◎文/劉建強 李 剛 苗國俊

一、大數(shù)據(jù)理論與納稅評估工作要求相契合

（一）大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)又稱巨量資料，指的是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)的特點是大量（volume）、高速（velocity）、多樣 （variety）、 價值密度（value）、 真實性（veracity）。大數(shù)據(jù)作為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新階段，能夠有效集成國家經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)等領(lǐng)域信息資源，為推進稅收治理現(xiàn)代化提供更加全面的數(shù)據(jù)資料和信息基礎(chǔ)，實現(xiàn)工作效率和治理低成本。大數(shù)據(jù)治稅的核心價值是能夠?qū)ⅰ盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”理念、網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)有機嵌入稅收治理中，通過對數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的自然人和法人涉稅數(shù)據(jù)進行采集、儲存和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)新信息、創(chuàng)造新價值、提升新能力，不斷推進深化依法治稅和改革創(chuàng)新。

（二）納稅評估

納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)利用涉稅信息，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅（含減、免、緩、抵、退稅申請）情況的真實性和準(zhǔn)確性做出判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作圍繞稅收中心任務(wù)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，逐步建立起風(fēng)險識別準(zhǔn)確、應(yīng)對處理得當(dāng)?shù)目茖W(xué)化、規(guī)范化納稅評估體系。為加強評估體系指標(biāo)風(fēng)險模型建設(shè)，借助大數(shù)據(jù)平臺，搭建依托大數(shù)據(jù)的契合模型，以大數(shù)據(jù)分析引領(lǐng)納稅評估，使納稅評估工作從單一走向多元，從模糊走向精準(zhǔn)，從單層走向縱深，從粗放走向集約，從平面走向多維，從定性判斷走向定量分析，立足內(nèi)部大數(shù)據(jù)，援引外部三方多元數(shù)據(jù)，有效整合，構(gòu)建起納稅評估立體網(wǎng)絡(luò)。因此，納稅評估工作發(fā)展要求要與大數(shù)據(jù)理論相契合。

二、納稅評估工作的成效及存在問題

在信息化高速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)呈現(xiàn)多元化爆發(fā)式增長，稅收征管數(shù)據(jù)也出現(xiàn)碎片式、條塊式擴張。然而，與這一局面所對應(yīng)的是，粗放式的征管模式無法滿足大數(shù)據(jù)條件下的管理要求，征納雙方信息不對稱現(xiàn)象逐漸成為稅務(wù)機關(guān)稅源管理質(zhì)量和效率提升的瓶頸。

（一）納稅評估工作成效

國家稅務(wù)總局2005年發(fā)布了 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號），根據(jù)這一辦法，天津市地方稅務(wù)局2010年頒布了《關(guān)于印發(fā)〈天津市地方稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程 （試行）〉的通知》（津地稅征〔2010〕10 號）。

在幾年的探索實踐中，納稅評估工作摸索出20個行之有效的評估模型，為評估工作提供了較為有力的評估指引，提高了風(fēng)險預(yù)警準(zhǔn)確率，對所篩選戶的異常情況進行深入分析并作出定性和定量判斷，從稅種風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險等角度開展納稅評估，經(jīng)過實踐檢驗，發(fā)現(xiàn)共性問題，為加強征管提供了有效建議。

（二）納稅評估工作發(fā)展瓶頸

隨著納稅評估工作的逐年開展，評估模型覆蓋面的增加，評估企業(yè)問題覆蓋率出現(xiàn)了下降趨勢，現(xiàn)有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)下的評估模型已不能完全滿足評估工作需要，納稅評估工作縱深發(fā)展遇到了瓶頸。

1.內(nèi)部瓶頸

首先，隨著評估工作的深入開展，同類型風(fēng)險呈下降趨勢，同一類型的風(fēng)險問題導(dǎo)致部分評估模型在一定時期內(nèi)失效。比如某企業(yè)被現(xiàn)有評估模型評估過，且對發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題已經(jīng)修正，那么在一段時間內(nèi)這個模型將對這個企業(yè)失效，而該企業(yè)或許存在其他納稅風(fēng)險未被及時發(fā)現(xiàn)。其次，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善影響了評估模型的效能。評估工作目前主要依托內(nèi)部數(shù)據(jù)進行分析，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完備性仍有欠缺，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)呈點狀分布、條塊交錯，使評估工作縱向深入阻礙重重。再次，評估模型的有限性導(dǎo)致評估工作縱深開展出現(xiàn)瓶頸，目前使用的20個評估模型還在試運行及實踐完善階段，面對日新月異的征管形式有一定的滯后性及局限性，遠遠不能滿足全方位多角度風(fēng)險探測要求，對于政策性、即時性問題不能有效跟蹤。主要表現(xiàn)為：模型基于稅種表間邏輯關(guān)系、勾稽關(guān)系具有一定的表層性，缺少財務(wù)指標(biāo)變動率深層指引模型，比如主營業(yè)務(wù)收入變動率、主營業(yè)務(wù)成本變動率、費用變動率與增值稅、企業(yè)所得稅的預(yù)警模型，工資扣除額與三項經(jīng)費扣除額預(yù)警模型，存貨周轉(zhuǎn)率與應(yīng)納稅額預(yù)警模型，應(yīng)收應(yīng)付賬款變動率與銷售收入變動率預(yù)警模型等；宏觀經(jīng)濟形式對企業(yè)的影響、對企業(yè)行業(yè)特點和行業(yè)趨勢等的深層風(fēng)險控制效能尚待開發(fā)。

2.外部瓶頸

外部數(shù)據(jù)引用不足使評估工作停留在淺層風(fēng)險控制，三方數(shù)據(jù)應(yīng)用的壁壘限制，使評估工作在橫向效能上仍顯微弱，將“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”理念融入納稅評估工作，建立縱橫交錯的網(wǎng)狀模型仍存在較大阻礙。主要體現(xiàn)為：第一，部門間數(shù)據(jù)互通壁壘依然存在。第二，三方數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和采集渠道。第三，缺乏先進的信息技術(shù)手段。外部瓶頸的限制，致使納稅評估工作仍然呈地殼表層“上地幔”散點分布，無法實現(xiàn)向“下地?！薄巴夂恕薄皟?nèi)核”的縱深分布，使評估工作無法實現(xiàn)最大風(fēng)控效能。

三、搭建大數(shù)據(jù)分析平臺，引領(lǐng)納稅評估發(fā)展的對策建議

（一）建立完善的內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低關(guān)系著納稅評估的成效。沒有豐富真實準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，評估工作就變成了海市蜃樓。內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完善是評估工作開展的基石，是重中之重。

1.提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，搭建內(nèi)部數(shù)據(jù)整合平臺

加大對稅務(wù)登記信息的監(jiān)管，定期對稅務(wù)登記基礎(chǔ)信息進行比對管理，對發(fā)現(xiàn)的問題及時通知企業(yè)進行修正。加大對申報數(shù)據(jù)完整性的審核，對企業(yè)申報稅種信息及財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息進行完整性審核，對財務(wù)報表表間數(shù)據(jù)增加勾稽關(guān)系審核，增加明細申報表類型，確保征收數(shù)據(jù)、會統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性、一致性。更新增量數(shù)據(jù)，盤活存量數(shù)據(jù)，實現(xiàn)內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的最大整合，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為評估工作的高效開展提供數(shù)據(jù)保障。

2.增強數(shù)據(jù)采集時效，及時更新內(nèi)部數(shù)據(jù)

通過提高申報率、入庫率，加大欠稅清理等征管措施，提高納稅人時效遵從度，從而增強動態(tài)數(shù)據(jù)采集時效，提升評估采集數(shù)據(jù)的即時性、準(zhǔn)確性，進而提升篩選評估對象的準(zhǔn)確性，實現(xiàn)評估模型的有效性。

（二）搭建大數(shù)據(jù)框架下的三方數(shù)據(jù)引用平臺

結(jié)合 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的治稅理念和大數(shù)據(jù)治稅的未來趨勢，在充分利用內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，拓寬數(shù)據(jù)采集渠道，多方匯集海量數(shù)據(jù)倉庫，搭建大數(shù)據(jù)框架下的三方數(shù)據(jù)引用平臺，是未來納稅評估工作發(fā)展的大勢所趨。

1.搭建相關(guān)職能部門數(shù)據(jù)引用平臺

破除各職能部門間數(shù)據(jù)引用壁壘，建立如財政、稅務(wù)、工商、住建、城建、交通、國土、房管、商務(wù)、招商、科技、統(tǒng)計、發(fā)改委、海關(guān)、環(huán)保、國資委、證監(jiān)會、公安、法院等職能部門的數(shù)據(jù)共享平臺，實現(xiàn)政府部門采集數(shù)據(jù)資源的共享，為納稅評估橫向風(fēng)險控制提供有力數(shù)據(jù)資源保障。

2.搭建利益相關(guān)方數(shù)據(jù)引用平臺

建立銀行、保險、電力、水務(wù)、關(guān)聯(lián)交易公司、行業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等經(jīng)濟業(yè)務(wù)聯(lián)系體的數(shù)據(jù)申報制度，要求相關(guān)主體定期向稅務(wù)機關(guān)提交轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在本部門發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如銀行提供某企業(yè)納稅年度內(nèi)的往來流水?dāng)?shù)據(jù)，以實現(xiàn)與企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的橫向比對；電力、水務(wù)部門提供某企業(yè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的電費、稅費數(shù)據(jù)，以實現(xiàn)該企業(yè)稅前扣除相關(guān)費用合理性比對等等。

3.搭建利用技術(shù)載體采集三方網(wǎng)站信息引用平臺

積極利用“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”等技術(shù)手段，廣泛搜集與納稅人積極活動相關(guān)的各類網(wǎng)絡(luò)信息，篩選整合相關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，采集涉稅疑點問題，實現(xiàn)前期風(fēng)險控制。如納稅評估部門通過“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”技術(shù)獲取新三板企業(yè)股東轉(zhuǎn)股信息案例，評估人員進行跟蹤管理，及時掌握股東轉(zhuǎn)股情況，監(jiān)督稅款及時解繳入庫，成為利用新技術(shù)服務(wù)納稅評估的有益嘗試。

4.借鑒國外經(jīng)驗，立法明確申報三方數(shù)據(jù)義務(wù)

借鑒國外先進經(jīng)驗，通過立法明確相關(guān)部門向稅務(wù)機關(guān)申報相關(guān)信息的義務(wù)。如美國的法律規(guī)定，聯(lián)邦政府、州政府、銀行、海關(guān)、電信、新聞、商品期貨交易委員會、農(nóng)業(yè)部、能源部、國防部、法院、移民、規(guī)劃、國債、郵政及社會保障局等部門每年都應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供包括貨幣收付報告、國外銀行賬戶、犯罪活動情況、車輛登記、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、遺囑文件、權(quán)證文件等信息，并且明確納稅人雙向申報義務(wù)，不僅有義務(wù)提供自己的收入情況，還要申報自己向他人提供收入的情況。這些法律規(guī)定為稅務(wù)機關(guān)獲取大量三方涉稅信息提供了保障。美國國內(nèi)收入局計算機征管系統(tǒng)與金融、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)形成了十大稅務(wù)管理計算中心，共享納稅人的涉稅資料，為納稅評估工作提供了信息支持。通過立法保障，確立三方數(shù)據(jù)提供的責(zé)任和義務(wù)，打通大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的高速整合通道。

（三）建立高素質(zhì)的技術(shù)支撐隊伍

大數(shù)據(jù)的整合利用需要一支技術(shù)精良的高水平、高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，而目前納稅評估相關(guān)信息技術(shù)人才尚顯匱乏，技術(shù)手段仍然不足，使大數(shù)據(jù)整合工作進展緩慢，效果微弱，建立一支專業(yè)化的技術(shù)支撐隊伍尤為重要。因此，必須加快計算機大數(shù)據(jù)庫分析人才的培養(yǎng)，打造一支稅收業(yè)務(wù)過硬、計算機水平高超的復(fù)合型人才隊伍，為實現(xiàn)大數(shù)據(jù)引領(lǐng)納稅評估提供切實有效的人力保障。