◎文/劉 群

全面實施“營改增”改革后，金融機構(gòu)主要流轉(zhuǎn)稅的征收由營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾诔袚?dān)繳納增值稅義務(wù)的同時，獲得了增值稅稅金抵扣的資格，對原營業(yè)稅制下不允許抵扣的稅金，如金融機構(gòu)自身購買的固定資產(chǎn)、貨物和服務(wù)等支出中所含有的增值稅稅金，可以進行稅額抵扣。從理論上講，實施“營改增”可減少金融企業(yè)的稅收負擔(dān)，降低其運行成本，進而降低各類金融服務(wù)的價格，提高金融機構(gòu)的整體競爭力。但是，從金融業(yè)“營改增”的試點情況來看，金融業(yè)務(wù)種類繁多、核算復(fù)雜，準(zhǔn)確界定增值稅稅基及計算應(yīng)納稅額的難度較大。加之由于政策不夠細化，一些支出未能納入增值稅低扣范圍，導(dǎo)致某些金融行業(yè)企業(yè)反映其稅收負擔(dān)在改革后出現(xiàn)了上升的情況。這些情況和問題亟待引起稅務(wù)主管部門的重視，從管理和政策的層面加以解決。

一、金融業(yè)“營改增”后面臨的問題與挑戰(zhàn)

（一）金融業(yè)實施“營改增”的納稅遵從成本較高

1.金融經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級改造成本較高

金融運營對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的依賴程度較大，而該系統(tǒng)已完全實現(xiàn)信息化。“營改增”后，金融行業(yè)必須對原有核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行升級改造，以滿足收入確認、成本核算與稅款計征等要求。如何在較短的時間內(nèi)完成核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級改造與員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使系統(tǒng)運營通暢、“營改增”過渡順利，這對金融行業(yè)具有一定的挑戰(zhàn)性，整個金融系統(tǒng)都將面臨較高的業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級、改造與使用成本。

2.金融機構(gòu)的增值稅發(fā)票開具問題

在原營業(yè)稅體系下，金融機構(gòu)所開發(fā)票種類非常有限，許多時候是以銀行本身開具的票據(jù)、單證等代替發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)亦能接受。但是，增值稅實行的是“購進扣稅法”和“以票管稅”，對增值稅專用發(fā)票的開具、使用與管理都有嚴(yán)格要求，“營改增”后，金融機構(gòu)需要將自己的開票系統(tǒng)與稅務(wù)部門的“金稅三期”系統(tǒng)對接，收集和提供更加完備的交易記錄、銀行賬號、納稅識別號與客戶地址等信息，尤其是要面對海量的開票義務(wù)，勢必會產(chǎn)生高昂的開票成本。

3.金融行業(yè)推行增值稅制度的遵從與培訓(xùn)成本高

一方面，為推行增值稅制度，金融行業(yè)需要升級改造原有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，修改業(yè)務(wù)流程與相關(guān)管理制度，這必然會增加一定的成本；另一方面，金融業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，新業(yè)務(wù)與新產(chǎn)品層出不窮，新的經(jīng)營業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否能夠適應(yīng)這種復(fù)雜局面，還需要不斷地調(diào)試并通過實踐檢驗。金融從業(yè)人員要熟練地使用新系統(tǒng)、從容地應(yīng)對“營改增”后的新形勢，需要進行系統(tǒng)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提升其處理新稅制業(yè)務(wù)的能力。這些都會加大納稅遵從成本。

（二）金融業(yè)與實體經(jīng)濟的增值稅抵扣鏈條尚未完全打通

根據(jù)相關(guān)政策，如果金融企業(yè)是一般納稅人，其提供貸款服務(wù)所取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入都要計算銷項稅額，但是貸款利息支出也就是接受貸款方向貸款方支付的利息費，以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這就意味著金融業(yè)尤其是銀行業(yè)與實體經(jīng)濟之間的增值稅抵扣鏈條并未完全打通，銀行提供貸款服務(wù)發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)成本相當(dāng)一部分需要銀行自我消化，而不能通過增值稅扣稅鏈條轉(zhuǎn)嫁給被服務(wù)對象。對于相對弱勢的中小企業(yè)與個人來說，如果銀行通過提高利率的方式轉(zhuǎn)嫁部分增值稅成本，中小企業(yè)與個人可能不得不接受，相應(yīng)的融資成本將會上升。而對于大型企業(yè)來說，銀行很難通過提高利率的方式轉(zhuǎn)嫁增值稅成本，只能自我消化、減少自身的收入與利潤。顯然，貸款利息支出不允許抵扣進項稅額的規(guī)定，造成了增值稅抵扣鏈條的中斷，既增加了金融業(yè)下游企業(yè)的負擔(dān)，也影響銀行等金融機構(gòu)的收益。另外，本次金融業(yè)“營改增”還規(guī)定金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票，這同樣會造成此項業(yè)務(wù)較多的企業(yè)大量進項稅額得不到抵扣，增加此類企業(yè)的增值稅負擔(dān)。雖然金融商品轉(zhuǎn)讓是以賣出價扣除買入價后的余額作為計稅依據(jù)，但是金融商品的買賣價差并不等于增值額，其還包括對金融企業(yè)可能承擔(dān)的通脹風(fēng)險、違約風(fēng)險的補償，而此類風(fēng)險補償本不應(yīng)成為增值稅的征稅對象。

（三）金融服務(wù)的復(fù)雜性與增值稅的確定性較難兼容

從金融業(yè)“營改增”的試點情況來看，金融業(yè)務(wù)種類繁多、核算復(fù)雜，如何準(zhǔn)確界定增值稅稅基及計算應(yīng)納稅額成了令人困惑的難題。從業(yè)務(wù)類型來看，此次金融業(yè)“營改增”涵蓋銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)等眾多金融行業(yè)，不同金融行業(yè)的業(yè)務(wù)差別比較大，加之金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新、新型金融衍生工具不斷涌現(xiàn)，這就要求稅務(wù)部門應(yīng)針對不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)制定不同的征稅規(guī)則。而稅法具有相對穩(wěn)定性，現(xiàn)行的對多數(shù)金融業(yè)務(wù)實施 “購進扣稅法”、對少數(shù)金融業(yè)務(wù)實行“簡易征收法”與“免稅法”的金融業(yè)增值稅征管制度，很難滿足復(fù)雜多變的金融業(yè)務(wù)管理需求。金融行業(yè)是一個非常活躍、創(chuàng)新不斷的行業(yè)，近十余年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，新的金融產(chǎn)品與金融業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，如移動支付、網(wǎng)絡(luò)理財、互聯(lián)網(wǎng)金融等，這些新工具與新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，使得整個金融業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，而稅法制度的訂立需要經(jīng)過較長時間的摸索與探討，有關(guān)法律與法規(guī)形成后強調(diào)相對穩(wěn)定，很難跟上金融業(yè)日新月異的變革步伐。以金融衍生工具為例，金融中介機構(gòu)在傳統(tǒng)金融工具（貨幣、存單、債券、股票等）的基礎(chǔ)上，通過預(yù)測貨幣、匯價、股價等的走勢，開發(fā)出了許多新型金融衍生產(chǎn)品。與傳統(tǒng)金融工具相比，金融衍生品的交易具有高度投機性、虛擬性和靈活性等特點，交易范圍廣泛、交易價格變化幅度大，如何準(zhǔn)確判斷交易發(fā)生地、收入來源地，以及確認交易收益等，無疑是增值稅征管的難點。

（四）金融業(yè)的進項稅額和稅基界定難度較大

此次“營改增”改革的一個重要目標(biāo)是完善增值稅的抵扣鏈條，最大限度地體現(xiàn)稅收中性原則，這對于盤活經(jīng)濟、從稅收層面配合并推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革具有積極意義。完善增值稅抵扣鏈條的前提是每一項業(yè)務(wù)的增值額可以計算出來，進項稅額能夠抵扣，而完全做到這些在金融行業(yè)難度很大。比如，在平安集團經(jīng)營的壽險業(yè)務(wù)中，傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)主要為直接提供保險服務(wù)，隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，變額保險業(yè)務(wù)所占的比重越來越大。如何準(zhǔn)確劃分這兩種不同的金融服務(wù)、保險產(chǎn)品的收入金額和進項稅額，是必須要解決的問題。此外，該公司推出的集投資與保險于一體的投資連接險業(yè)務(wù)，也面臨著如何確定進項稅額和銷項稅額的難題。在商業(yè)銀行的理財、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)中，也面臨類似問題：一方面無法取得銷項稅額發(fā)票；另一方面也難以確定進項稅額，這將導(dǎo)致增值稅應(yīng)納稅額無法確定。

（五）金融業(yè)業(yè)務(wù)模式及服務(wù)實體經(jīng)濟的目標(biāo)將深受影響

1.部分金融機構(gòu)的稅負可能不降反升

金融行業(yè)具有“輕資產(chǎn)、重人力”的特點，主營業(yè)務(wù)成本中人力成本占比普遍較高，這些人力成本以工資薪金、勞保福利、業(yè)務(wù)信息費、交通費、差旅費等不能產(chǎn)生進項稅額的項目為主。而“營改增”政策允許金融機構(gòu)抵扣的進項稅額以購進設(shè)備、不動產(chǎn)等為主，這就使得貸款、債券投資、買入返售、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)規(guī)模較大，而缺乏有形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資的金融機構(gòu)，其增值稅稅負將會顯著增加。但在互聯(lián)網(wǎng)時代，以增加網(wǎng)點形成的進項總體規(guī)模正在收縮，從而使金融機構(gòu)很難享受到抵扣增加帶來的改革紅利。

2.金融企業(yè)的定價機制與收入結(jié)構(gòu)將會發(fā)生變化

“營改增”是由價內(nèi)稅向價外稅的轉(zhuǎn)變，金融企業(yè)的相關(guān)會計科目與會計核算方法都要進行相應(yīng)調(diào)整，收入結(jié)構(gòu)與利潤表都會發(fā)生變化，服務(wù)定價機制也需進行調(diào)整。在現(xiàn)行“營改增”政策背景下，金融企業(yè)承擔(dān)的增值稅稅負要有效地轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)就需要提高服務(wù)價格，但這可能引發(fā)客戶流失的風(fēng)險。如果為了留住客戶而維持甚至降低服務(wù)價格，則又面臨利差收窄甚至虧損的風(fēng)險。為此，金融機構(gòu)需要摸索新的服務(wù)定價策略，構(gòu)建與客戶磋商的定價機制，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，以盡可能減少“營改增”形成的沖擊。

3.金融服務(wù)實體經(jīng)濟的目標(biāo)恐難全面達成

金融企業(yè)的收入來源主要有四項：即利息收入、保險收入、傭金收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入。此次“營改增”將除利息收入之外的其他三項收入都納入增值稅抵扣鏈條，通過進項稅額抵扣，體現(xiàn)了稅收中性原則。但是，利息收入才是金融企業(yè)收入的“大頭”，貸款利息收入仍按總額征稅，而與貸款服務(wù)相關(guān)的利息、費用、傭金等支出一律不得作為企業(yè)的進項稅額抵扣，違背了增值稅稅收中性的本質(zhì)內(nèi)涵。另外，市場主體購進貸款服務(wù)不允許抵扣進項稅額，使得增值稅的后端抵扣鏈條中斷，既違背了稅收中性原則，也使“營改增”服務(wù)并促進實體經(jīng)濟發(fā)展、“營改增”使行業(yè)稅負“只減不增”等改革目標(biāo)難以全面實現(xiàn)。

二、金融業(yè)“營改增”后風(fēng)險應(yīng)對策略及政策建議

（一）做好改革頂層設(shè)計，進一步完善金融業(yè)增值稅制度

目前，國際上對金融服務(wù)業(yè)征收增值稅的方法并不統(tǒng)一，主流做法是對于直接收費的金融服務(wù)按照增值稅的一般方法征稅，而對于中介服務(wù)，除采用現(xiàn)代增值稅模式的國家外，其他國家大多采用免稅模式，近來越來越流行零稅率法。對于保險服務(wù)則區(qū)別對待，對人壽保險普遍的做法是免稅，非人壽保險則可比照一般金融服務(wù)征稅。此外，澳大利亞和新加坡實行的是對核心金融服務(wù)實行免稅，對其他金融保險業(yè)務(wù)實行進項稅額固定比例抵扣法。新西蘭對金融中介服務(wù)及間接收費業(yè)務(wù)等均實行零稅率，對直接收費金融服務(wù)按增值稅一般規(guī)定征稅，允許金融機構(gòu)對其全部的進項稅額進行抵扣，其將所有的金融服務(wù)均納入增值稅體系，金融機構(gòu)由此也可獲得全部的進項稅額抵免。

我國金融行業(yè)在 “營改增”試點過程中已出現(xiàn)部分金融企業(yè)稅負上升的情況，短期內(nèi)必須對試點情況進行密切跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)試點過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。從中長期來看，則應(yīng)該從完善稅制入手，徹底打通增值稅抵扣鏈條，獲得并利用增值稅的中性優(yōu)勢，真正收獲“營改增”的改革紅利。為此應(yīng)做好頂層設(shè)計，進一步完善金融業(yè)增值稅制度。

1.科學(xué)界定金融服務(wù)的增值額

增值額的宏觀界定，可以參考金融服務(wù)GDP的計算方法。以存貸款業(yè)務(wù)為例，可將間接計算的金融中介服務(wù)的產(chǎn)出價值，以各產(chǎn)業(yè)部門利息支出凈額與居民儲蓄存款利息收入的差額作為金融行業(yè)存貸款業(yè)務(wù)增值額的參考依據(jù)。具體來講則是以利息支出扣除利息收入的差額作為該類業(yè)務(wù)的增值額。在目前規(guī)定存款利息免稅的條件下，金融企業(yè)吸收存款可能無法獲得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，對此，可以仿照農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣的方法（計算抵扣）予以處理。

2.創(chuàng)新金融行業(yè)增值稅發(fā)票管理方式

在金融業(yè)實施 “營改增”的過程中，如何開具并有效管理增值稅專用發(fā)票是另一項難題?？紤]到金融業(yè)的特殊情況，稅務(wù)部門應(yīng)允許以銀行記賬憑證作為增值稅進項稅額的抵扣依據(jù)，降低發(fā)票管理風(fēng)險?；蛘卟捎秒娮影l(fā)票，將銀行開票系統(tǒng)與稅務(wù)部門的金稅工程系統(tǒng)進行對接，直接生成電子發(fā)票，由金融機構(gòu)分期提供交易明細賬，并直接計算出可抵扣的進項稅額，接受金融服務(wù)的下游企業(yè)據(jù)此進行進項稅額抵扣。

3.建立金融法人匯總納稅制度

對于跨省區(qū)實行總分機構(gòu)經(jīng)營模式的金融企業(yè)，可比照企業(yè)所得稅的征管方式，允許金融企業(yè)的增值稅實行法人統(tǒng)一納稅。分支機構(gòu)可以按照適當(dāng)?shù)谋壤A(yù)繳增值稅，總機構(gòu)按一定期間進行匯算清繳。匯總納稅可以在一定程度上降低金融企業(yè)的稅務(wù)管理成本，同時此項改革必須與分稅制財政管理體制改革同步配套進行，才能獲得成功。

（二）加快金融業(yè)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造應(yīng)對“營改增”帶來的沖擊

1.梳理并有效改造金融企業(yè)業(yè)務(wù)流程

金融業(yè)務(wù)種類繁多、核算復(fù)雜。在“營改增”的過渡期，金融企業(yè)需要建立以價稅分離為基礎(chǔ)的收入確認模型，獲取開具增值稅發(fā)票所需要的數(shù)據(jù)信息；需要建立增值稅進項稅額、銷項稅額管理系統(tǒng)，構(gòu)建增值稅分期抵扣鏈條與體系，完成進項稅額、銷項稅額的審核與評估工作；需要完善客戶信息的收集、整理與維護工作，如客戶名稱、納稅人識別號、開戶銀行及銀行賬號等，并與相關(guān)交易記錄關(guān)聯(lián)，這些是為客戶開具增值稅發(fā)票必須掌握的數(shù)據(jù)。另外，增值稅為價外稅，金融企業(yè)應(yīng)以收入確認模型為基礎(chǔ)，對取得每一筆收入實現(xiàn)價稅分離。通過增設(shè)增值稅會計科目和標(biāo)準(zhǔn)賬號等方式，對不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)背景下的增值稅實現(xiàn)精確核算。在會計報表中，營業(yè)稅額在利潤表反映，而增值稅主要在資產(chǎn)負債表反映，在“營改增”的業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造與申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)備過程中，會計核算科目與報表勾稽關(guān)系均需進行調(diào)整。

2.構(gòu)建增值稅發(fā)票管理新流程

金融業(yè)面對的客戶種類多種多樣，“營改增”下的金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造要盡可能滿足各種客戶的開票要求，以推動“營改增”工作的順利開展。同時，還要加強增值稅發(fā)票的管理，對于發(fā)票傳遞過程中出現(xiàn)的發(fā)票遺失等情況，在當(dāng)事人出具相關(guān)有效證明后，給予及時和妥善的處理。

3.對金融企業(yè)信息系統(tǒng)進行升級改造

“營改增”的全面實施，必然要求金融企業(yè)對原有核心信息系統(tǒng)進行升級改造，以滿足收入、成本支出核算和稅務(wù)的相關(guān)要求。具體而言，金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)增值稅的計征原理并結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程需求以及國家頒布的相關(guān)落地方案，制定出信息系統(tǒng)升級改造相關(guān)方案，并從不同系統(tǒng)改造方案中進行綜合評價分析，選擇最優(yōu)方案?，F(xiàn)行供選擇的核心系統(tǒng)升級改造主要有兩種模式：一是按照增值稅“價稅分離”的特點采取“價稅分離”模式，對核心系統(tǒng)進行核算體系和計稅模式的徹底改造，從而滿足發(fā)票管理和稅費繳納的要求；二是外掛式稅務(wù)處理模式，即并不對核心系統(tǒng)進行徹底改造，而只是對原有核心系統(tǒng)在增值稅處理方面的不足進行彌補，以滿足“營改增”后業(yè)務(wù)及納稅方面的要求。由于對核心系統(tǒng)升級改造具有很大的復(fù)雜性和較高的成本，因此，更多的金融企業(yè)可以采取外掛式稅務(wù)處理系統(tǒng)來滿足 “營改增”的需求。

（三）針對金融行業(yè)（主體是銀行業(yè)）凈利息收入征稅

目前發(fā)達國家實施的金融業(yè)（主體是銀行業(yè)）稅制主要有兩種：一種是將流轉(zhuǎn)稅納入所得稅中，直接征收所得稅，以美國為代表；一種是征收增值稅，以歐盟和經(jīng)濟合作與發(fā)展組織 （OECD）成員國為代表，對商業(yè)銀行的金融中介業(yè)務(wù)（貸款、金融資產(chǎn)交易等）實行免稅政策，僅對直接收費的金融服務(wù) （中間業(yè)務(wù)）征收增值稅。在目前情況下，如果仿效歐盟和OECD國家，對貸款、金融資產(chǎn)交易等核心中介業(yè)務(wù)免征增值稅，勢必對我國財政收入產(chǎn)生不利的影響和沖擊，也不符合財政平衡的總體要求。因此，建議在后“營改增”時期只針對商業(yè)銀行的凈利息收入 （利息收入減去利息支出后的凈額），同時允許金融中介業(yè)務(wù)的下游企業(yè)進項抵扣。這樣既符合增值稅的征收原理，滿足增值稅只對增值額征收的內(nèi)在含義，同時在我國經(jīng)濟下行期也有助于減輕商業(yè)銀行的整體稅負，減少銀行對凈利差、凈息差等指標(biāo)的過度關(guān)注，提高銀行業(yè)的競爭力。此外，對非金融企業(yè)來說，此方案能夠打通銀行業(yè)與上下游企業(yè)間的增值稅抵扣鏈條，通過銀行開具的貸款利息增值稅發(fā)票進行進項抵扣，變相降低實體企業(yè)的融資成本，實現(xiàn)對經(jīng)濟實體的成功減稅。因此，針對銀行凈利息收入征稅，同時允許進項抵扣，既符合“營改增”后稅收只減不增的總體方針，又能夠滿足稅收中性和財政平衡的需要，有利于激發(fā)企業(yè)活力，最終達成推動經(jīng)濟增長并促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的目的。

（四）優(yōu)化增值稅抵扣及相關(guān)制度設(shè)計

實施“營改增”的主要目的是降低企業(yè)稅負，但從目前推出的試點新政對金融機構(gòu)特別是商業(yè)銀行的影響來看，總體稅負略有所增加。為創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，優(yōu)化商業(yè)銀行的整體稅負，充分發(fā)揮市場機制的引導(dǎo)作用，實現(xiàn)社會資源的良性配置，建議在后“營改增”時期可以仿照一些OECD國家的做法，在下一步抵扣制度設(shè)計中采用“例外條款”和“部分折扣”等方法，最大限度地發(fā)揮增值稅抵扣制度的作用。一是采用例外條款，即在國家稅法規(guī)定不得抵扣進項稅額的基礎(chǔ)上，明確可以抵扣的例外情況，以促進稅法的公平與合理。以福利費為例，試點方案規(guī)定用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。對抵扣制度優(yōu)化設(shè)計時，可以規(guī)定集體福利費中為員工購買商業(yè)保險的進項稅可以扣除。又如對商業(yè)銀行無法取得增值稅專用發(fā)票的抵扣項目，如存款保險金、銀行業(yè)監(jiān)管費等支出項目允許按照核定率予以進項抵扣。二是根據(jù)是否與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的進項稅額抵扣原理，考慮到招待費、交通費等進項不易剝離的特性，OECD的部分國家通過“打折”的辦法即部分抵扣的方式來予以權(quán)衡。如西班牙規(guī)定住房或餐飲在某些特定條件下可抵扣25%或50%。我國還可以借鑒OECD國家實行的對企業(yè)業(yè)務(wù)招待費采取“部分折扣”的做法，即對招待費、交通費等難以區(qū)分公用還是私用的抵扣項目，采用 “打折”的形式予以確認。此外，在增值稅相關(guān)稅制的設(shè)計上，還應(yīng)注重與其他稅種的有關(guān)規(guī)定相協(xié)調(diào)。比如，《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50 號）規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，可以不征收個人所得稅。商業(yè)銀行增值稅的視同銷售規(guī)定也可以比照個人所得稅的制度條款，對銀行業(yè)在銷售金融產(chǎn)品和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品的行為，可以不做視同銷售處理，以切實減輕商業(yè)銀行的稅收負擔(dān)。

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