楊清

摘要：獲得收入是企業(yè)最重要的職能，創(chuàng)造了許多新產(chǎn)品卻未能獲得足夠收入的企業(yè)，由于新品市場(chǎng)占領(lǐng)份額較低不得不擴(kuò)大應(yīng)收賬款，每個(gè)企業(yè)都為創(chuàng)造不斷增加的收入耗費(fèi)了大量的資源。但是，獲得的收入必須轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，現(xiàn)金是所有企業(yè)活力的源泉。企業(yè)對(duì)有所以應(yīng)收賬款形式存在的收入都必須加以管理。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)與客戶之間的賒銷交易業(yè)務(wù)也不斷上升，形成了企業(yè)的應(yīng)收賬款且金額較大，作為流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，應(yīng)收賬款的質(zhì)量直接影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效率，甚至威脅到企業(yè)的生存。由于應(yīng)收賬款管理中存在許多管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，本文從應(yīng)收賬款的形成展開(kāi)分析，從而對(duì)應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行控制。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；信用政策

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的生活水平日益提高，快速消費(fèi)品行業(yè)正在飛速發(fā)展，消費(fèi)者需求日益增加，向社會(huì)提供的產(chǎn)品也越來(lái)越多，社會(huì)產(chǎn)品流動(dòng)過(guò)剩，同時(shí)行業(yè)的快速發(fā)展超過(guò)預(yù)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I(mǎi)方市場(chǎng)。本文主要就對(duì)當(dāng)前快速消費(fèi)品企業(yè)在應(yīng)收賬款管理所面臨的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行深入分析，并就此提出針對(duì)性的應(yīng)收賬款管理方式。以此能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。從市場(chǎng)的角度來(lái)看，信用銷售有利于產(chǎn)品質(zhì)量高并有資金支持等條件的企業(yè)生存，并逐漸將管理水平低下的企業(yè)淘汰出市場(chǎng)。但隨著信用銷售方式而來(lái)的除增加銷售量和收入外，應(yīng)收賬款也在成正比例的增長(zhǎng)。在提高企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)也增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。如何在保證企業(yè)的市場(chǎng)占有率和利潤(rùn)的同時(shí)，合理制定公司的信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款資產(chǎn)管理，降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

近年來(lái)，有關(guān)企業(yè)失信問(wèn)題越發(fā)嚴(yán)重，這種情況的出現(xiàn)，對(duì)當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展帶來(lái)極大的影響，因而需要企業(yè)對(duì)此予以足夠的重視。特別是因客戶存在的信用風(fēng)險(xiǎn)而造成賬款拖欠現(xiàn)象的出現(xiàn)，這已然成為現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，因多方面因素的影響，使得其不能夠在規(guī)定的期限內(nèi)收回貸款，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。嚴(yán)重時(shí)，還會(huì)面臨破產(chǎn)倒閉的問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)或用戶經(jīng)常遇到因客戶拖欠、拒付貨款等信用問(wèn)題，而蒙受損失。比如，企業(yè)在與客戶簽訂相關(guān)合同后，會(huì)對(duì)合同執(zhí)行中出現(xiàn)不同的意見(jiàn)，這種情況是常見(jiàn)的。但是有些客戶在分歧中所提出的意見(jiàn)或看法不符合實(shí)際情況，也就是胡編亂造的。之所以這樣做，主要是遮蓋其在資金周轉(zhuǎn)上所存在的問(wèn)題，繼續(xù)拖欠賬款。這時(shí)候，如果企業(yè)過(guò)分相信客戶的“苦衷”和“不滿”，就有可以能只看到商業(yè)爭(zhēng)端這個(gè)表象，而看不到隱藏在其背后的信用問(wèn)題。

（一）在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意思比較薄弱的情況下，為了大面積地占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷商和客戶的實(shí)力要求通常不太高，冒著一定的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)開(kāi)拓市場(chǎng)。在事先未對(duì)經(jīng)銷商和客戶做任何的信用調(diào)查，盲目賒銷，比如，在執(zhí)行信用政策時(shí)，業(yè)務(wù)人員希望企業(yè)實(shí)施寬松的信用政策，以使銷售部門(mén)比較容易實(shí)現(xiàn)賬面上的銷售額。特別是在企業(yè)主要產(chǎn)品處于成長(zhǎng)期的時(shí)候，產(chǎn)品有一定的市場(chǎng)占有率，有助于擴(kuò)大銷售的寬松的信用政策，可能產(chǎn)生“馬太效應(yīng)”。通過(guò)寬松的信用政策對(duì)占領(lǐng)市場(chǎng)確實(shí)有一定的作用，但卻忽視銷售產(chǎn)品時(shí)考慮應(yīng)收賬款的回款情況，目前許多企業(yè)還沒(méi)有建立健全客戶的信用檔案，沒(méi)有客戶系統(tǒng)、完整的歷史信用記錄等，使企業(yè)的信用管理缺乏基礎(chǔ)，這也加大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全和完善。眾所周知，企業(yè)要想在賒銷業(yè)務(wù)上獲得進(jìn)一步發(fā)展，首先就要注重對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制的完善工作。在這其中，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度涉及到多個(gè)部門(mén)，即管理者、銷售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，通過(guò)這些部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行共同控制。在現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)的客戶是熟人介紹，片面的認(rèn)為應(yīng)收賬款“很安全”，因而對(duì)相關(guān)賒銷審批程序過(guò)于簡(jiǎn)化，或在實(shí)施上不夠規(guī)范。造成企業(yè)在應(yīng)收賬款工作上存在較大的難度，進(jìn)而造成各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。結(jié)合實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在內(nèi)控意識(shí)上比較薄弱，因而對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制機(jī)制不夠注重，長(zhǎng)期下去，使得該機(jī)制逐漸形式化。如在日常銷售產(chǎn)品時(shí)，當(dāng)所謂“很安全”的客戶未在合同規(guī)定期限內(nèi)結(jié)清貨款時(shí)還繼續(xù)發(fā)貨，且拖欠的貨款長(zhǎng)時(shí)間未付款，也未提前向銷貨企業(yè)的銷售或財(cái)務(wù)部門(mén)提出延期付款請(qǐng)求，壞賬的機(jī)率大大增加。另外由于銷售人員的流失率較大，新舊員工交接內(nèi)容不夠清晰，與客戶對(duì)接沒(méi)有落實(shí)，當(dāng)出現(xiàn)壞賬需追討欠款就會(huì)出現(xiàn)證據(jù)缺失的情況，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失；另有一些企業(yè)缺乏對(duì)銷售人員的管理，銷售員既要銷售貨物還要責(zé)任討賬收款，有些客戶會(huì)直接將貨款交于銷售人員，而收回的貨款長(zhǎng)期滯留在私人手里未交至企業(yè)財(cái)務(wù)部或私自挪用，使企業(yè)資金未能及時(shí)回籠或貨款遺失，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

（三）企業(yè)在業(yè)績(jī)考核指標(biāo)上不夠合理。這在一定程度上影響企業(yè)銷售行為。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)銷售人員考核主要是以銷售額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的。且在銷售人員績(jī)效考核表中，銷售完成率和銷售增長(zhǎng)率是主要的考核指標(biāo)，只要當(dāng)期的會(huì)計(jì)年度從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了銷售收入的增長(zhǎng)，即考核完成，卻沒(méi)有將應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況納入考核體系，或者納入考核指標(biāo)，但占整個(gè)考核指標(biāo)的比重相對(duì)較低，同時(shí)在考核體系中未納入逾期未收回的款項(xiàng)指標(biāo)的考核，使得銷售人員忽略了款項(xiàng)的回收情況，無(wú)視賒銷成本和賒銷風(fēng)險(xiǎn)的存在，降低了應(yīng)收賬款的質(zhì)量。二是許多企業(yè)以利潤(rùn)指標(biāo)作為年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，企業(yè)為了追求高利潤(rùn)只能在銷售上實(shí)現(xiàn)增量增收。有的企業(yè)甚至為達(dá)到年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，在客戶未正式下訂單時(shí)與客戶協(xié)商，提前發(fā)貨，同時(shí)給客戶延長(zhǎng)付款期限，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，大大降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流，一味地強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)增加而忽視應(yīng)收賬款的回收，增大企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）事前控制：了解客戶資信，預(yù)防交易風(fēng)險(xiǎn)。一份企業(yè)調(diào)查顯示，雖然有98.7%的企業(yè)渴望了解客戶的信用狀況，有57.4%的企業(yè)對(duì)客戶的信用狀況有不同程度的擔(dān)心，但真正對(duì)客戶做過(guò)信用調(diào)查的僅有五成。在現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)掌握的客戶資信不夠全面和深入，或者只了解客戶表面的情況，或者只掌握客戶片面的信息，對(duì)客戶信息缺少有針對(duì)性的深度調(diào)查。企業(yè)應(yīng)先對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查，搜集客戶的各方面信用資料，在此基礎(chǔ)上對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行分析、評(píng)估、分類，根據(jù)企業(yè)的總體賒銷規(guī)模、客戶的具體情況，確定給予客戶的信用限額。制定合理的信用政策和規(guī)范的操作流程，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在做好應(yīng)收賬款的日常工作外，根據(jù)公司要求，核定企業(yè)每月底應(yīng)收賬款的額度及收回期限，同時(shí)制定應(yīng)收賬款未在規(guī)定期限內(nèi)收回的扣罰制定，并嚴(yán)格執(zhí)行。在應(yīng)收賬款發(fā)生前，根據(jù)客戶的訂單情況，必要時(shí)要求客戶事先預(yù)付一定金額的預(yù)付款，盡量為減少壞賬準(zhǔn)備創(chuàng)造條件。

（二）事中控制：對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理。事中控制風(fēng)險(xiǎn)包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控管理。在這其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要就是對(duì)具有特定性的風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的損失程度進(jìn)行客觀性的估計(jì)。這樣做，有助于企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制手段進(jìn)行。也就是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的監(jiān)控管理。在此工作上，首先就需要企業(yè)按照要求對(duì)應(yīng)回收賬款進(jìn)行深入分析。在通常情況下，企業(yè)所發(fā)生的應(yīng)收賬款，在時(shí)間上是不同的。具體表現(xiàn)在：賬款時(shí)間在收款期限內(nèi)或者已經(jīng)超過(guò)規(guī)定的收款期。另外，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上，主要是以編制賬齡分析表的形式進(jìn)行應(yīng)收賬款監(jiān)督工作。對(duì)于這種 表，在實(shí)際使用中存在一定的局限性。針對(duì)這種情況，則需要求企業(yè)相關(guān)部門(mén)，即銷售部結(jié)合財(cái)務(wù)部的賬齡分析表編制具有可收回性的分析表。這樣，能夠使得企業(yè)更好的了解和掌握應(yīng)收賬款的具體情況。例如在快速消費(fèi)品企業(yè)中，很多企業(yè)的客戶都是餐飲類的企業(yè)。其中有許多客戶的規(guī)模較小，應(yīng)收賬款事中控制尤為重要，在與規(guī)模較小的客戶發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注對(duì)方的經(jīng)營(yíng)情況、償債能力和資金鏈等的情況，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)匯總，避免出現(xiàn)壞賬，造成公司損失。

（三）事后控制：防范客戶風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。為了能夠在最大程度上防范客戶風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)則需要采取合適的方式規(guī)避所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。為此，其可按照以下幾個(gè)方面進(jìn)行。一是，注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)制度的建立和完善。特別是績(jī)效考核體系。必須要做到賞罰分明。在銷售部門(mén)，企業(yè)要想能夠有效提高銷售人員的業(yè)績(jī)，其就需要將應(yīng)收賬款納入在相關(guān)考評(píng)體系中。要求銷售人員做好自身工作，以此能夠調(diào)動(dòng)其工作的積極性；二是，結(jié)合實(shí)際情況，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理工作。在此工作中，嚴(yán)格按照要求，來(lái)規(guī)范員工在工作中的行為；三是，企業(yè)需要進(jìn)一步加大對(duì)應(yīng)收賬款的力度。結(jié)合實(shí)際情況，采取針對(duì)性措施，以此能夠按期收回款項(xiàng)。針對(duì)出現(xiàn)的逾期應(yīng)收款項(xiàng)，相關(guān)人員要對(duì)其進(jìn)行分析和研究，最好能夠在短期內(nèi)，采用符合要求的收賬措施。

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