王 翎

（上海船舶設(shè)備研究所，上海 200031）

0 引言

隨著船舶企業(yè)管理意識(shí)的不斷增強(qiáng)，全面預(yù)算管理在船舶企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用日益突出，作為一家經(jīng)濟(jì)規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)的船舶行業(yè)的研究所，在面對(duì)目前航運(yùn)市場(chǎng)整體比較低迷、競(jìng)爭(zhēng)日趨加劇的現(xiàn)狀，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)，必須強(qiáng)化內(nèi)在的管理效率。全面預(yù)算管理是船舶企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的重要手段；也是體現(xiàn)企業(yè)人性化管理，激發(fā)員工主人翁意識(shí)的管理方式之一。因此建立科學(xué)規(guī)范的全面預(yù)算體系已經(jīng)勢(shì)在必行，為此我所通過(guò)幾年時(shí)間逐步建立了全面預(yù)算管理體系，現(xiàn)將具體工作心得分享如下。

1 樹(shù)立全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理是全方位、全過(guò)程和全員參與的系統(tǒng)管理，全方位是指我所一切經(jīng)營(yíng)投資管理活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理，全過(guò)程是指我所組織的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的事前、事中、事后必須納入到預(yù)算管理，全員參與就是指從所級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、中層領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)、各崗位都應(yīng)參與預(yù)算管理。為了適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，所領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開(kāi)預(yù)算管理專(zhuān)題研討會(huì)議，財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)全面預(yù)算架構(gòu)、實(shí)施方案等方面進(jìn)行宣貫，人事部門(mén)積極組織全員參加預(yù)算知識(shí)培訓(xùn)，其他部門(mén)則組織做好全面預(yù)算在本部門(mén)的實(shí)施。統(tǒng)一思想、齊心協(xié)力、協(xié)同推進(jìn)，對(duì)全面預(yù)算管理在思想層面形成了共識(shí)，為全面預(yù)算管理的實(shí)施打下了一個(gè)良好的開(kāi)端。

2 建立全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)我所各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制和考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)我所科研生產(chǎn)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為此我所首先成立了預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)確定全所預(yù)算目標(biāo)、政策，審定和平衡預(yù)算方案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，及時(shí)修訂預(yù)算并審批，督促完成預(yù)算目標(biāo)。所長(zhǎng)擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任，其他所領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。

預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，具體負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督和考核預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。各部門(mén)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行和控制工作，并配合預(yù)算管理委員會(huì)做好總預(yù)算的綜合平衡和協(xié)調(diào)工作，接受檢查和考核，并對(duì)本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

3 完善全面預(yù)算管理體系和流程

我所原來(lái)的預(yù)算管理就是對(duì)預(yù)算費(fèi)用實(shí)施“切塊”管理，即年初分配給部門(mén)一個(gè)預(yù)算總額，各部門(mén)只要在預(yù)算總額內(nèi)不超支就算達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，預(yù)算明細(xì)項(xiàng)隨意串用、年末突擊使用預(yù)算現(xiàn)象比較嚴(yán)重，管理層對(duì)具體預(yù)算內(nèi)容也不清晰，經(jīng)費(fèi)使用存在“腳踩西瓜皮滑到哪兒算哪兒”現(xiàn)象。為了有效實(shí)現(xiàn)我所的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，推進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施，財(cái)務(wù)部門(mén)首先制定了一套適合我所經(jīng)營(yíng)狀況的全面預(yù)算管理制度，改進(jìn)了預(yù)算編制方法和程序。

預(yù)算主要包含3個(gè)方面：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是全所總收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的細(xì)分。費(fèi)用預(yù)算包括各部門(mén)常規(guī)預(yù)算（差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)等）、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算（年度特定）、固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算等，業(yè)務(wù)預(yù)算包括下達(dá)各業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算。

預(yù)算委員會(huì)結(jié)合集團(tuán)公司考核要求編制全所經(jīng)營(yíng)預(yù)算，堅(jiān)持實(shí)事求是、量入為出、綜合平衡的原則，運(yùn)用資產(chǎn)狀況、運(yùn)行質(zhì)量、償債能力、資金狀況等多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)詳細(xì)地分析了近三年我所經(jīng)營(yíng)狀況，綜合考慮行業(yè)市場(chǎng)狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，最終確定預(yù)算年度的總收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)總額。為了確保預(yù)算指標(biāo)的順利完成，再將總收入和總成本預(yù)算分解到費(fèi)用預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算。

費(fèi)用預(yù)算覆蓋了所機(jī)關(guān)、基建、三產(chǎn)公司、工會(huì)等各職能部門(mén)，預(yù)算的編制采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的方法，由預(yù)算委員會(huì)根據(jù)近三年的預(yù)算支出情況下達(dá)預(yù)算初稿，各職能部門(mén)上報(bào)反饋意見(jiàn)，預(yù)算管理委員會(huì)再對(duì)各項(xiàng)反饋意見(jiàn)進(jìn)行審閱，最后將審定后的正式預(yù)算第二次下發(fā)至各部門(mén)執(zhí)行。通過(guò)充分論證、信息溝通、全面測(cè)算，使得費(fèi)用預(yù)算編制有章可循、有法可依。

業(yè)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)以往年度經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況、合同訂單、項(xiàng)目進(jìn)度等，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，編制切實(shí)可行、符合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審定后下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門(mén)。

4 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的有效控制

預(yù)算管理是否能實(shí)現(xiàn)其功能，歸根結(jié)底取決于執(zhí)行的程度，這就需要建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)是費(fèi)用預(yù)算審核的關(guān)鍵部門(mén)，如果把關(guān)不嚴(yán)，費(fèi)用預(yù)算就成了空中樓閣，所以必須規(guī)范預(yù)算報(bào)銷(xiāo)制度，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)銷(xiāo)程序，各項(xiàng)明細(xì)科目支出應(yīng)與預(yù)算科目銜接，超預(yù)算支出只能重新申請(qǐng)追加預(yù)算，杜絕任何預(yù)算外支出和違規(guī)事項(xiàng)。

業(yè)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)取決于財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的緊密聯(lián)系，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將預(yù)算的信息及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門(mén)，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)完成預(yù)算經(jīng)費(fèi)控制、分析、比對(duì)，通過(guò)參與預(yù)算經(jīng)費(fèi)的全過(guò)程管理，為業(yè)務(wù)部門(mén)提高經(jīng)費(fèi)使用效益，目標(biāo)的實(shí)施起到了積極推動(dòng)作用。

財(cái)務(wù)部門(mén)建立每季度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和分析制度，及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)措施，修正預(yù)算執(zhí)行差異，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行中存在的經(jīng)驗(yàn)和不足，不斷改進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制，確保預(yù)算有效運(yùn)行。

審計(jì)監(jiān)察部門(mén)是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督部門(mén)，對(duì)預(yù)算實(shí)行全過(guò)程管控，預(yù)算監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差和問(wèn)題。有助于提高各級(jí)部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行力度。

5 強(qiáng)化預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算考核的目的是更好地實(shí)現(xiàn)我所戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，建立科學(xué)、合理、有效的考核制度才能激發(fā)全員參與價(jià)值創(chuàng)造的積極性。

為了公平起見(jiàn)，我所對(duì)費(fèi)用預(yù)算采用交叉、逐級(jí)考核原則，所部每年成立考評(píng)小組，考評(píng)小組成員由所領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和員工組成，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制、下達(dá)、調(diào)整、審核情況進(jìn)行考評(píng)，采用以定量為主、定性為輔的原則，查看所有預(yù)算內(nèi)容，給財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行評(píng)分，并將考核結(jié)果納入考核體系。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)又對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行考評(píng)，采用定性評(píng)分的原則，考核內(nèi)容為預(yù)算申報(bào)調(diào)整是否及時(shí)、是否存在預(yù)算項(xiàng)目串用和超支使用現(xiàn)象、是否存在惡意違規(guī)現(xiàn)象等。

對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的考核主要采用定量的原則，通過(guò)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成率對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行評(píng)分，考核結(jié)果直接與部門(mén)負(fù)責(zé)人績(jī)效、部門(mén)總的工資額度進(jìn)行掛鉤，對(duì)超額完成和未完成指標(biāo)部門(mén)分別采用獎(jiǎng)懲制度，達(dá)到激勵(lì)的最佳效果。

6 結(jié)論

在單位中全面預(yù)算體系是財(cái)務(wù)工作的重中之重，也是提升單位整體管理效率的關(guān)鍵點(diǎn)。在全體員工的共同努力下，我所的全面預(yù)算管理工作取得了可喜的成績(jī)，對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成起到了積極的推動(dòng)作用，促使我所經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)持續(xù)良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)，后續(xù)隨著經(jīng)驗(yàn)的不斷積累、財(cái)務(wù)信息化手段的不斷提升，全面預(yù)算管理會(huì)更好地服務(wù)于單位的各項(xiàng)決策，為我所可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。