話題嘉賓

付伯穎：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授，碩士生導(dǎo)師，曾在荷蘭蒂爾堡大學(xué)和加拿大多倫多大學(xué)作訪問(wèn)學(xué)者，并赴澳大利亞、法國(guó)等大學(xué)進(jìn)行學(xué)術(shù)交流和講學(xué)，主要研究領(lǐng)域?yàn)槎愂绽碚撆c政策、外國(guó)稅收制度

席衛(wèi)群：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅與公共管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師，現(xiàn)為江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅研究中心副主任，江西省稅務(wù)學(xué)會(huì)、江西省地方稅務(wù)研究會(huì)、江西省國(guó)際稅收研究會(huì)理事，《贛江財(cái)稅論壇》主編等，研究方向?yàn)槎愂绽碚撆c政策

徐志：浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師，公共經(jīng)濟(jì)與財(cái)政研究所副所長(zhǎng)，兼任浙江省預(yù)算會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、浙江省行政事業(yè)財(cái)務(wù)研究會(huì)常務(wù)理事、杭州市稅務(wù)學(xué)會(huì)常務(wù)理事，研究方向?yàn)槎愂绽碚撆c制度、政府預(yù)算管理

梁紅梅：西北師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授，碩士研究生導(dǎo)師，甘肅省“555創(chuàng)新人才工程”，全國(guó)財(cái)政學(xué)教學(xué)研究會(huì)理事，西北師范大學(xué)學(xué)術(shù)委員會(huì)委員

主持人

王光?。骸敦?cái)政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

近年來(lái)，我國(guó)影視行業(yè)迅猛發(fā)展，呈現(xiàn)出一片繁榮的勢(shì)頭。然而，天價(jià)片酬、“陰陽(yáng)合同”、偷逃稅款等行業(yè)亂象的暴露，又使之一時(shí)間成為眾矢之的，影視行業(yè)納稅問(wèn)題引發(fā)社會(huì)廣泛關(guān)注。

針對(duì)近期稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的影視行業(yè)高收入從業(yè)人員偷逃稅等問(wèn)題，10月2日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有關(guān)工作的通知》（簡(jiǎn)稱《通知》），要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)深刻領(lǐng)會(huì)、準(zhǔn)確把握中央宣傳部等五部門對(duì)影視行業(yè)有關(guān)問(wèn)題開(kāi)展治理的要求，認(rèn)真做好影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范工作。充分考慮影視行業(yè)的特點(diǎn)，堅(jiān)持穩(wěn)妥推進(jìn)、分步實(shí)施的原則，切實(shí)糾正影視行業(yè)稅收方面存在的問(wèn)題，增強(qiáng)影視從業(yè)人員依法納稅意識(shí)，進(jìn)一步完善稅收管理措施。

《通知》明確，從2018年10月開(kāi)始，到2019年7月底前結(jié)束，按照自查自糾、督促糾正、重點(diǎn)檢查、總結(jié)完善等步驟，逐步推進(jìn)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。2019年7月底前，根據(jù)影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范工作中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，舉一反三，研究完善管理措施，并建立健全影視行業(yè)稅收管理的長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí)，進(jìn)一步健全稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，有效防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

影視行業(yè)高投資、高回報(bào)的特征，吸引了大量資金涌入，與此同時(shí)，各地出臺(tái)的眾多稅收優(yōu)惠政策，讓影視行業(yè)刮起了所謂的“合理避稅”風(fēng)潮，高收入從業(yè)人員偷逃稅問(wèn)題愈演愈烈。我國(guó)影視行業(yè)存在哪些稅收亂象？規(guī)范稅收秩序有何意義？影視行業(yè)稅收征管存在哪些特征和難點(diǎn)？如何強(qiáng)化影視行業(yè)稅收征管剛性？本期監(jiān)督沙龍聚焦影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范問(wèn)題，圍繞相關(guān)話題展開(kāi)探討。

透視影視行業(yè)稅收亂象

主持人：近期影視行業(yè)高收入從業(yè)人員“陰陽(yáng)合同”、偷逃稅款等問(wèn)題引發(fā)全社會(huì)廣泛關(guān)注。您認(rèn)為我國(guó)影視行業(yè)存在哪些稅收亂象？久積沉疴的根源是什么？

付伯穎：稅收是國(guó)家治理的重要財(cái)力保障，也是完善現(xiàn)代市場(chǎng)體系，促進(jìn)社會(huì)公平正義的重要手段。然而，長(zhǎng)期以來(lái)，由于主觀和客觀原因，基于利益驅(qū)動(dòng)的基本動(dòng)機(jī)，影視行業(yè)千方百計(jì)利用各種方式進(jìn)行避稅，避稅方式名目繁多。從總體看，影視行業(yè)避稅方式主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，通過(guò)成立個(gè)人工作室降低稅負(fù)。在我國(guó)，很多演藝界名人通常采取創(chuàng)建個(gè)人投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)或個(gè)體工商業(yè)戶等法律形式創(chuàng)建藝人工作室，從而使其成為規(guī)避高額個(gè)人所得稅的有效工具。

按照我國(guó)稅法規(guī)定，演藝人員取得收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但應(yīng)納稅額的計(jì)算卻根據(jù)具體情況而有所不同。（1）如果藝人直接與影視公司簽訂雇傭合同從事演藝活動(dòng)，則藝人取得的收入按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，除享受基本扣除外，沒(méi)有任何扣除，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；（2）如果藝人以自己名義與片方簽訂演藝合同取得收入，則屬于個(gè)人所得稅法中的“勞務(wù)報(bào)酬”所得，納稅時(shí)，按每次取得收入4000元以下扣除800元，4000元以上扣除20%的標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率，對(duì)于應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000元的，采取加成征收，按40%的稅率征收。具體應(yīng)納稅額為：勞務(wù)報(bào)酬×（1-20%）×40%-7000元=勞務(wù)報(bào)酬×32%-7000元；（3）如果演藝人員以工作室名義簽約，則工作室需要就其取得的收入申報(bào)繳納增值稅。從所得稅的層面看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)均無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，而是由藝人繳納個(gè)人所得稅，適用3%-35%的超額累進(jìn)稅率。最高邊際稅率與“工資薪金所得”相差10%，同時(shí)，還可以對(duì)相關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行扣除，從而縮小稅基，減少應(yīng)納稅額。由此可見(jiàn)，藝人以何種名義取得報(bào)酬，直接影響其適用稅率和實(shí)際應(yīng)納稅額。在實(shí)踐中，許多藝人往往通過(guò)其名下的多個(gè)公司，以理財(cái)或投資等名義將報(bào)酬在各個(gè)公司之間轉(zhuǎn)移，最終達(dá)到其稅負(fù)最低的目的。

第二，通過(guò)“包稅”條款進(jìn)行避稅。所謂“包稅”是指在交易合同環(huán)節(jié)，締約雙方對(duì)交易行為應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款進(jìn)行書面約定，從而出現(xiàn)非納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款繳納的情況。具體是指在成立自己工作室前，藝人仍選擇與影視公司簽約的傳統(tǒng)模式，但在合同中約定 “包稅”條款，即影視公司由代扣稅款改為代付稅款，從而表現(xiàn)為非納稅義務(wù)人影視公司承擔(dān)本應(yīng)由藝人繳納的稅款，而藝人逃避稅款的情形。

第三，通過(guò)“陰陽(yáng)合同”避稅。所謂“陰陽(yáng)合同”即人們常說(shuō)的“大小合同”，即合同當(dāng)事人就同一事項(xiàng)訂立兩份以上內(nèi)容不同的合同。其中一份可以向政府部門公開(kāi)，稱之為“陽(yáng)合同”；而另一份由合同簽訂雙方保存，不向外界提供，稱之為“陰合同”?！瓣?yáng)合同”一般可以用于向政府部門備案或在政府部門要求時(shí)提供，顯示其合法合規(guī)性。而“陰合同”則是各方真實(shí)意思的體現(xiàn)，通常是為了規(guī)避某些法規(guī)或政策限制。從稅法角度看，交易雙方簽訂“陰陽(yáng)合同”屬于嚴(yán)重違反稅收管理規(guī)定的行為，屬于一般偷稅行為，需承擔(dān)相應(yīng)的行政責(zé)任。包括補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰金。另外，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人在賬簿上多列支出或不列、少列收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

影視界稅收亂象的根源既有納稅人的主觀原因，也有一定的客觀原因。從主觀原因看，納稅人無(wú)論是藝人個(gè)人還是影視公司，都出于自身利益的驅(qū)動(dòng)，追求利益最大化。由于稅收強(qiáng)制無(wú)償?shù)幕咎卣鳎鶎?duì)納稅人造成一定的負(fù)擔(dān)，因此，納稅人以各種方式籌劃避稅，從而實(shí)現(xiàn)其稅負(fù)最小化、利益最大化的目標(biāo)。從客觀上講，主要體現(xiàn)為稅法和稅收政策本身存在一定問(wèn)題，給納稅人避稅提供了可能。首先，我國(guó)個(gè)人所得稅一直以來(lái)實(shí)行分類課稅模式，納稅人同樣的收入，但如果類型不同，則稅負(fù)存在差異。其次，我國(guó)區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策存在漏洞。為了優(yōu)化資源配置，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)某些特定地區(qū)實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策，比如，在這些區(qū)域注冊(cè)的企業(yè)可以享受如財(cái)政返還、減稅免稅等政策，即形成了所謂“稅收洼地”。因此，將公司注冊(cè)到有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)也是影視行業(yè)避稅的重要途徑。此外，納稅人各種來(lái)源收入信息獲取不足，各部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通也為影視行業(yè)及藝人避稅提供了可行的空間。

徐志：影視企業(yè)及影視行業(yè)高收入從業(yè)人員逃避納稅是我國(guó)當(dāng)前影視行業(yè)存在的最主要的稅收亂象。其主要表現(xiàn)：一是利用假合同、拆分合同等隱瞞真實(shí)收入。二是利用注冊(cè)工作室隱匿個(gè)人報(bào)酬的真實(shí)性，規(guī)避個(gè)人所得稅。三是過(guò)度運(yùn)用稅收優(yōu)惠。

影視行業(yè)稅收亂象的根源可以從征納雙方進(jìn)行解釋。納稅意識(shí)薄弱，稅收遵從度低，財(cái)務(wù)制度不健全等是納稅人逃避繳納稅款的重要原因。從公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的成本收益原理分析，逃避納稅對(duì)于高收入從業(yè)人員而言是一種“正和博弈”，即收益大于成本。收益是指“天價(jià)片酬”，從2016年8月26日央視播出“天價(jià)片酬”專題新聞來(lái)看，一二線演員的片酬增長(zhǎng)了近250%，甚至部分演員的片酬占到了電視劇全部成本的50%-80%。成本是指逃稅被發(fā)現(xiàn)后補(bǔ)繳的稅款、滯納金以及罰款等行政處罰或刑事責(zé)任。然而我國(guó)修正的刑法201條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)繳款通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任。也就是對(duì)于納稅人而言，即使逃稅被發(fā)現(xiàn)，也能夠通過(guò)及時(shí)足額繳納稅款及罰款使自己不被追究刑事責(zé)任，這使逃稅成本較收益而言太小，加上收入巨額，所以他們更傾向于逃避稅。

從征稅角度來(lái)說(shuō)，一是影視行業(yè)的稅源管理弱化，稅務(wù)機(jī)關(guān)與宣傳、文化、市場(chǎng)監(jiān)督、廣電等部門協(xié)作不暢，未及時(shí)掌握影視企業(yè)及其從業(yè)人員的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收入、納稅等信息。二是稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不規(guī)范。不規(guī)范執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致了稅收橫向與縱向的不公平。使得原來(lái)的“稅收洼地”逐漸變成了“避稅天堂”，誘使人才和資本從其他地區(qū)轉(zhuǎn)入，間接造成其他地區(qū)的稅基侵蝕，最終造成國(guó)家稅收的流失。三是影視行業(yè)稅收政策監(jiān)管不力。比如影視行業(yè)的“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”開(kāi)具不規(guī)范，將不符合規(guī)定的發(fā)票作為所得稅稅前扣除憑證，影視行業(yè)從業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策不符合相關(guān)規(guī)定等現(xiàn)象的出現(xiàn)，與征稅機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力有關(guān)。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逃避納稅懲罰力度不夠、稅法宣傳和政策解讀不到位等也是造成影視行業(yè)稅收亂象的原因。

席衛(wèi)群：長(zhǎng)期以來(lái)，影視行業(yè)的高投資和高回報(bào)成為資本的投資熱土，不少知名度高的明星片酬不斷攀升。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，以個(gè)人名義簽訂合同取得的片酬收入要按勞務(wù)報(bào)酬收入繳納增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等，如果據(jù)實(shí)繳納的話，稅款相當(dāng)可觀。舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：假如一個(gè)明星參加一部電視劇的拍攝，片酬收入1030萬(wàn)元，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，個(gè)人取得應(yīng)稅收入按小規(guī)模納稅人繳稅，征收率3%，片酬收入1030萬(wàn)元是含增值稅收入，需轉(zhuǎn)換為不含稅收入=1030/（1+3%）萬(wàn)元，則應(yīng)繳納的增值稅=1030/（1+3%）×3%=30 萬(wàn)元； 假設(shè)適用7%的城建稅，3%的教育費(fèi)附加（地方教育費(fèi)附加忽略），應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=30×（7%+3%）=3萬(wàn)元，個(gè)人所得稅=[1030/（1+3%）-3]×（1-20%）×40%-0.7=318.34 萬(wàn)元；合計(jì)應(yīng)納稅款=30＋3＋318.34=351.34 萬(wàn)元，拿到手的不足700萬(wàn)元，稅負(fù)率34.11%。

說(shuō)明一下，目前勞務(wù)報(bào)酬所得是按次繳納個(gè)人所得稅，名義比例稅率20%，收入不足4000元的，費(fèi)用扣除800元，收入超過(guò)4000元，費(fèi)用扣除是收入的20%，勞務(wù)報(bào)酬所得如果超過(guò)2萬(wàn)元，但不足5萬(wàn)元的部分，加征50%的稅，所得超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征100%。加征后，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際稅率變成三級(jí)超額累進(jìn)稅率（2019年1月1日起將按新的個(gè)人所得稅法征收，不再實(shí)行該政策）。

面對(duì)高額的稅負(fù)，不少影視界從業(yè)人員想方設(shè)法采取各種手段逃避稅收，利用各地競(jìng)相出臺(tái)的稅收優(yōu)惠或土政策，異地注冊(cè)影視公司，簽訂陰陽(yáng)合同做低個(gè)人片酬收入，將個(gè)人收入轉(zhuǎn)為公司收入享受稅收減免和返還，異地成立明星工作室按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定征稅等，稅收亂象頻出。

梁紅梅：一直以來(lái)，我國(guó)影視行業(yè)存在收取天價(jià)片酬，利用“大小陰陽(yáng)合同”進(jìn)行逃稅、避稅等惡劣現(xiàn)象。舉例說(shuō)明，一是“大”合同不與明星本人簽署，而是與第三方以還款協(xié)議的方式簽訂合同，相當(dāng)于假定明星曾經(jīng)借錢給公司，賺取收益后由公司還款給明星。二是演員同時(shí)擔(dān)任制片人、監(jiān)制等職位，從而規(guī)避片酬成本占比的限制；演員化身劇組其他成員領(lǐng)取高額報(bào)酬。三是演員一次取得的片酬越高，征稅越高，很多明星便與企業(yè)私下達(dá)成協(xié)議，通過(guò)分散支付、化整為零的方式規(guī)避加成征收的稅額。四是在稅收優(yōu)惠地注冊(cè)公司或工作室等。以上例子反映了影視行業(yè)偷逃稅款路徑、方法極多，稅收亂象十分嚴(yán)重。

稅收亂象的根本原因可以從以下幾個(gè)方面理解：一是稅制因素。長(zhǎng)久以來(lái)，影視圈已形成高收入的普遍現(xiàn)象，按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，演員的片酬屬于勞務(wù)報(bào)酬，所得額5萬(wàn)元以上的稅率為40%。由于明星的片酬普遍都超過(guò)5萬(wàn)元，就意味著有近一半的收入會(huì)用以納稅。在逃避高稅負(fù)的動(dòng)機(jī)驅(qū)使下，影視行業(yè)高收入群體以各種非法方式偷逃稅款。二是稅務(wù)征管因素。目前，“陰合同”識(shí)別和查處的難度較高，技術(shù)復(fù)雜，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能查“陽(yáng)”而難見(jiàn)“陰”。除此之外，稅收違法行為懲罰力度輕，違法成本小加劇了高收入群體的偷逃稅動(dòng)機(jī)。三是限薪約束。2017年9月，中國(guó)廣播電影電視社會(huì)組織聯(lián)合會(huì)電視制片委員會(huì)、中國(guó)廣播電影電視社會(huì)組織聯(lián)合會(huì)演員委員會(huì)、中國(guó)電視劇制作產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)網(wǎng)絡(luò)視聽(tīng)節(jié)目服務(wù)協(xié)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于電視劇網(wǎng)絡(luò)劇制作成本配置比例的意見(jiàn)》，指出全部演員的總片酬不得超過(guò)制作總成本40%，其中主要演員不得超過(guò)總片酬70%。綜上，為獲得高收入，影視行業(yè)高薪群體以各種形式避開(kāi)薪酬限制和稅制約束，同時(shí)，監(jiān)管難度大、力度弱等因素造成了影視行業(yè)的稅收亂象。

主持人：今年以來(lái)，相關(guān)部門多次出臺(tái)政策文件加強(qiáng)影視行業(yè)稅收征管。中央宣傳部等五部門6月底聯(lián)合印發(fā)通知，要求加強(qiáng)對(duì)影視行業(yè)天價(jià)片酬、“陰陽(yáng)合同”、偷逃稅等問(wèn)題進(jìn)行治理，控制不合理片酬，推進(jìn)依法納稅。國(guó)家稅務(wù)總局7月印發(fā)通知，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)深入推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革，進(jìn)一步加強(qiáng)影視行業(yè)稅收征管。再加上此次《通知》對(duì)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序制訂了明確的工作任務(wù)。規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有何意義？目前成效如何？

席衛(wèi)群：規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序首先體現(xiàn)了稅收法治的要求。2013年初，在如何做好新形勢(shì)下政法工作問(wèn)題上的一個(gè)批示中，習(xí)近平總書記首次提出了建設(shè)“法治中國(guó)”。黨的十八屆三中全會(huì)《決定》將“推進(jìn)法治中國(guó)建設(shè)”確立為新時(shí)期法治建設(shè)的新目標(biāo)和全面深化改革的重大內(nèi)容；十八屆四中全會(huì)對(duì)“依法治國(guó)”作出了全面的重要部署；2015年10月習(xí)近平總書記再次提出“法治是治國(guó)理政的基本方式”，將堅(jiān)持依法治國(guó)提高到了全新的高度。法治成為治國(guó)理政的基石，凸顯了法治在國(guó)家和社會(huì)治理中的重要作用。稅收法治作為法治中國(guó)建設(shè)的重要組成部分，是法治中國(guó)建設(shè)的重要突破口。加強(qiáng)影視行業(yè)的稅收秩序，就是要實(shí)現(xiàn)應(yīng)征盡征，減少偷逃稅現(xiàn)象，體現(xiàn)依法治稅的要求。

規(guī)范影視行業(yè)的稅收秩序有利于調(diào)節(jié)收入分配差距，體現(xiàn)公平。隨著公民社會(huì)的興起，公民的自主意識(shí)、民主意識(shí)、公平意識(shí)、法律意識(shí)等被喚起，表現(xiàn)之一是對(duì)收入分配的關(guān)注度逐步增強(qiáng)，對(duì)縮小貧富差距的要求逐步提高。稅收作為調(diào)控收入分配的重要工具，自然就成為公民關(guān)注的熱點(diǎn)。影視從業(yè)人員在取得高額報(bào)酬時(shí)卻承擔(dān)較低的稅收負(fù)擔(dān)，一旦曝光，自然就引起人們強(qiáng)烈的不公平感，尤其是在現(xiàn)行個(gè)人所得稅收入60%多來(lái)源于工薪所得的個(gè)人所得稅、70%以上的納稅人是工薪階層的情況下。隨著我國(guó)現(xiàn)代國(guó)家治理體系的逐步建立和推進(jìn)，進(jìn)一步提高稅收的收入分配調(diào)控力度，縮小貧富差距，可以在強(qiáng)化公民責(zé)任的同時(shí)增強(qiáng)每一個(gè)社會(huì)成員對(duì)個(gè)人利益與社會(huì)利益的關(guān)注，提高社會(huì)成員的主體意識(shí)，對(duì)促進(jìn)自由自主和平等互利的現(xiàn)代公民社會(huì)的成長(zhǎng)發(fā)育具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

規(guī)范影視行業(yè)的稅收秩序還有利于引導(dǎo)社會(huì)風(fēng)氣。改革開(kāi)放40年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，居民收入水平也有了極大提高，按照世界銀行的標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)在2010年就進(jìn)入了中等偏上收入國(guó)家行列，但居民單位時(shí)間的勞動(dòng)報(bào)酬水平與發(fā)達(dá)國(guó)家仍有很大差距。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)，2017年全國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資62029元，全國(guó)城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資39589元，而且各地差異較大。北京市屬于最高水平，全社會(huì)就業(yè)人員年平均工資77560元，其中城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資102268元，城鎮(zhèn)私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資52902元。而影視行業(yè)明星動(dòng)輒千萬(wàn)、百萬(wàn)的片酬，三四天時(shí)間幾千萬(wàn)元就入賬，不僅推高了影視節(jié)目制作成本，影響影視作品整體品質(zhì)，破壞影視行業(yè)健康生態(tài)；而且誘導(dǎo)著青少年的選擇，滋長(zhǎng)拜金主義傾向，誤導(dǎo)青少年盲目追星，扭曲社會(huì)價(jià)值觀念，“一夜成名、一舉暴富”的榜樣沖擊了 “為民族的未來(lái)奮斗”的理念，破壞了社會(huì)風(fēng)氣。因此，必須采取有效措施切實(shí)整治，規(guī)范稅收秩序。

針對(duì)影視行業(yè)的稅收亂象，稅務(wù)部門著手進(jìn)行規(guī)范。比如調(diào)整稅收優(yōu)惠政策并加強(qiáng)發(fā)票的管理，完善享受優(yōu)惠的條件：企業(yè)必須實(shí)體落地，有固定面積的辦公場(chǎng)地和相應(yīng)的辦公人員，并為員工繳納社保，拿出企業(yè)所得稅減免的20%用于當(dāng)?shù)赝顿Y，繳納保證金等條件。與此同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)通知，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)深入推進(jìn)稅收領(lǐng)域“放管服”改革，進(jìn)一步加強(qiáng)影視行業(yè)稅收征管，規(guī)范稅收秩序，積極營(yíng)造支持影視行業(yè)健康發(fā)展的良好稅收環(huán)境。要求各地稅務(wù)局幫助和督促影視行業(yè)納稅人健全財(cái)務(wù)制度、設(shè)置賬簿，依法確定影視行業(yè)納稅人稅款征收方式。江蘇等地稅務(wù)局對(duì)明星工作室進(jìn)行核查，明確不合規(guī)工作室由定額征收改為查賬征收。多地停止了新工作室注冊(cè)，上海松江區(qū)更是關(guān)閉了個(gè)人工作室注銷通道。

付伯穎：稅收在國(guó)家治理中具有基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用，是國(guó)家的“錢袋子”。規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序?qū)S護(hù)我國(guó)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，創(chuàng)建公平的稅收環(huán)境，增強(qiáng)全社會(huì)依法納稅意識(shí)等都具有重要意義。

首先，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有利于稅收公平。納稅是每個(gè)公民必須履行的基本義務(wù)，稅法面前，人人平等。與普通大眾相比，影視演員具有較高的社會(huì)知名度，從事演藝活動(dòng)通常獲得較高的勞務(wù)報(bào)酬，因此，從社會(huì)公平角度看，也應(yīng)繳納較多的稅收。這是稅收公平原則的基本要求。

其次，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序有利于稅收效率。稅收被認(rèn)為是社會(huì)文明的代價(jià)，是政府財(cái)政收入的重要來(lái)源。影視行業(yè)天價(jià)片酬、“陰陽(yáng)合同”、偷逃稅等行為顯然已經(jīng)扭曲了人們的經(jīng)濟(jì)行為，破壞了公平的市場(chǎng)環(huán)境，導(dǎo)致稅收收入大量流失。因此，通過(guò)嚴(yán)格稅收征管規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序可以有效地保障稅源，有利于提高稅收征管效率。

最后，由于影視行業(yè)和演藝明星具有較高的社會(huì)知名度和影響力，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序可以起到良好的示范效應(yīng)，有利于促進(jìn)影視行業(yè)健康發(fā)展，也有利于增強(qiáng)社會(huì)依法納稅意識(shí)，有助于稅收文化體系的構(gòu)建。

徐志：今年6月開(kāi)始，中宣部等五部門的《通知》對(duì)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序具有重要的指導(dǎo)意義。該通知首先聚焦“天價(jià)片酬”“陰陽(yáng)合同”“偷逃稅”等影視業(yè)的稅收亂象；其次強(qiáng)調(diào)制定出臺(tái)影視節(jié)目片酬執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，明確演員和節(jié)目嘉賓最高片酬限額等，從源頭上遏制“天價(jià)片酬”的出現(xiàn)；最后強(qiáng)調(diào)推進(jìn)依法納稅，加強(qiáng)影視行業(yè)征信體系建設(shè)等，為影視行業(yè)指明方向，促進(jìn)影視業(yè)健康發(fā)展。

國(guó)家稅務(wù)總局7月印發(fā)的《通知》要求影視行業(yè)加強(qiáng)稅收征管，規(guī)范稅收秩序，有利于積極營(yíng)造支持影視行業(yè)健康發(fā)展的良好稅收環(huán)境?！锻ㄖ酚腥齻€(gè)重點(diǎn)：一是指出影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)申報(bào)并繳納稅款；二是要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)影視行業(yè)的稅源管理；三是強(qiáng)調(diào)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格依法執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，支持影視行業(yè)健康規(guī)范發(fā)展。7月國(guó)家稅務(wù)總局《通知》較中宣部等五部門發(fā)的《通知》更加具體化，且對(duì)征納雙方都提出了具體要求。

國(guó)家稅務(wù)總局10月印發(fā)的 《通知》在前兩份《通知》的基礎(chǔ)上，深刻分析了規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的重要性，且給出了規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的工作任務(wù)，有利于進(jìn)一步規(guī)范影視行業(yè)稅收征管秩序，促進(jìn)影視行業(yè)健康發(fā)展。《通知》明確，從2018年10月開(kāi)始，到2019年7月底前結(jié)束，按照自查自糾、督促糾正、重點(diǎn)檢查、總結(jié)完善等步驟，逐步推進(jìn)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。2019年7月底前，根據(jù)影視行業(yè)稅收秩序規(guī)范工作中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，舉一反三，研究完善管理措施，并建立健全影視行業(yè)稅收管理的長(zhǎng)效機(jī)制。同時(shí)，進(jìn)一步健全稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制，有效防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?！锻ㄖ愤€明確，在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違法違紀(jì)問(wèn)題，以及出現(xiàn)大范圍偷逃稅行為且未依法履職的，要依規(guī)嚴(yán)肅查處。

總體來(lái)看，這一系列通知，表明稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理“陰陽(yáng)合同”等影視行業(yè)問(wèn)題上，針對(duì)性更強(qiáng)、意見(jiàn)更具體化、措施更加嚴(yán)厲，在一定程度上起到了調(diào)控和監(jiān)管的重要作用。

近兩年我國(guó)在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序方面取得了一定的成效。一是合理調(diào)控“明星片酬”；二是收緊和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；三是在涉嫌逃避繳納稅款案的處理上“恩威并施”。2017年9月8日，國(guó)家新聞出版廣電總局等五部委聯(lián)合下發(fā) 《關(guān)于支持電視劇繁榮發(fā)展若干政策的通知》，首提規(guī)范“明星片酬”，指出“規(guī)范購(gòu)播和宣傳行為，維護(hù)行業(yè)健康發(fā)展，嚴(yán)禁播出機(jī)構(gòu)以明星為唯一議價(jià)標(biāo)準(zhǔn)”。隨后，9月22日，中國(guó)廣播電影電視社會(huì)組織聯(lián)合會(huì)電視制片委員會(huì)等聯(lián)合發(fā)布 《關(guān)于電視劇網(wǎng)絡(luò)劇制作成本配置比例的意見(jiàn)》，明確全部演員的總片酬不超過(guò)制作總成本的40%。此次 《通知》中“在 2018年12月底前認(rèn)真自查自糾、主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的，免予行政處罰，不予罰款”“從 2019年 1月至 2月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自查自糾等情況，有針對(duì)性地督促提醒相關(guān)納稅人進(jìn)一步自我糾正”“對(duì)經(jīng)提醒自我糾正的納稅人，可依法從輕、減輕行政處罰；對(duì)違法情節(jié)輕微的，可免予行政處罰”可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度是及時(shí)足額地追繳稅款，督促納稅人依法納稅。

梁紅梅：我國(guó)的影視行業(yè)呈現(xiàn)出爆發(fā)式的增長(zhǎng)，發(fā)展的同時(shí)問(wèn)題諸多，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的意義在于：一是促使“陰”變“陽(yáng)”。 扼殺“抽屜”中的非法、違法行為，讓影視行業(yè)的稅收行為全部接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。二是促使“亂”變“規(guī)范”，影視行業(yè)的稅收亂序已存在多年，加強(qiáng)政策約束是整治亂象的手段，核心是促使影視行業(yè)的稅收秩序回歸正確軌道。三是震懾。對(duì)影視行業(yè)的典型稅收違法亂象進(jìn)行處理，整治影視行業(yè)的稅收秩序，能夠?qū)ζ渌袠I(yè)以及主體的偷逃稅行為加以震懾，彰顯稅法權(quán)威。

今年以來(lái)，瞄準(zhǔn)稅務(wù)征管機(jī)關(guān)與納稅人的政策已經(jīng)逐步落實(shí)。在國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由國(guó)家稅務(wù)總局到各省稅務(wù)局均已分別成立由一把手擔(dān)任組長(zhǎng)的 “規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作領(lǐng)導(dǎo)小組”。而作為自查自糾的影視制作公司、經(jīng)紀(jì)公司、演藝公司、明星工作室等影視機(jī)構(gòu)及高收入從業(yè)人員，已根據(jù)《通知》進(jìn)行自查。從稅收增長(zhǎng)幅度以及事件宣傳效果看，成效凸顯。隨著2019年的“督促糾正”和“重點(diǎn)檢查”的實(shí)施，針對(duì)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序的政策通知效果會(huì)更明顯。

強(qiáng)化征管剛性，建立健全影視行業(yè)稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制

主持人：《通知》提出，從2018年10月開(kāi)始，到2019年7月底前結(jié)束，按照自查自糾、督促糾正、重點(diǎn)檢查、總結(jié)完善等步驟，逐步推進(jìn)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作。對(duì)于《通知》給出的時(shí)間表，您作何解讀？如何擰緊責(zé)任鏈條，切實(shí)保障各項(xiàng)任務(wù)落到實(shí)處？

付伯穎：一般來(lái)講，稅收秩序包括內(nèi)部秩序和外部秩序兩個(gè)方面。其中，內(nèi)部秩序指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行職責(zé)過(guò)程中應(yīng)遵循各類行為規(guī)范，具體表現(xiàn)為規(guī)范的征稅行為；外部秩序則是指納稅人在納稅過(guò)程中的各種行為規(guī)范，具體表現(xiàn)為規(guī)范的納稅行為。因此，規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序需要征納雙方共同努力。這通常需要在一定的時(shí)間內(nèi)，在征稅方嚴(yán)格稅收?qǐng)?zhí)法的前提下，納稅方通過(guò)自身努力，自覺(jué)提高納稅遵從。

擰緊責(zé)任鏈條也應(yīng)該從征納雙方入手，切實(shí)保障各項(xiàng)任務(wù)的有效落實(shí)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)幫助和督促影視行業(yè)納稅人健全財(cái)務(wù)制度、設(shè)置賬簿，并依法確定影視行業(yè)納稅人稅款征收方式；其次，加強(qiáng)對(duì)影視行業(yè)從業(yè)人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)分類管理，按一定標(biāo)準(zhǔn)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取不同的管理方式，比如，對(duì)中低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，可采取風(fēng)險(xiǎn)提醒和稅務(wù)稽查等措施，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)甚至有違法行為的納稅人，嚴(yán)格依法處理，并納入 “黑名單”，推送相關(guān)部門開(kāi)展聯(lián)合懲戒；最后，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與宣傳、文化、市場(chǎng)監(jiān)督、廣電等部門的協(xié)作機(jī)制，及時(shí)掌握影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收入、納稅等信息。有針對(duì)性地加強(qiáng)稅法宣傳和政策解讀，切實(shí)保護(hù)影視行業(yè)納稅人的合法權(quán)益，提高其納稅遵從度。

席衛(wèi)群：近年來(lái)，影視行業(yè)有不少明星長(zhǎng)歌袖舞，又是注冊(cè)公司，又是成立個(gè)人工作室，還是上市公司股東，收入形式多樣，《通知》給出的時(shí)間表，實(shí)際上為這些藝人留足了時(shí)間進(jìn)行自查自糾，將該繳納的稅補(bǔ)上，實(shí)現(xiàn)自我糾正，提供了一個(gè)改過(guò)自新的機(jī)會(huì)?！锻ㄖ芬髲?018年10月10日起，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通知本地區(qū)的影視制作公司、經(jīng)紀(jì)公司、演藝公司、明星工作室等企業(yè)及影視行業(yè)高收入從業(yè)人員，對(duì)2016年以來(lái)的申報(bào)納稅情況進(jìn)行自查自糾。凡在2018年12月底前認(rèn)真自查自糾、主動(dòng)補(bǔ)繳稅款的影視企業(yè)及從業(yè)人員，免予行政處罰，不予罰款。從2019年1月至2月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自查自糾等情況，有針對(duì)性地督促提醒相關(guān)納稅人進(jìn)一步自我糾正。對(duì)經(jīng)提醒自我糾正的納稅人，可依法從輕、減輕行政處罰；對(duì)違法情節(jié)輕微的，可免予行政處罰。從2019年3月至6月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合自查自糾、督促糾正等情況，對(duì)個(gè)別拒不糾正的影視行業(yè)企業(yè)及從業(yè)人員開(kāi)展重點(diǎn)檢查，并依法嚴(yán)肅處理。2019年7月底前，對(duì)在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作中，發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，要舉一反三，建立健全規(guī)范影視行業(yè)稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制。

為了擰緊責(zé)任鏈條，保障各項(xiàng)任務(wù)的落實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局專門成立了規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，相關(guān)司局主要負(fù)責(zé)同志為成員，統(tǒng)籌組織開(kāi)展相關(guān)工作，并要求各省稅務(wù)局要比照成立相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作專班，在稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署下開(kāi)展工作。在工作的開(kāi)展過(guò)程中，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與宣傳、文化、廣電、市場(chǎng)監(jiān)管、公安、人民銀行等部門的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)信息的溝通與交流，并將工作措施細(xì)化，確定時(shí)間和責(zé)任人，并將對(duì)工作中不作為、亂作為的人員嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任。

徐志：國(guó)家稅務(wù)總局給出的時(shí)間表既是必要的，又是合理的。必要性體現(xiàn)在需要這樣一段時(shí)間作為影視行業(yè)稅收“重整期”，來(lái)規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序。本次稅務(wù)整頓工作，主要是對(duì)之前通知要求的具體落地。從稅務(wù)總局印發(fā)通知，到各級(jí)稅務(wù)部門制定相應(yīng)的具體條款和出臺(tái)針對(duì)影視行業(yè)的具體細(xì)則，需要這樣一段反應(yīng)周期。合理性體現(xiàn)在此次稅務(wù)整頓循序漸進(jìn)，從自查自糾到督促糾正再到重點(diǎn)檢查，都體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)為整個(gè)影視行業(yè)提供了一個(gè)較為寬松的調(diào)整緩沖期，允許有改過(guò)自新、彌補(bǔ)過(guò)失的機(jī)會(huì)。

梁紅梅：《通知》指出，截止2018年末，自查自糾結(jié)束；2019年1月到2月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人前階段自查自糾情況有針對(duì)性地進(jìn)行督促糾正；2019年3月到6月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)前兩階段實(shí)施情況，對(duì)個(gè)別重點(diǎn)影視企業(yè)及其從業(yè)者開(kāi)啟重點(diǎn)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)介入的力度逐漸加強(qiáng)。時(shí)間表的確立傳遞出以下信息：

對(duì)納稅主體而言，一是在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行自查自糾表明稅務(wù)部門對(duì)過(guò)往所犯的偷逃稅違法行為允許糾正，為有偷逃稅行為的主體留下了限時(shí)糾錯(cuò)的空間。二是改要有成效。若自查自糾過(guò)后仍被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)糾錯(cuò)無(wú)效甚至一錯(cuò)再錯(cuò)，將面臨著更加嚴(yán)格的征管約束和懲處力度。因此，《通知》和時(shí)間表可以理解成國(guó)家對(duì)影視行業(yè)稅務(wù)亂象“可改、要改、快改、改徹底”的嚴(yán)肅要求。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，時(shí)間表明晰了任務(wù)及完成時(shí)間，在時(shí)間緊、任務(wù)重、難度大的現(xiàn)實(shí)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的督促、檢查、總結(jié)工作要有成效。

為保障將各項(xiàng)事務(wù)落到實(shí)處，一是要按時(shí)間、按步驟，要以《通知》與時(shí)間表作為嚴(yán)格的時(shí)間和任務(wù)約束。二是強(qiáng)化技術(shù)與自身專業(yè)技能，要以現(xiàn)代信息科技為依托，融入針對(duì)影視行業(yè)的稅務(wù)征管工作中。與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員要做到治法懂法，加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)及法律意識(shí)，嚴(yán)格遵守工作法律，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序工作中不缺位，不瀆職，有作為。三是責(zé)任制，既然有明確的時(shí)間和任務(wù)約束，應(yīng)以責(zé)任制加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)單位、負(fù)責(zé)人的要求。四是要關(guān)注任務(wù)的長(zhǎng)期性、持續(xù)性，治理稅收亂象，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是一個(gè)長(zhǎng)期、持續(xù)的任務(wù)。因此，不僅僅要按照時(shí)間表的嚴(yán)格要求落實(shí)任務(wù)，更要將任務(wù)融入日常的稅務(wù)征管工作中，鞏固效果。

主持人：有報(bào)道稱，9月橫店各影視工作室相繼收到稅務(wù)局通知：終止定期定額征收方式，征收方式將改為查賬征收。征收方式的改變可能帶來(lái)哪些影響？有影視從業(yè)者反映希望改善稅制，以免重稅扼殺影視行業(yè)前景，對(duì)此您有何想法？

付伯穎：定期定額征收與查賬征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)征稅的兩種不同方式。定期定額征收一般是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人一定經(jīng)營(yíng)時(shí)間內(nèi)的應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額進(jìn)行核定，分期征收稅款。這種征收方式通常是由納稅人先自行申報(bào)，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)情況，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其一定期間內(nèi)應(yīng)納的各項(xiàng)稅額，分期征收。查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開(kāi)繳款書，由納稅人限期繳納稅款的一種方式。

相比而言，定期定額征收適用于納稅人賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅額的情形；而查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。長(zhǎng)期以來(lái)，由于影視工作室會(huì)計(jì)賬簿不健全，或雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬。因此，一直實(shí)行定期定額征收方式。征收方式由定期定額征收改為查賬征收，這說(shuō)明影視工作室已不符合個(gè)體工商戶稅收定期定額管理?xiàng)l件，這要求企業(yè)必須建立健全財(cái)務(wù)制度，能夠準(zhǔn)確核算企業(yè)的收入、成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)信息，正確計(jì)算應(yīng)納稅款。在短期內(nèi)，這種改變對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度會(huì)帶來(lái)一定的挑戰(zhàn)。

實(shí)際上，征收方式的改變也是嚴(yán)格稅收征管、完善稅收稅制的一個(gè)重要體現(xiàn)，影視行業(yè)所面臨的并不是稅負(fù)加重，而是稅收資源的一種重新整合，是規(guī)范稅收征管、營(yíng)造公平稅收環(huán)境的良好開(kāi)端。

席衛(wèi)群：對(duì)影視工作室的征收方式由定期定額征收改為查賬征收的最直接效果是規(guī)范了財(cái)務(wù)制度，建立了完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，并大概率地增加了工作室的稅收負(fù)擔(dān)。按照稅法規(guī)定，工作室需要繳納的稅費(fèi)主要為增值稅、增值稅附加稅及投資人或合伙人的個(gè)人所得稅。影視工作室一般適用的增值稅稅率分為6%（年銷售額在500萬(wàn)元以上）和3%（小規(guī)模納稅人）兩種，由于增值稅為價(jià)外稅，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的實(shí)際納稅額分別相當(dāng)于開(kāi)票金額的2.91%（3%/1.03）和 5.66%(6%/1.06)，此外增值稅附加稅一般為增值稅稅金的11%左右，投資人或合伙人繳納個(gè)人所得稅。如果采取核定征收，各地個(gè)人所得征收率最高一般為收入的3.5%左右。而如果是查賬征收的話，影視工作室適用稅率即5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率：全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)1.5萬(wàn)元的，稅率為5%；超過(guò)1.5萬(wàn)元至3萬(wàn)元的部分，稅率為10%；超過(guò)3萬(wàn)元至6萬(wàn)元的部分，稅率為20%，超過(guò)6萬(wàn)元至10萬(wàn)元的部分，稅率為30%，超過(guò)10萬(wàn)元的部分，稅率為35%。

與其他個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相比，影視工作室收入階段性明顯，成本費(fèi)用主要是房屋租金、水電和工作人員工資，根據(jù)網(wǎng)上的消息，明星助理工資薪金不高，年工資收入8萬(wàn)算高的。假設(shè)有一個(gè)明星工作室，一年收入5000萬(wàn)，個(gè)人所得稅采取核定征收，假設(shè)沒(méi)有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣（一般也不多），要繳納的增值稅=5000×6%/1.06=283.0189 萬(wàn)元，附加稅=283.0189×11%=31.1321萬(wàn)元，個(gè)人所得稅=5000/1.06×3.5%=165.0943萬(wàn)元，合計(jì)應(yīng)繳納的稅額=283.0189＋31.1321＋165.0943=479.2453萬(wàn)元，稅負(fù)率9.58%?，F(xiàn)在改為查賬征收，假設(shè)3個(gè)助理，每人年工資10萬(wàn)，允許明星個(gè)人的費(fèi)用扣除4.2萬(wàn)，房屋租金每年20萬(wàn)，水電費(fèi)一年2萬(wàn)，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)，其他費(fèi)用假設(shè)沒(méi)有，要繳納的增值稅和附加稅不變，個(gè)人所得稅=（5000/1.06-31.1321-10 ×3-4.2-20-2-500）×35%-1.4750=1443.9021萬(wàn)元，合計(jì)應(yīng)繳納的稅額=283.0189＋31.1321＋1443.9021=1758.0531萬(wàn)元，稅負(fù)率35.16%，與按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)相當(dāng)。不過(guò)這樣的估算是比較保守的，據(jù)一些業(yè)內(nèi)人士估計(jì)，查賬征收后工作室稅負(fù)率能達(dá)到42%，即2100萬(wàn)元，這比按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)人所得稅的稅負(fù)（約34.11%）還要高。

從以上分析可知，按照現(xiàn)行稅制，如果查賬征收明星的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的，明年個(gè)人所得稅改革到位后，勞務(wù)報(bào)酬收入按80%計(jì)入綜合所得，適用新的七級(jí)超額累進(jìn)稅率后，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000/1.06×80%-6-2.4-1.2-2.4）×45%-1.3505=1691.3627萬(wàn)元 （假設(shè)兩個(gè)子女教育扣除2.4萬(wàn)元，房貸利息扣除1.2萬(wàn)元，贍養(yǎng)老人扣除2.4萬(wàn)元，其他扣除無(wú)），稅負(fù)還會(huì)有所提高。

影視行業(yè)是個(gè)人收入分配相差懸殊的行業(yè)，頂尖的明星年收入上億，但大多數(shù)從業(yè)人員勉強(qiáng)維持基本生計(jì)，往往達(dá)不到個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。雖然明星的稅收負(fù)擔(dān)比較高，但并不等于影視從業(yè)人員的整體稅收負(fù)擔(dān)都高，不存在重稅遏制影視行業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。所以，從引導(dǎo)社會(huì)風(fēng)氣和促進(jìn)社會(huì)和諧的角度出發(fā)，不建議調(diào)整稅收制度以降低收入過(guò)高明星的稅收負(fù)擔(dān)。

梁紅梅：從改變征管方法對(duì)影視行業(yè)的影響看：依據(jù)稅收征管法，定期定額征收是先由納稅人自報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅款，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人核定一定時(shí)期的稅款征收率或征收額，實(shí)行增值稅和所得稅一并征收的一種征收方式。而查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符，可多退少補(bǔ)。所以定期定額征收更適用于小規(guī)模的企事業(yè)、個(gè)體工商戶等會(huì)計(jì)制度并不完善的企事業(yè)單位。查賬征收則要求企事業(yè)單位具有完備的會(huì)計(jì)審核制度，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。

隨著近年來(lái)影視行業(yè)的不斷發(fā)展，若還使用以往的會(huì)計(jì)核算方式，已無(wú)法滿足要求，查賬征收須成為影視行業(yè)征稅的必要方式。同時(shí)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，從核定征收改為查賬征收，能夠清楚透明地掌握影視行業(yè)情況，更有利于征管，避免逃稅等行為的發(fā)生。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，隨著行業(yè)的發(fā)展，實(shí)施科學(xué)規(guī)范的征收方式，更有利于行業(yè)的整體發(fā)展。

所謂“重稅”會(huì)扼殺影視行業(yè)前景是影視行業(yè)從業(yè)者基于追求高報(bào)酬和高利潤(rùn)的考慮。以影視行業(yè)高收入會(huì)對(duì)應(yīng)高稅負(fù)為例，拋開(kāi)高收入是否合理這一問(wèn)題，個(gè)人所得稅原本就自帶“劫富濟(jì)貧”的作用，高收入群體適用高檔稅率恰好是個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配、維護(hù)社會(huì)公平的功能所在。因此，要認(rèn)識(shí)到所謂的“重稅”源于高利潤(rùn)與高收入，并非稅制本身出現(xiàn)問(wèn)題。當(dāng)然，隨著各行各業(yè)的發(fā)展，完善稅制是必然的選擇與趨勢(shì)。

主持人：國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，前三季度廣播影視等行業(yè)稅收增幅超20%。這釋放了什么信號(hào)？您對(duì)建立健全影視行業(yè)稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制有何構(gòu)想和建議？

席衛(wèi)群：前三季度廣播影視等行業(yè)稅收增幅超20%可以在一定程度上反映稅收征管力度的加強(qiáng)，影視行業(yè)的稅收秩序在逐步好轉(zhuǎn)。

現(xiàn)代稅收制度需要一個(gè)高效的現(xiàn)代稅收征管體制作為保障，要建立健全影視行業(yè)的稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制，一是要落實(shí)稅收法定原則，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行全面嚴(yán)格的監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法是落實(shí)稅收法定原則的重要保障。各級(jí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步確立依法治稅的思想，不盲目追求稅收收入的增加，逐步創(chuàng)造條件減少對(duì)稅收計(jì)劃管理模式的依賴。逐步改進(jìn)與健全稅收工作考核方法，使得考核重點(diǎn)向征管質(zhì)量的考核轉(zhuǎn)變，摒棄以稅收計(jì)劃完成情況作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，從而堵住各地開(kāi)展稅收競(jìng)爭(zhēng)的源頭。

二是構(gòu)建稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，提升稅收征管質(zhì)量。要設(shè)計(jì)一個(gè)涵蓋全面、重點(diǎn)明確、客觀科學(xué)實(shí)際的征管質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一大環(huán)境為條件的基礎(chǔ)之上，我國(guó)稅收征管工作的價(jià)值定位應(yīng)當(dāng)是更高效地提供公共品，切實(shí)處理好稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的關(guān)系，提高稅法遵從度，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展大目標(biāo)下做好稅收保障。其主要的工作目的應(yīng)該是滿足整個(gè)社會(huì)公民的需求以及稅務(wù)機(jī)關(guān)管理納稅遵從行為的能力上。

三是以信息化推動(dòng)納稅服務(wù)現(xiàn)代化。納稅服務(wù)信息化建設(shè)需要不斷優(yōu)化與完善現(xiàn)有稅收業(yè)務(wù)，推進(jìn)稅收信息化建設(shè)是稅收征管建設(shè)的重要前提。實(shí)施信息化建設(shè)中，同時(shí)考慮效率與實(shí)用原則，推動(dòng)納稅服務(wù)信息化建設(shè)工作實(shí)現(xiàn)從 “被動(dòng)響應(yīng)”到“主動(dòng)應(yīng)對(duì)”的跨越。對(duì)于信息化建設(shè)規(guī)劃，要注重稅收信息化的頂層設(shè)計(jì)工作，打破各地信息化建設(shè)各自為政的狀況。另外，在應(yīng)用信息化數(shù)據(jù)時(shí)，建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他涉稅機(jī)構(gòu)之間的信息共享機(jī)制，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他涉稅機(jī)構(gòu)之間的信息交流與資源共享，同時(shí)運(yùn)用信息交互系統(tǒng)與擺渡機(jī)制，努力推動(dòng)涉稅信息共享。

四是建立現(xiàn)代化納稅服務(wù)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。有效的監(jiān)督可以真實(shí)反映稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)而幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)改進(jìn)納稅服務(wù)。高效科學(xué)的納稅服務(wù)考核指標(biāo)在將定性和定量相結(jié)合時(shí)，將各個(gè)事項(xiàng)分類整合納入考核，從質(zhì)量和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面明確標(biāo)準(zhǔn)要求，從而建立一套科學(xué)、易施行的納稅服務(wù)考評(píng)指標(biāo)體系。同時(shí)，要注重社會(huì)監(jiān)督對(duì)促進(jìn)納稅服務(wù)水平提升的不可替代作用。此外要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的獎(jiǎng)懲，以增強(qiáng)稅務(wù)工作人員的參與度與責(zé)任感。

五是提升公民納稅意識(shí)，促進(jìn)其依法納稅。加大稅法宣傳力度，對(duì)公民進(jìn)行積極正確的引導(dǎo)，進(jìn)一步加強(qiáng)稅法的宣傳教育，促使納稅人形成良好的納稅意識(shí)。完善稅收征管制度中的懲罰機(jī)制，增加納稅人違法的經(jīng)濟(jì)成本。解決目前普遍存在的處罰數(shù)量模糊、處罰標(biāo)準(zhǔn)較低、相關(guān)處罰彈性較大的問(wèn)題，推行納稅人信譽(yù)等級(jí)制度，增加納稅人違法的社會(huì)成本，提高稅收檢查工作的效率和質(zhì)量。

付伯穎：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，前三季度，教育、衛(wèi)生、廣播影視、文化藝術(shù)稅收收入增幅均在20%以上，高于13.2%稅收總收入的增幅。這一數(shù)據(jù)釋放的重要信號(hào)之一就是我國(guó)稅源結(jié)構(gòu)可能將發(fā)生變化。隨著生活水平的提高，人們?cè)诮逃?、健康、文化和休閑等方面的消費(fèi)支出會(huì)逐步增加，而這些領(lǐng)域?qū)⒊蔀槲磥?lái)稅收收入增加的重要稅源，因此，規(guī)范這些行業(yè)的管理，有助于保障財(cái)政收入。

建立健全影視行業(yè)稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，需各方加強(qiáng)協(xié)調(diào)與合作。首先，完善稅收法規(guī)，堵塞稅收漏洞。近年來(lái)，影視行業(yè)及演員之所以能夠通過(guò)各種方式避稅，造成國(guó)家稅收收入大量流失，其重要原因之一是我國(guó)現(xiàn)行的稅收法規(guī)有待于進(jìn)一步完善，稅制中存在一定漏洞，給納稅人通過(guò)過(guò)度籌劃進(jìn)行避稅提供了大量空間。因此，如何在制度層面上堵住納稅人避稅的運(yùn)作空間是建立健全稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制的關(guān)鍵。

其次，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格稅收征管。為了促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)近年來(lái)出臺(tái)了一系列有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，然而，這些優(yōu)惠政策在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了被某些納稅人濫用的情況，從而產(chǎn)生了稅收扭曲行為。因此，建立稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制一定要明確稅收優(yōu)惠政策的調(diào)節(jié)目標(biāo)，嚴(yán)格規(guī)范現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施范圍，避免納稅人濫用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅。

再次，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)影視行業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，建立納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。影視行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一直存在著財(cái)務(wù)制度不健全、資料不完整、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等問(wèn)題，為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其長(zhǎng)期采取定期定額征稅形式，給企業(yè)及演藝人員通過(guò)籌劃進(jìn)行避稅提供了機(jī)會(huì)和空間。因此，建立健全稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制，稅務(wù)部門必須要加強(qiáng)對(duì)影視行業(yè)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理，同時(shí)，建立影視行業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并對(duì)不同納稅風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取不同的管理方式，對(duì)于那些納稅遵從度低、通過(guò)激進(jìn)稅收籌劃方案進(jìn)行避稅或有意逃稅的納稅人，可考慮將其列入納稅“黑名單”，營(yíng)造納稅人自覺(jué)主動(dòng)納稅的良好稅收環(huán)境。

最后，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)，提高影視藝人納稅意識(shí)。稅務(wù)部門與銀行、文化、監(jiān)管等部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)合作，建立各部門之間信息自動(dòng)交換系統(tǒng)，從根本上強(qiáng)化稅源管理，避免稅款流失。同時(shí)，不斷提高影視行業(yè)及影視人員的納稅遵從度，使其在履行納稅義務(wù)中起到良好的示范效應(yīng)。

徐志：國(guó)家稅務(wù)總局2018年10月19日新聞發(fā)布會(huì)公布的數(shù)據(jù)顯示，前三季度稅收收入增長(zhǎng)13.2%，其中廣播影視等行業(yè)增幅超20%。這是一個(gè)令人欣慰的正向的發(fā)展信號(hào)，意味著影視行業(yè)稅收亂象得到了一定遏制，影視行業(yè)納稅遵從度有所提高，影視行業(yè)稅收征管得到了加強(qiáng)。進(jìn)一步反映了今年6月以來(lái)，相關(guān)部門多次出臺(tái)政策文件加強(qiáng)影視行業(yè)稅收征管取得了初步成效。

關(guān)于建立健全影視行業(yè)稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)想和建議：第一，完善稅制，加強(qiáng)征管。對(duì)影視行業(yè)的稅收，該征的要及時(shí)足額地征繳，該減免的要一分不少地優(yōu)惠，做到公平稅負(fù)。第二，提高舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)。目前，我國(guó)對(duì)于檢舉納稅人稅收違法行為的獎(jiǎng)勵(lì)是按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎(jiǎng)勵(lì)暫行辦法》執(zhí)行，其中最高獎(jiǎng)金的標(biāo)準(zhǔn)為 “收繳入庫(kù)稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬(wàn)元以下的獎(jiǎng)金”，舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低?？紤]到影視行業(yè)的特殊性，舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)于影視行業(yè)內(nèi)部人而言，微不足道，加大舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)力度，有利于影視行業(yè)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的完善。第三，嚴(yán)肅查處稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員的違法違紀(jì)問(wèn)題。從暴露出的逃避繳納稅款案中有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人被問(wèn)責(zé)可以看出，稅務(wù)部門及相關(guān)稅務(wù)人員管理不力，給了納稅人逃避繳納稅款的機(jī)會(huì)。為了避免此類現(xiàn)象再次出現(xiàn)，需要加大對(duì)稅務(wù)人員的涉稅風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的懲罰力度，營(yíng)造積極良好的稅收征管環(huán)境。第四，稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與宣傳、文化、市場(chǎng)監(jiān)督、廣電部門的協(xié)作，及時(shí)掌握影視企業(yè)和影視行業(yè)從業(yè)人員經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、收入、納稅等信息。

梁紅梅：前三季度我國(guó)廣播影視等行業(yè)稅收增幅超20%表明，《通知》的下發(fā)已初見(jiàn)成效，意味著我國(guó)進(jìn)行整治影視行業(yè)稅收亂象后，行業(yè)內(nèi)各影視機(jī)構(gòu)、從業(yè)人員已開(kāi)始糾正自己的納稅行為，依法據(jù)實(shí)繳稅，將會(huì)逐漸形成影視行業(yè)依法據(jù)實(shí)納稅的氛圍。

以征稅方式為例，從影視行業(yè)初期“定期定額”到現(xiàn)在影視行業(yè)繁榮階段的“核定征收”，表明影視行業(yè)稅收管理，要做到與時(shí)俱進(jìn)。對(duì)于建立健全影視行業(yè)稅收管理長(zhǎng)效機(jī)制，我有以下三方面建議：一在法律層面。完善征管法律法規(guī)，進(jìn)一步細(xì)化，從立法層面高瞻，杜絕稅收亂象的發(fā)生。二在執(zhí)法主體層面。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立足本職，加強(qiáng)專業(yè)化學(xué)習(xí)，與影視行業(yè)的各個(gè)管理部門加強(qiáng)合作，涉及影視行業(yè)的信息要內(nèi)部共享，對(duì)影視行業(yè)進(jìn)行納稅宣傳及納稅服務(wù)，形成強(qiáng)有力的執(zhí)法主體。三在納稅主體層面。建立與納稅主體相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，以便影視行業(yè)納稅人依法據(jù)實(shí)申報(bào)納稅?！?/p>