◎文/霍宇佳

一、“放管服”改革的時(shí)代背景及內(nèi)涵

（一）“放管服”改革的時(shí)代背景

黨的十八大以來，黨中央提出要持續(xù)推進(jìn)行政體制改革，并做出了一系列決策部署。2013年，在十八屆三中全會報(bào)告中，首次提出了要多種方法推進(jìn) “去行政化”，簡政放權(quán)。2016年“兩會”期間這一構(gòu)想又進(jìn)一步具體化為加快轉(zhuǎn)變政府職能，該放給市場和社會的權(quán)一定要放足、放到位，該政府管的事一定要管好、管到位。在2016年5月23日，全國推進(jìn)簡政放權(quán)放管結(jié)合優(yōu)化服務(wù)改革電視電話會議提出了如下目標(biāo)：各級行政機(jī)關(guān)要進(jìn)一步深入貫徹落實(shí) “放管服”政策，不斷提高政府效能。至此，“放管服”改革作為一項(xiàng)常態(tài)化工作在我國推行開來。

為推動“放管服”改革在稅收工作中落地，國家稅務(wù)總局提出到2020年，要建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制。為此，國家稅務(wù)總局及各省市稅務(wù)局也對此進(jìn)行了探索與嘗試，進(jìn)一步推動“放管服”改革在各地稅務(wù)工作中的落實(shí)。

（二）“放管服”改革的深刻內(nèi)涵

1.“放管服”改革的內(nèi)涵

“放管服”改革包含簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)三方面的改革內(nèi)容。

“簡政放權(quán)”是指在精簡政府職能、縮減政府行政權(quán)力、簡化行政管理程序和方式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的下放。這種下放，可以是權(quán)力由中央下放到地方，也可以是權(quán)力由上級下放到下級，還可以是權(quán)力由政府讓渡給市場和社會。在改革的過程中，主要表現(xiàn)為行政審批權(quán)的下放，將一部分過去由政府負(fù)責(zé)的公共審批事項(xiàng)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌龌?、社會化以及企業(yè)化的形式運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)政府、市場、社會職能的重新定位與劃分。

“放管結(jié)合”主要是指“放權(quán)”和“監(jiān)管”的結(jié)合，需要特別指出的是，前文所說的權(quán)力下放，不是簡單的“一放了之”與“撒手不管”。恰恰相反，改革的主張是在“放”的同時(shí)，加強(qiáng)政府對市場的有效監(jiān)管，把政府管理和市場發(fā)展的潛力挖掘到最大，從而達(dá)到二者共贏的發(fā)展。在“管”的過程中，要更加注重事中事后的監(jiān)管，市場監(jiān)管的權(quán)力關(guān)口要向后移，實(shí)現(xiàn)社會的良性發(fā)展。

“優(yōu)化服務(wù)”是指各級機(jī)關(guān)要牢固樹立服務(wù)意識，向社會和市場提供更多更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。當(dāng)前，我國政府正處于由管理型政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，如何更有效的降低公共服務(wù)成本，提升公共服務(wù)質(zhì)量，也是政府在“優(yōu)化服務(wù)”過程中需要積極探索的重點(diǎn)任務(wù)。

2.“放管服”改革在稅收征管工作中的成效

當(dāng)前，我國“放管服”已取得了一定成果。行政審批事項(xiàng)大幅減少，非行政許可審批事項(xiàng)全部取消，5年來，國務(wù)院已經(jīng)取消我國1700多項(xiàng)行政審批事項(xiàng)中的1/3，簡政放權(quán)工作初見成效。從稅收征管方面來看，稅務(wù)總局將 “稅務(wù)登記核準(zhǔn)、偏遠(yuǎn)地區(qū)簡并征期認(rèn)定、出口退（免）稅資格認(rèn)定”等非行政許可審批事項(xiàng)下放，在2016年初，又將管理難度小、便于征退稅銜接的生產(chǎn)企業(yè)退稅全部下放到所在縣（區(qū)）稅務(wù)局審批，停止執(zhí)行市、縣局兩級審批，降低了征稅門檻，為納稅人提供了更多的便利。

二、“放管服”改革在稅收征管中面臨的問題

（一）缺乏規(guī)范而標(biāo)準(zhǔn)的“放”

由于稅收征管工作具有主動性和自由裁量的特點(diǎn)，在稅收征管工作實(shí)踐中，常常存在辦稅大廳前后臺人員、各管理部門稅收管理員、轄區(qū)內(nèi)各局及辦事機(jī)構(gòu)在稅務(wù)行政處罰上存在差異的問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)缺乏科學(xué)統(tǒng)一的基準(zhǔn)，稅收征管工作的公平性難以得到完全的保障。

（二）缺乏高效而有序的“管”

一方面，將權(quán)力下放后，稅務(wù)部門對于下放權(quán)力的后續(xù)監(jiān)管力度不足。權(quán)力是一把雙刃劍，稅務(wù)部門若不能用好手中的權(quán)力，反而會造成權(quán)力的越位、缺位與錯位。近年來，出現(xiàn)部分不法分子利用監(jiān)管漏洞虛開增值稅專用發(fā)票、騙取國家出口退稅，造成了大量稅款的流失。另一方面，部分稅務(wù)干部法治觀念弱，執(zhí)法能力不足，也造成稅收監(jiān)管的弱化。

（三）缺乏周到而便民的“服”

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力下放后，部門工作職能出現(xiàn)交叉重疊。部分納稅人反映，當(dāng)需要咨詢較為專業(yè)性、復(fù)雜性的政策性問題時(shí)，由于問題涉及到多個(gè)部門，往往造成部門之間相互推諉，延宕了問題的及時(shí)解決。其次，部分稅務(wù)部門納稅服務(wù)工作的服務(wù)性、便捷性仍停留在表面環(huán)節(jié)，并未切實(shí)站在納稅人角度為納稅人著想，服務(wù)意識的主動性與創(chuàng)新性仍然不足。第三，納稅服務(wù)方式過于單一且服務(wù)內(nèi)容過于狹隘，不利于多角度全方位為納稅人解決問題。

三、“放管服”改革對推進(jìn)收稅征管工作的建議

（一）實(shí)現(xiàn)徹底而有序的“放”

在稅收征管工作中，“放”要做到放的徹底且有序。要做到“應(yīng)放盡放、放了接上”，該放的權(quán)一定要放足、放到位，要提升信息管稅水平，增加“放”的底氣。筆者認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)徹底且有序的簡政放權(quán)，應(yīng)著重從以下三方面入手。

1.規(guī)范一致“放”權(quán)

地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對于常見違章事件列出規(guī)范清單，如無特殊情況，各執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員必須按規(guī)章辦事，按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。如貴州省六盤水市就采取了此項(xiàng)辦法，該市原國地稅聯(lián)合梳理了6大類9大項(xiàng)12細(xì)項(xiàng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)，形成了統(tǒng)一的執(zhí)法尺度。同時(shí)，在稅收法治平臺設(shè)置行政處罰監(jiān)控指標(biāo)，對產(chǎn)生的稅務(wù)行政處罰進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，從征、管、查三方面進(jìn)行比對分析，對出現(xiàn)偏離平均值的處罰進(jìn)行重點(diǎn)問詢和調(diào)查。

2.統(tǒng)一流程“放”權(quán)

當(dāng)前，天津市南開區(qū)稅務(wù)局對納稅人采取的是一次性告知制度，納稅人上門問詢相關(guān)政策，負(fù)責(zé)答復(fù)人員一次性為納稅人解決相關(guān)疑惑，同時(shí)提供紙質(zhì)資料，提醒相關(guān)辦稅事宜，最大限度的保障納稅人的合法權(quán)益。今后，要嚴(yán)格依照涉稅審批目錄進(jìn)行日常工作推進(jìn)，要確?！澳夸浿鉄o審批”、“清單之外無審批”。同時(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅流程，推行“大廳之外無審批”辦事機(jī)制，按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的方式，達(dá)到納稅人“只跑一趟路，只進(jìn)一個(gè)門”的理想效果。

3.權(quán)力瘦身“放”權(quán)

一方面，對稅收管理員的權(quán)力進(jìn)行全面梳理，研究制定稅收征管工作權(quán)力清單與責(zé)任清單。明確稅收管理員的稅收事項(xiàng)管理范圍，將納稅人最迫切需要的相關(guān)權(quán)利，如稅種評定、定額核定、稅務(wù)行政處理和處罰等下放到辦稅服務(wù)廳，提升辦事效率；另一方面，規(guī)范管理員“下戶”的日常管理，堅(jiān)持稅收執(zhí)法“無事不進(jìn)戶，進(jìn)戶須核準(zhǔn)”的原則，規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法項(xiàng)目，減少進(jìn)戶執(zhí)法次數(shù)，保證管理員的工作時(shí)長和效率。

在探索實(shí)施徹底而有序的“放”權(quán)改革中，加強(qiáng)職能部門合作，形成監(jiān)管合力是一條行之有效的途徑。天津市稅務(wù)局需進(jìn)一步加強(qiáng)與市人社局、市場監(jiān)管委員會等部門的合作機(jī)制，大力推進(jìn)“三證合一”、“五證整合”、“一照一碼”改革，并將其作為推進(jìn)簡政放權(quán)、鼓勵投資創(chuàng)業(yè)的重要途徑，以“數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)”代替“企業(yè)跑辦”，切實(shí)減輕納稅人辦稅成本，全力推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。同時(shí)，對現(xiàn)行各項(xiàng)審批制度進(jìn)行逐一梳理，積極規(guī)范表證單書，簡并涉稅資料，簡化審批程序，合并審批項(xiàng)目，降低企業(yè)交易成本，進(jìn)一步為企業(yè)“松綁、加油、減負(fù)”。

（二）規(guī)范且有效的“管”

1.規(guī)范管理，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管

“放管服”政策落地后，更加強(qiáng)調(diào)的是稅務(wù)機(jī)關(guān)對于涉稅事項(xiàng)的事中和事后監(jiān)督。因此，要創(chuàng)新事中事后監(jiān)管方式，確保權(quán)力下放接得住、管得好，避免形成監(jiān)管真空。原天津市寧河區(qū)地方稅務(wù)局以57個(gè)監(jiān)控評價(jià)指標(biāo)為風(fēng)險(xiǎn)評估依據(jù)，完成下發(fā)該局的異常數(shù)據(jù)應(yīng)對，有針對性地發(fā)現(xiàn)征管問題，及時(shí)解決，有效提升征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了涉稅事項(xiàng)的事中事后監(jiān)督與稅收征管工作的結(jié)合。

2.創(chuàng)新管理，活用大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+”

將互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，探索更為有效的管理方式。一方面，可以采取創(chuàng)新稅收登記方式，加強(qiáng)對涉稅工作的管理，如采取電子稅務(wù)登記、電子掃描檔案與紙質(zhì)檔案同步管理、開具電子發(fā)票等方式。充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，破除信息孤島，實(shí)現(xiàn)信息網(wǎng)絡(luò)共享。原天津市國稅局、地稅局在2016年8月份全面啟用“金稅三期”平臺，利用該平臺形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)交換的聚集地，稅務(wù)局、銀行、房管局及相關(guān)部門的部分信息可以在平臺上共享，在使用的過程中，稅務(wù)工作人員通過信息的交叉比對、相互驗(yàn)證，加強(qiáng)對涉稅事項(xiàng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。另一方面，要注重大數(shù)據(jù)分析。根據(jù)麥肯錫的研究顯示，僅歐盟區(qū)域的潛在大數(shù)據(jù)信息就能為其公共部門帶來2500億歐元 （約合2.1萬億元人民幣）的收益。大數(shù)據(jù)作為未來行政管理的必然趨勢，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)的觀察及使用，可以通過對大數(shù)據(jù)的收集分析，得出納稅人服務(wù)偏好，從而找到服務(wù)側(cè)重點(diǎn)，提升服務(wù)效率。

3.法治管理，推行法治思維和法治方式

“凡屬重大改革都要于法有據(jù)。在整個(gè)改革過程中，都要高度重視運(yùn)用法治思維和法治方式，發(fā)揮法治的引領(lǐng)和推動作用，加強(qiáng)對相關(guān)立法工作的協(xié)調(diào)，確保在法治軌道上推進(jìn)改革”。在稅收征管方面，必須把法治意識和法治理念納入到“放管服”改革中來。首先，要用法律的形式規(guī)范權(quán)力下放的方式方法，規(guī)范日常管理工作，形成相配套的法治環(huán)境，避免出現(xiàn)權(quán)力真空現(xiàn)象。其次，要細(xì)化執(zhí)法裁量標(biāo)準(zhǔn)，更加全面深入地推進(jìn)執(zhí)法檢查方式，在執(zhí)法過程中，全面采用“兩隨機(jī)，一公開”執(zhí)法方式，保障執(zhí)法過程和結(jié)果的客觀公正。第三，將執(zhí)法、監(jiān)管的過程和結(jié)果及時(shí)公開，杜絕選擇性執(zhí)法、濫用行政裁量權(quán)、執(zhí)法不作為等現(xiàn)象，提升稅務(wù)部門的公信力。

（三）優(yōu)質(zhì)且有感的“服”

1.依托12366平臺，堅(jiān)持以納稅人為中心的服務(wù)觀念

國家稅務(wù)總局提出了新的納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，就是以12366服務(wù)熱線為基礎(chǔ)，建立網(wǎng)線互通、知識庫兼容、服務(wù)項(xiàng)目豐富的電子稅務(wù)服務(wù)平臺，同時(shí)深入研究12366前后臺銜接以及機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制管理和人員配置等問題，打造12366納稅服務(wù)品牌。在今后的稅收征管工作中，要依托12366平臺，發(fā)揮該平臺的樞紐作用，保證納稅人遇到稅務(wù)方面的疑惑時(shí)，只要打個(gè)電話，就知道去哪里解決問題，如何處理問題，真正做到“能聽、能問、能看、能查、能約、能辦”的“六能”型服務(wù)。

2.以納稅人需求為導(dǎo)向，便民辦稅春風(fēng)行動吹暖人心

自2014年以來，國家稅務(wù)總局堅(jiān)持每年開展 “便民辦稅春風(fēng)行動”，并根據(jù)當(dāng)年的稅收工作重點(diǎn)任務(wù)，確定“春風(fēng)”行動的主題。2018年，“春風(fēng)”行動的主題是“新時(shí)代·新稅貌”。新稅貌指在適應(yīng)稅收工作改革的過程中，樹立稅務(wù)部門新的形象，進(jìn)一步提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)能力和服務(wù)水平。以天津市南開區(qū)稅務(wù)局為例，在過去的一年中，陸續(xù)開展了稅務(wù)大講堂進(jìn)校園、稅務(wù)春風(fēng)吹進(jìn)社區(qū)、公益涉稅事項(xiàng)服務(wù)等春風(fēng)活動，取得了一定的成效。在后續(xù)的工作中，各地各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合新時(shí)代稅收工作特點(diǎn)，將便民辦稅春風(fēng)行動與服務(wù)人民群眾結(jié)合起來，讓納稅人的體驗(yàn)感更好、獲得感更強(qiáng)、滿意度更高，切實(shí)做到優(yōu)質(zhì)且熱情的服務(wù)。

3.以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為基礎(chǔ)，提供便捷優(yōu)質(zhì)的服務(wù)

在第四次工業(yè)革命的歷史大潮中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化技術(shù)意識，將信息技術(shù)、人工智能等前沿科技與稅收征管結(jié)合起來，提升“互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)”的技術(shù)型服務(wù)水平，全面推進(jìn)政務(wù)公開，通過電子稅務(wù)局，讓“數(shù)據(jù)多跑路、企業(yè)少跑腿”，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上涉稅服務(wù)直連、涉稅政策直達(dá)、涉稅問題直接解決，讓納稅人足不出戶就可以享受到高效且優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。