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【摘 要】基金管理公司的預(yù)算管理能力是公司在激烈的市場競爭中占領(lǐng)一席之地的關(guān)鍵和重要手段，對基金公司的發(fā)展發(fā)揮著重要作用?；鸸芾砉咀陨淼男袠I(yè)特征，導(dǎo)致其預(yù)算管理存在著一些問題。本文對基金管理公司在預(yù)算管理制度、預(yù)算管理人員水平、預(yù)算管理效果方面的問題展開研究，從而提出了改善基金管理公司預(yù)算管理的對策，認(rèn)識公司存在的不足之處，加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制和識別，促進(jìn)公司穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】基金公司；預(yù)算管理；對策

一、前言

我國社會經(jīng)濟(jì)處于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時期，證券市場在這一環(huán)境下處于監(jiān)管趨嚴(yán)事態(tài)。截至2017年11月底，我國境內(nèi)共有基金管理公司113家，其中中外合資公司45家，內(nèi)資公司68家。通過預(yù)算管理揭示企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，合理分配當(dāng)前公司資源，借助預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行方式，提高企業(yè)資源利用率，避免資源短缺、浪費現(xiàn)象出現(xiàn)，幫助企業(yè)了解自身問題，識別潛在的經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險，避免深陷泥沼而不自知，使企業(yè)平穩(wěn)成長。

二、基金管理公司預(yù)算管理的特點

1.行業(yè)特征顯著

基金管理公司是為客戶提供金融服務(wù)的企業(yè)，不同于一般的生產(chǎn)型、銷售型企業(yè)，而是通過提取產(chǎn)品管理費收入以及超額收益的業(yè)績提成實現(xiàn)盈利，也就不存在原材料采購、生產(chǎn)、存儲等環(huán)節(jié)。因此，基金管理公司的預(yù)算管理需要結(jié)合基金公司的實際業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，開展預(yù)算管理，以此來保障公司資金運轉(zhuǎn)安全，提高公司盈利。為此，基金管理公司的預(yù)算管理應(yīng)以基金項目形式，單獨設(shè)立項目預(yù)算模塊，根據(jù)基金產(chǎn)品進(jìn)行項目單獨核算。

2.受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響

基金作為金融行業(yè)的表現(xiàn)形態(tài)，受國家經(jīng)濟(jì)政策、股市、金融匯率等波動影響。由于在經(jīng)營過程中，基金公司收益不可預(yù)見性強，導(dǎo)致其基金產(chǎn)品市場的波動大，即便制定了預(yù)算管理編制，也很難實際執(zhí)行，導(dǎo)致基金管理公司預(yù)算管理工作難以落到實處。

三、基金管理公司預(yù)算管理現(xiàn)狀及其困境

1.預(yù)算管理制度方面

大多數(shù)基金管理公司還未充分認(rèn)識到實行預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義，難以深刻理解如何安排和實施預(yù)算管理?；鸸芾砉咀鳛榻鹑跈C構(gòu)，沒有產(chǎn)品，沒有成本預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算，認(rèn)為沒有必要對發(fā)生的費用進(jìn)行預(yù)算管理。也有的認(rèn)為預(yù)算管理作為花架子，是浪費資源，為基金公司帶來了負(fù)擔(dān)，沒有實際用處。

由于基金行業(yè)的特征，基金公司預(yù)算管理內(nèi)容和基金管理公司的實際經(jīng)營存在較大差異，降低了預(yù)算管理的作用，導(dǎo)致很多基金管理公司缺乏完善的預(yù)算管理制度，形成了不規(guī)范的預(yù)算資金審批、支出、結(jié)算等流程，讓預(yù)算的實際執(zhí)行難以科學(xué)化，也很難進(jìn)行有效監(jiān)督。為此，即便實際支出和預(yù)算間有著較大偏差，也很難落實各部門的責(zé)任，加劇了預(yù)算執(zhí)行難度?；鸸芾砉驹谑杖?、成本、風(fēng)險管理等方面不同于一般企業(yè)，若照搬其他企業(yè)的預(yù)算管理方式，反而讓預(yù)算工作難以推行，編制出的預(yù)算可執(zhí)行性很差，不利于基金管理公司長期發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.預(yù)算管理人員水平現(xiàn)狀及問題

預(yù)算管理人員觀念落后，對預(yù)算管理重視力度不高。有的預(yù)算管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)識是預(yù)算指標(biāo)同以往傳統(tǒng)任務(wù)趨同，而不是體現(xiàn)企業(yè)的實際運營情況，降低了預(yù)算管理性能，無法發(fā)揮預(yù)算管理作用。預(yù)算管理人員工作態(tài)度不認(rèn)真，對企業(yè)資源進(jìn)行不合理的分配，無法落實好相關(guān)執(zhí)行工作，讓預(yù)算管理變得形式化。

財務(wù)部門全權(quán)掌管預(yù)算管理，其他部門并不參與其中，認(rèn)為只是財務(wù)部門的工作。在制定預(yù)算目標(biāo)后，由于財務(wù)部門對其他部門的了解不充分，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)確而偏離實際，容易引發(fā)部門糾紛或忽視這一管理，必然會導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的差距。

3.預(yù)算管理效果

預(yù)算管理目標(biāo)的確立靠“拍腦袋”，預(yù)算控制方法不科學(xué)等，均會導(dǎo)致預(yù)算管理效果不佳。當(dāng)前很多基金管理公司普遍沒有一個完整的預(yù)算管理制度，對于費用支出很少有制定明確的預(yù)算流程程序，流程的執(zhí)行也無需審批、授權(quán)，讓預(yù)算執(zhí)行可有可無，預(yù)算管理人員無章可循，影響預(yù)算管理機制的有效運行。

四、影響基金管理公司預(yù)算管理的因素分析

1.制度環(huán)境因素分析

很多基金管理公司并沒有制訂符合自身實際的《預(yù)算管理制度》，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏制度保障，預(yù)算管理的制定、執(zhí)行也就缺乏參照依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，增大了執(zhí)行的隨意性，導(dǎo)致預(yù)算從編制時間、編制方法、預(yù)算內(nèi)容、組織實施到審核批準(zhǔn)全過程都是以人的主觀意識來判斷完成的，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)約束。

2.人員水平因素分析

基金管理公司的財務(wù)管理工作模式從傳統(tǒng)單一型向多部門復(fù)合型轉(zhuǎn)變?；鸸救藛T對預(yù)算工作缺乏理性認(rèn)識和整體性觀念，在實際預(yù)算過程中，不能有效結(jié)合單位各部門與公司經(jīng)營過程，導(dǎo)致公司由財務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的編制工作，導(dǎo)致編制依據(jù)缺乏科學(xué)合理性，限制財務(wù)預(yù)算自身控制和協(xié)調(diào)等職能的發(fā)揮。

3.技術(shù)發(fā)展因素分析

近些年來，信息技術(shù)一直在不斷發(fā)展，在企業(yè)各個部門得到了廣泛應(yīng)用。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理涉及的財務(wù)預(yù)算數(shù)量龐大，相關(guān)環(huán)節(jié)復(fù)雜，往往涉及會計、財務(wù)管理、統(tǒng)計學(xué)、計算機等多學(xué)科知識，要求財務(wù)預(yù)算人員掌握更多的專業(yè)知識，高效利用計算機技術(shù)，滿足財務(wù)預(yù)算管理工作的實際需要。同時，財務(wù)部門作為基金公司重要的職能部門，應(yīng)當(dāng)建立健全信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)不同部門間的信息資源共享、交換，消除財務(wù)與業(yè)務(wù)、管理層間的信息孤島，有效分配預(yù)算資金，科學(xué)管理和執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃。

五、改善基金管理公司預(yù)算管理的對策

1.規(guī)范預(yù)算管理制度建設(shè)

（1）結(jié)合行業(yè)特點，建立規(guī)范的預(yù)算管理流程

基金管理公司預(yù)算管理的預(yù)算編制主要是控制費用預(yù)算，是基金公司控制的重點內(nèi)容，而項目預(yù)算則是基金公司切實可行的預(yù)算管理方式。預(yù)算編制應(yīng)由財務(wù)部門作為主導(dǎo)，引導(dǎo)基金公司全部部門參與其中。各個業(yè)務(wù)部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，編制本部門的業(yè)務(wù)（費用）預(yù)算，再匯總到財務(wù)部門中，由財務(wù)部門對信息進(jìn)行收集與處理形成總編制預(yù)算，切實反映公司的實際情況。對于預(yù)算編制還需要注意預(yù)算指標(biāo)的控制工作，由財務(wù)部門將批準(zhǔn)后的預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后各部門，層層落實預(yù)算的實際執(zhí)行過程，確保完成預(yù)算指標(biāo)。對于出現(xiàn)偏離預(yù)算范圍較大的情況，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)和相關(guān)部門一起分析差異出現(xiàn)的原因，及時糾正偏差，奠定好下一年度的預(yù)算編制工作。

項目預(yù)算指的是單獨預(yù)算一個項目內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃與該項目相關(guān)的所有活動經(jīng)費，如發(fā)行新基金就需要一個單獨的項目預(yù)算。由于項目預(yù)算涉及到多部門，在預(yù)算編制上可以由牽頭部門估計預(yù)算總額，將總額合理分配到下層相關(guān)部門，各部門做好編制后再匯總上報，也可以由下層部門先行提交部門預(yù)算編制，再由牽頭部門進(jìn)行統(tǒng)計預(yù)算總額。當(dāng)項目審批通過后，立即凍結(jié)項目金額，預(yù)算總金額里減去這部分資金，相關(guān)的一些項目費用報銷走項目預(yù)算，并統(tǒng)計項目費用的各項使用情況，方便各部門清楚自己項目預(yù)算的各項比例情況，及時調(diào)整計劃，發(fā)揮項目預(yù)算的控制作用。

（2）加強制度建設(shè)，保障預(yù)算管理落實

加強預(yù)算管理制度建設(shè)，保障預(yù)算管理工作落到實處，發(fā)揮預(yù)算管理作用。在預(yù)算制度完善化建設(shè)過程中，結(jié)合基金管理公司的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況，細(xì)化預(yù)算管理中的預(yù)算編制、分析、執(zhí)行、管理、考核等內(nèi)容，及時糾正預(yù)算管理運行過程中可能出現(xiàn)的問題。此外，有機結(jié)合基金公司預(yù)算管理制度和績效管理制度，形成切實有效的獎懲制度，將預(yù)算責(zé)任落實到崗、落實到人，獎懲適度，保障基金管理公司預(yù)算工作的有效開展，降低公司經(jīng)營風(fēng)險。

2.提高預(yù)算人員專業(yè)素質(zhì)

（1）加強對預(yù)算管理的認(rèn)識

預(yù)算管理作為一種權(quán)利控制管理，是屬于整個基金公司的事[3]，需要公司進(jìn)行全面而綜合的管理，也是公司落實戰(zhàn)略計劃的有效途徑之一。因此，基金公司的管理人員要正確認(rèn)識預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位，理解預(yù)算管理在公司管理中的作用，加強預(yù)算管理的可操作性。通過預(yù)算管理調(diào)整公司戰(zhàn)略，實現(xiàn)公司經(jīng)營行為、員工行為上的一致性，發(fā)揮預(yù)算管理的真正調(diào)控作用。

（2）提高預(yù)算人員專業(yè)素質(zhì)，是基金管理公司提高預(yù)算管理能力的重點之一

預(yù)算管理是財務(wù)管理的主要內(nèi)容，其具體落實不僅僅只是簡單的記賬、算賬，而是將預(yù)算落實到公司的各個經(jīng)營活動中，具有自己獨特的特性。為此，基金公司需要加強預(yù)算管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)工作，通過專家培訓(xùn)、講座等形式，提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)。此外，還可以組織預(yù)算管理人員去企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)，以專業(yè)的教育活動形式，實現(xiàn)預(yù)算的動態(tài)管理。

3.實現(xiàn)預(yù)算管理信息化

在現(xiàn)代信息技術(shù)幫助下，基金管理公司的預(yù)算管理工作取得了突破性的進(jìn)展。在財務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、移動辦公等科技應(yīng)用下，基金管理公司的相關(guān)財務(wù)管理可實時監(jiān)控公司資金流動、資產(chǎn)情況和經(jīng)營狀況。基金管理公司實現(xiàn)預(yù)算管理的有效性，可基于公司已有的財務(wù)信息平臺，高效整合各部門、各項目的財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)，同時通過對市場環(huán)境因素的影響分析，對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算動態(tài)管理，讓公司預(yù)算管理工作保持可預(yù)見性、動態(tài)性，保障預(yù)算的執(zhí)行力。此外，在基金公司內(nèi)部構(gòu)建企業(yè)財務(wù)網(wǎng)絡(luò)，便于上級領(lǐng)導(dǎo)實時把握下級部門的財務(wù)動向，通過網(wǎng)絡(luò)管理和控制下級單位；下級部門同樣可以通過網(wǎng)絡(luò)快速傳輸和分享財務(wù)數(shù)據(jù)，降低人為因素產(chǎn)生的不利影響，實現(xiàn)規(guī)范化的預(yù)算管理。

六、結(jié)論

本文分析了基金管理公司在預(yù)算管理制度、預(yù)算管理人員水平、預(yù)算管理效果方面的現(xiàn)狀及其存在的問題，并展開了制度環(huán)境因素、人員水平、技術(shù)發(fā)展因素分析，從而提出了改善基金管理公司預(yù)算管理的對策?；鸸芾砉咀陨淼男袠I(yè)特征，受國家經(jīng)濟(jì)政策、股市、金融匯率等波動影響，導(dǎo)致其預(yù)算管理存在著觀念認(rèn)識、制度、技術(shù)、人員等問題。通過對基金公司預(yù)算管理的研究，加強預(yù)算管理制度建設(shè)、預(yù)算管理人員素質(zhì)提升、預(yù)算管理信息化，來落實預(yù)算管理，強化控制和識別基金公司薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)基金公司穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國基金業(yè)協(xié)會. 中基協(xié)：我國境內(nèi)共有基金管理公司113家[N]. 2017-12-20.

[2]王曼君. 基金管理公司財務(wù)預(yù)算管理淺析[J]. 企業(yè)改革與管理， 2017（14）：149-150.

[3]楊明霞. 基于經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的企業(yè)預(yù)算管理問題研究[J]. 中國商論， 2018（5）：111-112