姜曉挺

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)改革和進(jìn)步，高校的科研業(yè)務(wù)研發(fā)和科研技術(shù)服務(wù)相關(guān)的收入由之前的營業(yè)稅全面的繳納為增值稅。政府在出臺相關(guān)的營改增政策以后，高校需要考慮的問題就是如何進(jìn)行納稅統(tǒng)籌計劃，本文探究了營改增對高校橫向科研經(jīng)費(fèi)稅負(fù)的影響，并且適當(dāng)?shù)靥岢隽讼鄳?yīng)的政策和措施。

關(guān)鍵詞：高校橫向科研經(jīng)費(fèi)；營改增；影響及對策

為了有效解決營業(yè)稅和增值稅出現(xiàn)重復(fù)征稅的問題，近幾年已經(jīng)全面推廣并實(shí)施了營業(yè)稅改為增值稅的政策，高校也同樣要進(jìn)行稅收改革，在高校推廣和實(shí)施營改增工作，也就是說高校的全部科研收入由之前的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，這樣的背景下也對高校的科研等等方面，涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生了非常大的影響。營改增政策的推開，非常有利于降低高校的稅負(fù)，并且將困擾很久的重復(fù)征稅問題解決，提升了我國的綜合競爭實(shí)力。

一、營改增對高校橫向科研經(jīng)費(fèi)稅負(fù)的影響

（一）納稅人身份的改變給高校帶來的影響

根據(jù)我國對于營改增相關(guān)的推行和實(shí)施政策的有關(guān)事項(xiàng)，針對一部分非營利性質(zhì)的高?？梢愿鶕?jù)一般的政策規(guī)定開展申請一般納稅人，除此之外還可以申請小規(guī)模的納稅人。但是在其中要注意的是如果高校的負(fù)責(zé)人成功的申請了一般納稅人，就不能夠在進(jìn)行更換其他的納稅類型。高校中有效推行并實(shí)施了關(guān)于相關(guān)的營改增政策后，會對小規(guī)模的納稅人的減稅效應(yīng)產(chǎn)生一定程度的影響。大家可以通過以下幾個方面思考一般納稅人的稅負(fù)情況：一方面在高校的抵扣項(xiàng)目中橫向科研經(jīng)費(fèi)中進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)額相對來說數(shù)額較大，在這樣的情況下可以適時地減輕稅負(fù)情況；另一方面，在高校的經(jīng)費(fèi)抵扣項(xiàng)目中，橫向科研經(jīng)費(fèi)的抵扣進(jìn)項(xiàng)數(shù)量金額相對較小，這樣就會出現(xiàn)實(shí)際稅率下降的情況。通常情況下，高校的橫向科研項(xiàng)目都是以技術(shù)支持作為主要的目的，并且以產(chǎn)品支持為輔，所以很少有能夠獲得合法的地稅的項(xiàng)目，還有就是通常普通高校在展開項(xiàng)目管理的時候小規(guī)模納稅人對于稅率的計算方法通常較為簡單，這樣就會影響到具體的納稅業(yè)務(wù)項(xiàng)目。

（二）具體實(shí)施稅收優(yōu)惠政策對免稅項(xiàng)目管理產(chǎn)生的影響

高校在具體推行并實(shí)施營改增的政策以后，由于增值稅的管理系統(tǒng)更加謹(jǐn)慎嚴(yán)格，這樣也就會出現(xiàn)與營業(yè)稅的管理體系進(jìn)行比較而言出現(xiàn)一定的差距。這樣就會大大地提升高校的增值稅發(fā)票管理，并且提升納稅申報等方面的工作任務(wù)量，此外，這樣也會在高校的增值稅發(fā)票中產(chǎn)生一系列的風(fēng)險問題。在政策規(guī)定中已經(jīng)明確地指出之前執(zhí)行的營業(yè)稅優(yōu)惠政策不會發(fā)生改變，一般情況下高校的橫向科研經(jīng)費(fèi)都是進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)研制以及轉(zhuǎn)讓的工作，高校的這些科研技術(shù)工作都是能免增值稅的。高校會因?yàn)檎鞴懿块T的變化受到影響，所以已經(jīng)認(rèn)定的免稅項(xiàng)目的過程要想進(jìn)行改變，那么，在事前首先就要進(jìn)行免稅發(fā)票的相應(yīng)審批工作。

（三）營改增的推廣和實(shí)施提升增值稅發(fā)票的管理

在我國營改增的政策推廣和實(shí)施以后，高校的應(yīng)稅收入如科研和教輔以及服務(wù)性等方面，都要改開為增值稅的發(fā)票，如果高校是具有一般納稅人資格的，就可以開具增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票，這就要求高校的財務(wù)人員根據(jù)增長水發(fā)票開具的具體規(guī)定來開具相應(yīng)的票據(jù)。在高校全面的實(shí)施和推廣營改增相關(guān)政策的規(guī)定以后，要提升增值稅發(fā)票在保管和開具等方面的工作的謹(jǐn)慎和嚴(yán)格，特別要重點(diǎn)注意增值稅的專用發(fā)票保管和開具工作。還有就是開具增值稅的發(fā)票以后當(dāng)期就產(chǎn)生了納稅的義務(wù)，高校經(jīng)常出現(xiàn)在預(yù)借相應(yīng)的發(fā)票以后應(yīng)該收入的款項(xiàng)并沒有及時地在當(dāng)期到賬，這樣的情況就會導(dǎo)致高校已經(jīng)承擔(dān)了相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)但是應(yīng)收入的款項(xiàng)未到賬的情況。

二、營改增對高校橫向科研經(jīng)費(fèi)稅負(fù)的影響應(yīng)對對策

（一）提升了高校對營改增工作的普遍重視程度

在高校中專業(yè)非常的繁多，除了財務(wù)專業(yè)出身的教師以外其他非財務(wù)專業(yè)出身的教師并不能夠十分的懂得營改增政策，更不會推行營改增政策，在這樣普遍的情況下，在這樣的影響下一定會對納稅管理也形成一定的影響。那么，首先要提升的是高校的中高層管理者從自身加強(qiáng)重視營改增工作，特別是高校中的稅務(wù)管理部門更要詳細(xì)闡述和解釋以及落實(shí)營改增政策中明確指出的要求，并且還要在高校中積極的舉行關(guān)于營改增相關(guān)的培訓(xùn)活動或者會議，對于有關(guān)的教職員工進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，提升其對于先關(guān)政策的了解。還有就是要不斷地強(qiáng)化從高校和稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，這樣才能及時有效的掌握新推出的相關(guān)的政策信息。并且有效引導(dǎo)高校中各個專業(yè)的教師參與到與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的積極合作中，這樣非常有助于在高校中推行并實(shí)施營改增工作。

（二）高校提升營改增政策宣傳和培訓(xùn)，落實(shí)增值稅知識

在我國大面積推行營改增政策以后，大多數(shù)的營業(yè)稅都被增值稅所取代，這樣也就使得增值稅一躍成為重要的稅種。增值稅的相關(guān)知識要遠(yuǎn)遠(yuǎn)地高于營業(yè)稅，并且知識復(fù)雜得多，如，征稅范圍、免稅范圍、應(yīng)繳納的稅額計算、開具增值稅發(fā)票等等，并且由于我國的稅務(wù)局非常重視對于增值稅發(fā)票的管理工作，相關(guān)的責(zé)任是非常的嚴(yán)重并且重大的，涉稅的人員如果相關(guān)的增值稅知識學(xué)習(xí)的不到位，或者對于相關(guān)的政策知識了解不到位，非常容易出現(xiàn)各種各樣的問題。那么，高校的中高層管理人員要增加對其的重視程度，邀請相關(guān)的稅務(wù)人員對財務(wù)和科研人員加強(qiáng)營改增有關(guān)的政策和知識的理解、學(xué)習(xí)、應(yīng)用，全面提升相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力。

（三）有效降低高校科研收入賦稅

高校具備一般納稅人資格的，在全面的實(shí)施營改增的政策和規(guī)定后，應(yīng)該有意識的提升增值稅的稅率，如在服務(wù)性和教輔收入以及科研經(jīng)費(fèi)等等方面，要想實(shí)際的減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，就一定要適當(dāng)?shù)販p少相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，并且增加增值稅可抵扣的稅額。那么，就可以利用這部分的經(jīng)費(fèi)開展相關(guān)的科研項(xiàng)目以及為師生進(jìn)行的服務(wù)進(jìn)行有償性的補(bǔ)償，高校還要多與擁有一般納稅人資格的單位進(jìn)行溝通和聯(lián)系，正確達(dá)成共識進(jìn)行相應(yīng)的橫向協(xié)作工作，這樣既能夠有助于減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，還能夠更好地開展相應(yīng)的稅收工作并且全面的提升服務(wù)質(zhì)量。高校領(lǐng)導(dǎo)還要注意多與經(jīng)費(fèi)的提供單位進(jìn)行協(xié)商，還要參考實(shí)際的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，來進(jìn)行科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)均衡多次經(jīng)費(fèi)撥入，這樣能夠保證經(jīng)費(fèi)的收支和進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)的稅額處于平衡或者均衡的狀態(tài)，這樣是非常有利于減輕高校相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)的。

（四）提升增值稅發(fā)票的管理力度，杜絕出現(xiàn)違規(guī)開具發(fā)票

在高校全面的推廣和落實(shí)營改增的政策規(guī)定以后，高校的財務(wù)人員要嚴(yán)格的規(guī)定并且正確地進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具工作，并且一定要明確如果一旦出現(xiàn)違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票的情況，就需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并且還要嚴(yán)懲不貸。這樣就需要高校盡快地建設(shè)和完善相應(yīng)的票據(jù)管理制度，在規(guī)章制度中要明確的標(biāo)注財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票等等收入票據(jù)具體的使用氛圍以及申領(lǐng)、保管、銷毀等等方面的應(yīng)該執(zhí)行或者履行的手續(xù)。高校財務(wù)等相關(guān)部分堅(jiān)決不能夠出現(xiàn)增值專用發(fā)票或者普票發(fā)生轉(zhuǎn)讓、買賣和代開以及出借等等問題，還要重點(diǎn)注意的是不能出現(xiàn)擅自擴(kuò)大票據(jù)使用范圍的情況，一定要堅(jiān)決杜絕開具虛假發(fā)票的情況，同時也不能夠出現(xiàn)重復(fù)開具發(fā)票的情況。高校在明確相應(yīng)的票據(jù)規(guī)章管控力制度以后，并且還要將票據(jù)的使用和登記以及檢查等等方面的工作落實(shí)到具體的責(zé)任人，在明確相應(yīng)的崗位職責(zé)以后，發(fā)現(xiàn)問題直接由責(zé)任人負(fù)責(zé)，這樣既有利于提升發(fā)票的管理工作的力度，還能夠有效地降低相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。

結(jié)束語

高校的營改增改革工作是任重而道遠(yuǎn)并且是非常困難的工作，這就需要高校的領(lǐng)導(dǎo)者在日常的管理工作中有意識地進(jìn)行關(guān)于營改增的相關(guān)政策和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并且全校的教師職工都要努力的適應(yīng)相應(yīng)的改革變化，高校要有意識地不斷提升財務(wù)相關(guān)的稅務(wù)管理工作的水平，高校還要有意識地與稅務(wù)部門積極地進(jìn)行溝通，共同的探討并且研究如何能夠減輕高校的橫向科研經(jīng)費(fèi)稅負(fù)，并且更好地在高校實(shí)施營改增工作提供響應(yīng)的幫助，這樣才能全面在高校推廣相關(guān)的政策和法規(guī)，科學(xué)合理安排科研項(xiàng)目的支出工作，促使增值稅的專用或者普通發(fā)票能夠嚴(yán)格的符合規(guī)定使用，這樣才能使得高校橫向科研通過營改增工作實(shí)現(xiàn)減稅的效果。

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