劉海英 閆麗華

【摘 要】作為企業(yè)管理活動中的一個重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制在內(nèi)部監(jiān)督，反映真實財務(wù)信息以及提升企業(yè)經(jīng)營效益等方面發(fā)揮了重要作用，并且日益得到企業(yè)本身以及國家層面的關(guān)注。當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下，大型企業(yè)較為關(guān)注內(nèi)控建設(shè)及后續(xù)開展，而中小企業(yè)因為規(guī)模相對小，業(yè)務(wù)簡單的緣故，缺少內(nèi)部控制制度，針對這些情況，論文由中小企業(yè)的特點著手，指出了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與原因，并提出了改進中小企業(yè)內(nèi)控進程的相關(guān)建議。

【Abstract】As an important part of enterprise management activities， internal control plays an important role in exerting internal supervision， reflecting real financial information and enhancing business efficiency， and? more and more attention has been paid? to it? by enterprises themselves and the national level. In the current economic environment， the large enterprises pay more attention to the internal control construction and its follow-up development， and the small and medium-sized enterprises lack the internal control system because of their relatively small scale and simple business. In view of this， starting from the characteristics of the small and medium-sized enterprises ， the paper points out the problems and causes of internal control in small and medium-sized enterprises， and puts forward some suggestion to improve the internal control process of small and medium-sized enterprises.

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;中小企業(yè) ;內(nèi)部監(jiān)督

【Keywords】internal control; small and medium -sized enterprises; internal supervision

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2018）10-0001-02

1 引言

在國家政策鼓勵支持下，國內(nèi)中小企業(yè)數(shù)目不斷增多，面臨的競爭加大，企業(yè)要想長久立足，需要做好管理工作，而企業(yè)管理的目的是使企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)有條不紊進行，內(nèi)控則規(guī)范了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理流程，幫助企業(yè)更好地優(yōu)化管理方式。中小企業(yè)有自己的經(jīng)營特點，不應(yīng)照搬內(nèi)控規(guī)范，而要適應(yīng)企業(yè)實際和行業(yè)環(huán)境，立足長遠發(fā)展目標(biāo)，設(shè)計能夠?qū)嶋H落實的內(nèi)控制度，促進企業(yè)的良性發(fā)展[1]。

2 中小企業(yè)的劃分及特征

在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，對中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也不同，先后經(jīng)過了幾次調(diào)整，根據(jù)最新的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)需要和所從事行業(yè)結(jié)合，考慮從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總量等指標(biāo)來確定。中小企業(yè)占比大，在國民經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展中，中小企業(yè)發(fā)揮著不可忽視的作用。中小企業(yè)的特點概括如下：

2.1 存續(xù)期間短

據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，我國的中小企業(yè)平均壽命不到三年，存續(xù)時間短的原因一方面是缺乏專業(yè)管理人才，缺乏創(chuàng)新意識，后期的運營難以跟進，另一方面，中小企業(yè)規(guī)模相對較小，缺乏充足的企業(yè)發(fā)展資金，不會給內(nèi)控建設(shè)投入太多資金，沒有了適宜的內(nèi)控制度來提前應(yīng)對風(fēng)險，企業(yè)面臨危機的可能性增大。

2.2 人員配備不完備

由于資金和規(guī)模的限制，中小企業(yè)往往人員配備不足，職責(zé)不清晰，既不符合會計規(guī)范，又容易威脅到企業(yè)利益，造成資產(chǎn)流失。這樣的情況也增加了管理上的難度，初期由于業(yè)務(wù)少，決策模式簡單，但后期有了發(fā)展機會之后，很容易由于一言堂的決策形式而使企業(yè)陷入困境。

2.3 員工專業(yè)能力欠缺

受成本的限制，中小企業(yè)選聘的員工能力素質(zhì)可能會差一些，也出于對外來員工的不信任，核心崗位采取直接委派的方式?？傮w上專業(yè)人才較為缺乏，沒有在初期建立并且實施制度，考慮的不夠長遠，后期的人才培訓(xùn)也沒有重視起來。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)有問題

3.1 內(nèi)控制度不健全

中小企業(yè)往往是問題多發(fā)的企業(yè)，但很大一部分中小企業(yè)對內(nèi)控并不了解，不設(shè)內(nèi)控規(guī)范，即使有，也沒有結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況進行調(diào)整，具體問題有以下方面：不夠具體，只是從大框架上進行說明，具體該怎么做沒有規(guī)定出來，導(dǎo)致制度流于形式;領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)控面前處于相同地位，都應(yīng)該受內(nèi)控制度的約束，但很多企業(yè)卻忽視了領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力使用范圍;已有的內(nèi)控制度主要目的是滿足監(jiān)督檢查的需要，而不是利用它們來增加利潤，認(rèn)識上有偏差。

3.2 內(nèi)控制度不適應(yīng)環(huán)境

內(nèi)部控制是為了防范風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險，使工作流程按照規(guī)范進行，不論是易發(fā)性的、經(jīng)常性的風(fēng)險還是偶然發(fā)生的、難以預(yù)見的風(fēng)險，內(nèi)部控制都應(yīng)該規(guī)定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提前防患，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。受信息技術(shù)發(fā)展的影響，企業(yè)的外部環(huán)境在不斷變化，但是企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范由于各種因素的影響，沒有及時調(diào)整，一旦有新情況，而企業(yè)沒有防范，可能對企業(yè)就是一場災(zāi)難，內(nèi)控作用的發(fā)揮需要符合大環(huán)境的變化。

3.3 風(fēng)險評估意識淡薄

比起大企業(yè)，中小企業(yè)風(fēng)險一般會更大，理應(yīng)把風(fēng)險管理作為企業(yè)的一大主要工作，但是許多中小企業(yè)沒有認(rèn)識到這一點，內(nèi)控中對可能面臨的風(fēng)險沒有提前考慮應(yīng)對之策，缺乏風(fēng)險評估體系，在面臨突發(fā)情況時，會使企業(yè)陷入不可挽回的境地。

4 中小企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因分析

4.1 沒有認(rèn)識到內(nèi)控規(guī)范的重要性

內(nèi)控是對整個企業(yè)全員的約束性規(guī)范，有利于規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程，增強管理效率和企業(yè)效益，對企業(yè)的長遠發(fā)展尤為重要。但是管理者往往認(rèn)為內(nèi)控規(guī)范會對自己的利益造成威脅，不愿意過多設(shè)立內(nèi)部控制管理規(guī)范。企業(yè)家關(guān)注的重點在于企業(yè)的日常經(jīng)營，供需變化，對風(fēng)險管理，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管控有所缺失，沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要制衡規(guī)范作用[2]。

4.2 企業(yè)文化不健全

內(nèi)部控制和企業(yè)的文化息息相關(guān)。擁有共同認(rèn)知的企業(yè)文化，員工的積極性可以被調(diào)動起來，方向目標(biāo)一致，這樣團隊的力量就會體現(xiàn)出來。企業(yè)文化也是為了協(xié)調(diào)企業(yè)利益與個人私利，使兩者不處于對立面，從而增強企業(yè)的凝聚力，并且良好的企業(yè)文化可以彌補內(nèi)部控制的不足，促進內(nèi)部控制更好地發(fā)揮作用。而在我國中小企業(yè)中，從高層到員工，對企業(yè)文化建設(shè)沒有予以足夠的關(guān)注和重視，重經(jīng)營，輕文化，很多企業(yè)在創(chuàng)業(yè)歷程中沒有發(fā)展出企業(yè)自身的獨立文化，那么即使制定有內(nèi)控條例規(guī)范，也可能因為沒有良好的執(zhí)行條件氛圍，不能將企業(yè)制度與企業(yè)文化和員工認(rèn)知協(xié)調(diào)融合在一起，影響內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。

4.3 人力資源因素影響

內(nèi)部控制具體實施要依靠每個員工，而這些人有沒有專業(yè)知識修養(yǎng)對內(nèi)控的結(jié)果有很大影響。即使其認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，也很難很好地制定和執(zhí)行內(nèi)控制度，不能夠敏銳識別企業(yè)的風(fēng)險點，沒有制定出適合企業(yè)的內(nèi)控制度。為了改善這種狀況，有的企業(yè)會有針對內(nèi)控的培訓(xùn)，但由于成本的限制，學(xué)習(xí)的效果不盡人意，浪費了時間，中小企業(yè)內(nèi)控狀況卻沒有大的改善。

5 完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的建議

5.1 完善內(nèi)部控制制度

中小型企業(yè)在自身的經(jīng)營發(fā)展過程中，完備的組織架構(gòu)非常重要，初期企業(yè)由于成本限制，沒有完整的工作部門，但企業(yè)正常運行后，應(yīng)考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，經(jīng)營內(nèi)容，逐步完善部門機構(gòu)，對潛在風(fēng)險進行防范，在國家監(jiān)管與自身監(jiān)管的共同作用下，促進企業(yè)良性發(fā)展。在具體設(shè)置過程中，不能只要求崗位齊全，而應(yīng)配備相應(yīng)的制度，使得各個部門職能劃分明確，互相制衡，提升整體工作效率。

5.2 構(gòu)建企業(yè)自己的企業(yè)文化

企業(yè)文化反映的是一個企業(yè)的內(nèi)在精神，支撐著企業(yè)的穩(wěn)定良好發(fā)展。為了更好地協(xié)調(diào)管理層和員工層，共同做好內(nèi)部控制工作，為實現(xiàn)企業(yè)提升經(jīng)營效益的目標(biāo)而共同努力，企業(yè)應(yīng)注重公司文化的建立、維持和宣傳。在建立公司文化的過程中，應(yīng)將個人的價值觀念和企業(yè)的發(fā)展理念相結(jié)合，制定相關(guān)的規(guī)范，做好自我強化，自我監(jiān)督，增強企業(yè)凝聚力。

5.3 引進和培養(yǎng)專業(yè)人才

人才對于發(fā)揮內(nèi)控作用意義重大，為了更好地制定內(nèi)控制度，落實內(nèi)控制度，公司應(yīng)該專注于招聘有責(zé)任感且專業(yè)的人才，為了適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展歷程和外部經(jīng)濟環(huán)境變化，人力資源部門應(yīng)當(dāng)定期開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強員工的集體意識并且充實內(nèi)控專業(yè)知識，由此企業(yè)的內(nèi)控水平會大幅提升[3]。培養(yǎng)員工，最終目的是讓企業(yè)充實優(yōu)秀人才隊伍，在此過程中，應(yīng)當(dāng)有詳細可行的考評制度，每一個員工都有明確的目標(biāo)，并用相應(yīng)的激勵措施來留住優(yōu)秀人才。

【參考文獻】

【1】池國華.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施機制構(gòu)建：戰(zhàn)略導(dǎo)向與系統(tǒng)整合[J].會計，2009（01）：66-71.

【2】郭煜曉.改進中小企業(yè)流動性風(fēng)險管理的思考[J].地方財政研究，2011（8）：26.

【3】余中福.論我國上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價[J].會計之友，2008， 06（01）：94-96.