王蘋(píng) 廣州地鐵

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，這給地鐵企業(yè)發(fā)展提供條件的同時(shí)，也提出了一定考驗(yàn)。為了能夠在這種背景下長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，地鐵企業(yè)需要優(yōu)化自身管理形式。而全面預(yù)算管理主要是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)自身運(yùn)營(yíng)情況的科學(xué)把控，增強(qiáng)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提升風(fēng)險(xiǎn)抵御水平，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略順利實(shí)施而開(kāi)展的一項(xiàng)管理工作。隨著軌道交通建設(shè)的快速發(fā)展，地鐵企業(yè)已全面進(jìn)入多線路同步建設(shè)與運(yùn)營(yíng)，多元化發(fā)展的模式，資金應(yīng)用和預(yù)算范疇逐漸擴(kuò)充，怎樣才能合理調(diào)配資源，提升運(yùn)營(yíng)發(fā)展效率，有效控制運(yùn)營(yíng)成本，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)落地，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，成為當(dāng)前企業(yè)急需解決的管理問(wèn)題。為了適應(yīng)發(fā)展，廣州地鐵把集成化思想與全面預(yù)算管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，借助信息化手段構(gòu)建“四位一體”全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、執(zhí)行反饋、評(píng)價(jià)考核的閉環(huán)管理。本文以廣州地鐵為實(shí)踐，闡述和分析軌道交通企業(yè)“四位一體”集成化全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建。

一、軌道交通行業(yè)特點(diǎn)及“四位一體”集成化全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵

軌道交通項(xiàng)目涉及專(zhuān)業(yè)廣、系統(tǒng)復(fù)雜龐大，投入大，回收期長(zhǎng)，并且其業(yè)務(wù)涉及了整個(gè)城市的運(yùn)營(yíng)和資源開(kāi)發(fā)。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，軌道交通企業(yè)一般應(yīng)用“地鐵運(yùn)營(yíng)和效益返還”雙向運(yùn)營(yíng)方式，設(shè)定地鐵建設(shè)、運(yùn)營(yíng)以及多元化發(fā)展一體化戰(zhàn)略。和一體化戰(zhàn)略相迎合的是，需要構(gòu)建一套完善的一體化管理機(jī)制，其中就涉及了一體化全面預(yù)算管理制度，以此推動(dòng)和確保建設(shè)、運(yùn)營(yíng)以及多元化發(fā)展三項(xiàng)內(nèi)容的一同實(shí)現(xiàn)。集成化管理模式主要指，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與供應(yīng)鏈三者集成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、信息流的高度統(tǒng)一以及財(cái)務(wù)信息與資源的實(shí)時(shí)高效管理。而四位一體的全面預(yù)算管理體系，是指將集成化的管理理念與全面預(yù)算管理體系進(jìn)行有機(jī)融合，建立以“戰(zhàn)略為導(dǎo)向，全面預(yù)算管理為平臺(tái)、績(jī)效考評(píng)為目標(biāo)、成本管理為手段”的四位一體全面預(yù)算管理體系，并借助信息化手段實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理、全業(yè)務(wù)鏈條集成，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)成本費(fèi)用的有效控制，助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、廣州地鐵“四位一體”集成化全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

(一)基于戰(zhàn)略、績(jī)效考核集成的預(yù)算構(gòu)建—建立預(yù)算與戰(zhàn)略、績(jī)效考核的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

廣州地鐵通過(guò)借助BSC平衡積分卡，以預(yù)算為橋梁，建立與預(yù)算、考核的聯(lián)動(dòng)機(jī)制：一方面以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在公司五年戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上，從客戶(hù)、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與發(fā)展、財(cái)務(wù)四個(gè)維度對(duì)年度戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行逐層分解，形成針對(duì)地鐵建設(shè)業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)、物業(yè)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)、對(duì)外咨詢(xún)服務(wù)等業(yè)務(wù)為核心的分業(yè)務(wù)年度計(jì)劃指導(dǎo)綱要(包括關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)、能力發(fā)展指標(biāo)和年度重點(diǎn)工作)，以此作為年度預(yù)算編制的指導(dǎo)目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)了不同業(yè)務(wù)板塊預(yù)算目標(biāo)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的承接意義，保證企業(yè)戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)和各個(gè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)高度統(tǒng)一。同時(shí)，每年對(duì)上一年度各業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估后，修正中長(zhǎng)期預(yù)算與財(cái)務(wù)目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上滾動(dòng)修編五年戰(zhàn)略規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期預(yù)算的無(wú)縫銜接。另一方面，構(gòu)建“戰(zhàn)略目標(biāo)-組織績(jī)效目標(biāo)-個(gè)人績(jī)效目標(biāo)”的層層分解與承接體系，將戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算值下達(dá)給各組織責(zé)任主體，并納入對(duì)組織的績(jī)效考核與員工的個(gè)人績(jī)效考核，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與責(zé)任主體的同向達(dá)導(dǎo)，避免戰(zhàn)略墻上高高掛，預(yù)算一張皮，執(zhí)行另一張皮的現(xiàn)象。

(二)基于信息與過(guò)程集成的預(yù)算構(gòu)建—搭建預(yù)算管理平臺(tái)與信息反饋體系

預(yù)算管理的信息與過(guò)程集成主要涉及了三項(xiàng)內(nèi)容，主要是網(wǎng)絡(luò)的集成、數(shù)據(jù)集成、應(yīng)用集成。一是網(wǎng)絡(luò)的集成，是指全面預(yù)算系統(tǒng)建立了可以支持公司建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)、職能管理等多業(yè)務(wù)、多組織、多層級(jí)、多維度集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)體系下不同主體與單元的預(yù)算編制、審批、下達(dá)。二是數(shù)據(jù)的集成，是指全面預(yù)算管理系統(tǒng)本身與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)各相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行了集成，數(shù)據(jù)之間能有效聯(lián)通，全面預(yù)算系統(tǒng)可以通過(guò)采集數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集、預(yù)測(cè)、分析，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，支持目標(biāo)規(guī)劃與盈余管理，同時(shí)預(yù)算系統(tǒng)也會(huì)將預(yù)算的下達(dá)額度自動(dòng)傳遞至資金系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、立項(xiàng)管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)平臺(tái)，在業(yè)務(wù)發(fā)生前通過(guò)校驗(yàn)預(yù)算額度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，在業(yè)務(wù)發(fā)生后可實(shí)時(shí)歸集統(tǒng)計(jì)每一筆預(yù)算的實(shí)際使用情況，使預(yù)算管理人員與業(yè)務(wù)人員隨時(shí)掌握預(yù)算額度的使用與剩余情況，有效落實(shí)事中管理與動(dòng)態(tài)調(diào)整。三是應(yīng)用的集成。全面預(yù)算系統(tǒng)本身提供了多維度、多樣式的自主定制管理報(bào)表，為集團(tuán)高管與各管理部門(mén)提供了多維度的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，通過(guò)系統(tǒng)的反饋，財(cái)務(wù)管理人員可以動(dòng)態(tài)對(duì)關(guān)鍵預(yù)算與財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與重點(diǎn)工作計(jì)劃的執(zhí)行反饋進(jìn)行紅黃綠燈點(diǎn)評(píng)與預(yù)警，揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)差異監(jiān)管，及時(shí)合理修正目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)合項(xiàng)業(yè)務(wù)整體風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)的合理把控，使得監(jiān)控透明、激勵(lì)自明、約束有形、引導(dǎo)有方。

(三)基于成本管理集成的預(yù)算構(gòu)建—建立基于全面預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系的管理閉環(huán)

全面預(yù)算不僅是支撐公司戰(zhàn)略規(guī)劃落地的資源配置手段，同時(shí)更是公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制與管理會(huì)計(jì)的核心抓手，貫穿于戰(zhàn)略、目標(biāo)、執(zhí)行、考核的整個(gè)管理閉環(huán)，而成本管理又是軌道交通行業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的重心，標(biāo)準(zhǔn)成本定額體系成為全面預(yù)算科學(xué)編制、分析、預(yù)測(cè)的依據(jù)，貫穿于全面預(yù)算管理全過(guò)程。從2004年起，廣州地鐵開(kāi)始探索標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系的搭建，通過(guò)多年的數(shù)據(jù)積累，目前已形成了一套具有軌道交通行業(yè)特色的定額體系，形成的定額標(biāo)準(zhǔn)超過(guò)100000條以上。廣州地鐵將定額體系嵌入全面預(yù)算管理平臺(tái)，作為預(yù)算編制、審核、分析、預(yù)測(cè)準(zhǔn)繩，同時(shí)，隨著管理會(huì)計(jì)的推進(jìn)與各業(yè)務(wù)模塊差異化成本管控工作的深入，廣州地鐵開(kāi)始探索標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系的縱深發(fā)展，在不同的業(yè)務(wù)板塊推進(jìn)不同的成本管理手段，強(qiáng)化成本管理對(duì)業(yè)務(wù)成本規(guī)劃、管控與核心能力提升的引導(dǎo)，如對(duì)于運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)板塊，通過(guò)對(duì)客運(yùn)服務(wù)、維修、車(chē)輛通迅專(zhuān)業(yè)實(shí)施作業(yè)成本管理，引導(dǎo)運(yùn)營(yíng)作業(yè)流程的優(yōu)化，去除冗余、未增值成本，提升管理效益；對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，推行目標(biāo)成本管理，引導(dǎo)房地產(chǎn)項(xiàng)目提升收益回報(bào)；對(duì)于建設(shè)業(yè)務(wù)，推行概算回歸分析管理，引導(dǎo)項(xiàng)目概算(投資估算)的控制下浮等等。通過(guò)在全面預(yù)算精細(xì)化管理中推行不同的成本管理手段，建立不同的成本標(biāo)準(zhǔn)體系與成本管理數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的事前精準(zhǔn)編制、事中精細(xì)化核算、記錄和分析反饋、事后有效激勵(lì)考核與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

(四)四位一體集成化管理體系的管理成效

通過(guò)實(shí)施“四位一體”集成化全面預(yù)算管理體系，廣州地鐵保障了390公里線網(wǎng)的建成與運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)“一體化+多元化”經(jīng)營(yíng)可持續(xù)發(fā)展，并成為國(guó)內(nèi)僅有少數(shù)不需政府提供虧損補(bǔ)貼的軌道交通運(yùn)營(yíng)商，促進(jìn)公司良性發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過(guò)實(shí)施“四位一體”集成化全面預(yù)算管理工作，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)向組織、個(gè)人績(jī)效目標(biāo)的有效傳遞，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)的高度統(tǒng)一。為了將“四位一體”集成化全面預(yù)算管理自身作用充分發(fā)揮，企業(yè)需要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，借助信息化手段，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的有效聯(lián)通集成，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與過(guò)程的集成，提升預(yù)算管理效能。