意外事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)尺度的把握應(yīng)當(dāng)既對(duì)經(jīng)營(yíng)者和各級(jí)管理人員具有一定壓力，又可以讓經(jīng)營(yíng)者和多數(shù)管理人員經(jīng)過(guò)努力能夠完成預(yù)算，從而使預(yù)算有足夠的激勵(lì)性。

（三）堅(jiān)持戰(zhàn)略一致的原則

預(yù)算的編制必須與企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略或發(fā)展規(guī)劃保持一致，盡量避免預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相背離的短期行為。預(yù)算通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃在年度、季度、月度等時(shí)間序列上的明確，通過(guò)分析環(huán)境的變化和企業(yè)自身的強(qiáng)項(xiàng)弱項(xiàng)，有效落實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的策略和措施。

（四）堅(jiān)持上下結(jié)合的原則

預(yù)算目標(biāo)的確定要按照從下到上再?gòu)纳系较碌某绦?，充分考慮企業(yè)上下各個(gè)層面的意見(jiàn)，既保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也兼顧各部門的情況及員工的意見(jiàn)。

（五）堅(jiān)持實(shí)事求是的原則

各責(zé)任中心編制的預(yù)算要與經(jīng)營(yíng)管理情況基本相符，既不能為了求得良好績(jī)效按較低的預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算，也不能脫離實(shí)際編制目標(biāo)過(guò)高的預(yù)算。此外，實(shí)事求是原則有一個(gè)重要的前提，即各類預(yù)算表項(xiàng)的計(jì)算口徑、計(jì)算方法、計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)必須統(tǒng)一，并且必須通過(guò)宣講培訓(xùn)使企業(yè)管理人員都清楚地掌握，準(zhǔn)確地分類，正確地計(jì)算，這樣才能使各部門編制的預(yù)算數(shù)據(jù)具有可比性。

（六）堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)可靠的原則

有關(guān)預(yù)算指標(biāo)之間要互相銜接，勾稽關(guān)系要明確，以保證整個(gè)預(yù)算的綜合平衡，預(yù)算編制要將預(yù)算目標(biāo)通過(guò)數(shù)量體系體現(xiàn)出來(lái)，并將這些指標(biāo)層層分解落實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)員工，使預(yù)算的編制、執(zhí)行達(dá)到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

四、實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中常見(jiàn)問(wèn)題的改進(jìn)措施

（一）常見(jiàn)問(wèn)題

目前，在國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理過(guò)程中普遍存在以下問(wèn)題：（1）認(rèn)識(shí)不到位、缺乏組織體系保證。目前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有建立預(yù)算管理委員會(huì)，不是在股東會(huì)或者董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行全面預(yù)算管理，而由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算。認(rèn)為全面預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查分析仍然局限在財(cái)務(wù)部門。（2）缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持。由于業(yè)務(wù)部門或成本中心參與全面預(yù)算管理的積極性差，沒(méi)有深入地融入到全面預(yù)算管理之中，這就導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏業(yè)務(wù)部門或成本中心基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，削弱了全面預(yù)算的科學(xué)性、權(quán)威性和可操作性。（3）預(yù)算控制不力、重編制輕執(zhí)行。（4）獎(jiǎng)懲制度不健全，考核的敏感度不強(qiáng)，不能把企業(yè)利益與員工利益緊緊地聯(lián)系在一起。

（二）改進(jìn)措施

1.加大預(yù)算管理的宣傳和培訓(xùn)，增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)、塑造預(yù)算文化。廣泛宣傳全面預(yù)算管理的重要意義，加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及全體員工掌握預(yù)算知識(shí)的培訓(xùn)，提高全體員工、特別是企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度，使全體員工都能知曉預(yù)算、重視預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算，做到全員參與預(yù)算。增強(qiáng)員工的預(yù)算意識(shí)、全局意識(shí)、統(tǒng)籌意識(shí)和協(xié)調(diào)意識(shí)，塑造企業(yè)良好的預(yù)算文化，對(duì)企業(yè)預(yù)算功能的實(shí)行具有較大的促進(jìn)作用。

2．加強(qiáng)全面預(yù)算的制度建設(shè)和組織保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理的制度建設(shè)、健全預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)，確立一套完整的預(yù)算執(zhí)行體系，并通過(guò)制度形式賦予該執(zhí)行體系以權(quán)威性。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”，應(yīng)有硬性約束力和強(qiáng)制執(zhí)行力。在執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)均要圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算開(kāi)展，每一部門的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，對(duì)于無(wú)預(yù)算和超預(yù)算的項(xiàng)目給予嚴(yán)格控制。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)定全面預(yù)算調(diào)整的范圍、審批權(quán)限與流程。只有在發(fā)生不可預(yù)見(jiàn)的政策性變化或市場(chǎng)變化時(shí)按照規(guī)定的范圍和審批權(quán)限調(diào)整執(zhí)行。

目前大多現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)專門成立了在股東會(huì)和董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算編制委員會(huì)，為強(qiáng)化全面預(yù)算管理提供了組織保障。

3.加大投入，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。預(yù)算編制的過(guò)程不僅僅是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、編制、整理的過(guò)程，更是一個(gè)系統(tǒng)工程，它要求編制人員既要掌握本單位的具體情況，也要熟悉單位所處的行業(yè)狀況；既要著眼于企業(yè)本年度收支需求，也要考慮歷史、預(yù)測(cè)未來(lái)；既要滿足業(yè)務(wù)需求，也要權(quán)衡企業(yè)財(cái)務(wù)支出能力；既要考慮局部，更要考慮全局。預(yù)算編制往往需要經(jīng)過(guò)編制、協(xié)調(diào)平衡、再編制、再協(xié)調(diào)平衡等大量反復(fù)工作，所以應(yīng)當(dāng)安排充足時(shí)間和必要的人員負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，加大對(duì)預(yù)算管理工作的投入。

預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，需要各部門或成本中心積極參與、統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)行動(dòng)，需要有效聚集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，因此加強(qiáng)各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)管理工作，獲取更加細(xì)致和準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息尤為重要，可以通過(guò)使用網(wǎng)絡(luò)化、電算化等先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強(qiáng)化預(yù)算管理基礎(chǔ)工作。

4.采用科學(xué)的編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。正確選擇預(yù)算編制方法是保證預(yù)算科學(xué)性、可行性、合理性的前提。預(yù)算編制方法很多，根據(jù)出發(fā)點(diǎn)的特征不同可以分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法；根據(jù)業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同可以分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法；根據(jù)預(yù)算期的時(shí)間特征不同可以分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。這些預(yù)算編制方法各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際在具體應(yīng)用中結(jié)合使用，但應(yīng)當(dāng)做到預(yù)算編制與成本核算口徑一致，能夠真實(shí)反映企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所配置的資源，盡可能細(xì)化增強(qiáng)預(yù)算的可操作性，預(yù)算編制不能缺項(xiàng)。

提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性還應(yīng)當(dāng)選擇合理的編制程序。預(yù)算編制程序主要有“自下而上”“自上而下”等方式，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際選擇。但實(shí)際編制預(yù)算過(guò)程往往需要“自上而下”層層分解后再“自下而上”逐級(jí)協(xié)調(diào)反饋，再“自上而下”及“自下而上”的“幾上幾下”編制、協(xié)調(diào)、再編制、再協(xié)調(diào)等反復(fù)協(xié)調(diào)醞釀過(guò)程才能完成。

5.加大執(zhí)行力度，強(qiáng)化控制和監(jiān)督。預(yù)算本身沒(méi)有自動(dòng)執(zhí)行的功能，所以在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的剛性原則、強(qiáng)化預(yù)算的約束控制和監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行必須充分調(diào)動(dòng)各級(jí)責(zé)任主體的積極性和創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，形成預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任體系。加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行、控制和監(jiān)督，可以通過(guò)對(duì)全面預(yù)算的分解、執(zhí)行和調(diào)整等方面開(kāi)展工作。

首先，預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算層層分解，從橫向、縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)及各個(gè)崗位，形成全方位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，做到應(yīng)分盡分不留死角、保證指標(biāo)分解的徹底性。各單位、各部門應(yīng)將本單位、本部門預(yù)算作為預(yù)算期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，并進(jìn)一步細(xì)分到每月、每季度。

其次，預(yù)算層層分解后加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制尤為關(guān)鍵，可以結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制制度，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，設(shè)置合理的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告流程和風(fēng)險(xiǎn)控制流程，編制預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬及預(yù)算執(zhí)行反饋表等。預(yù)算執(zhí)行控制還應(yīng)當(dāng)關(guān)注各預(yù)算執(zhí)行部門在辦理采購(gòu)與付款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、成本費(fèi)用、固定資產(chǎn)、存貨、籌資等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。預(yù)算管理工作部門（如財(cái)務(wù)部）將各預(yù)算單位定期上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行匯總分析，編制企業(yè)總體預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)等預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審議。

第三，預(yù)算調(diào)整。預(yù)算一經(jīng)正式下達(dá)一般不予調(diào)整，但是，如果企業(yè)賴以經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部環(huán)境或企業(yè)客戶、市場(chǎng)、國(guó)家法律法規(guī)等外部環(huán)境發(fā)生重大變化致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行決策時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格審批程序、并提供適當(dāng)渠道予以公示，避免出現(xiàn)頻繁調(diào)整預(yù)算、隨意調(diào)整預(yù)算或調(diào)整程序不透明等問(wèn)題，影響預(yù)算執(zhí)行效果。

只有加大預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制和監(jiān)督力度，企業(yè)預(yù)算才可以受到規(guī)范和指引，使各項(xiàng)預(yù)算處在可控狀態(tài)，提高預(yù)算的執(zhí)行力、權(quán)威性。

6.建立健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。沒(méi)有考核評(píng)價(jià)，預(yù)算無(wú)法執(zhí)行，預(yù)算管理也毫無(wú)意義。建立健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)并根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果予以獎(jiǎng)懲，是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是全面預(yù)算管理的生命線。考核評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以各級(jí)預(yù)算單位為考核評(píng)價(jià)對(duì)象，以預(yù)算目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算完成情況為考核評(píng)價(jià)核心，堅(jiān)持分級(jí)考評(píng)，合理性、目標(biāo)一致性和時(shí)效性原則，廣泛動(dòng)員各方面力量收集相關(guān)信息材料，比較預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況，合理確定預(yù)算執(zhí)行差異，分析差異原因，明確相關(guān)責(zé)任。

制定科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制是確保全面預(yù)算管理系統(tǒng)長(zhǎng)期有效運(yùn)行的一個(gè)重要條件。明確的激勵(lì)機(jī)制，可以讓預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行之前就明確其業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)的密切關(guān)系，使得員工自覺(jué)地調(diào)整、約束自己的行為，激勵(lì)他們努力工作、提高效率。激勵(lì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持物質(zhì)與精神相結(jié)合、個(gè)體與集體相結(jié)合、成本與收益相結(jié)合、短期激勵(lì)與長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合原則。

建立健全預(yù)算考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，一方面能使預(yù)算考核落到實(shí)處，真正實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的統(tǒng)一；另一方面能夠有效引導(dǎo)人的行為，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。