侯愛陽

摘 要 隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不斷增長，事業(yè)單位為了能更好地開展各項業(yè)務(wù)，減少工作過程中的不規(guī)范行為，逐步加強內(nèi)部控制建設(shè)。事業(yè)單位是為社會公眾提供公益性服務(wù)的組織，提升其內(nèi)部管理水平是當(dāng)下單位發(fā)展的重要任務(wù)。內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位的風(fēng)險防范以及廉政建設(shè)有重要作用，直接影響事業(yè)單位所提供的服務(wù)質(zhì)量，就以目前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀來看，在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中還存在部分難點，事業(yè)單位需要加強對其的研究力度，不斷完善內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)控制度 難點

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度的作用

事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前單位發(fā)展的必然選擇，通過內(nèi)部控制制度的約束管理作用，不斷促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制制度的作用有以下幾點：

第一，提升事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量。完善的內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位內(nèi)部的會計工作有一定的積極作用，規(guī)范會計工作流程，合理安排崗位職責(zé)，保障會計信息的準(zhǔn)確性和真實性。[1]通過制度約束管理事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的開展，其資金的詳細(xì)使用情況清晰明了，事業(yè)單位的財務(wù)情況趨于公開透明化，內(nèi)部控制制度有效管控會計信息，若是出現(xiàn)紕漏，則能及時采取措施進(jìn)行改善。

第二，保護(hù)資金完整。內(nèi)部控制制度對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的各個環(huán)節(jié)實施監(jiān)管，保證事業(yè)單位的資金安全。事業(yè)單位具有一定的公益性質(zhì)，為社會公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，其收入來源大部分是政府財政部門撥款，內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范財務(wù)管理工作，嚴(yán)防管理人員出現(xiàn)不規(guī)范操作，避免資金浪費和資產(chǎn)流失的情況發(fā)生。

第三，提升事業(yè)單位的管理水平。事業(yè)單位通過不斷優(yōu)化內(nèi)部控制方式，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)格管理事業(yè)單位內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)活動，加強內(nèi)部管理，有效提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的難點分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱是內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中的難點之一，內(nèi)控環(huán)境是保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行和落實的基礎(chǔ)要素，關(guān)系到事業(yè)單位的工作開展情況，若是內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，則有可能會使單位的工作文化氛圍受影響。針對事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，單位內(nèi)部的部門設(shè)置還有一定的欠缺，未能針對預(yù)算和審計工作設(shè)立獨立的機構(gòu)部門，制約事業(yè)單位工作效率的提升。[2]少數(shù)事業(yè)單位的管理人員缺少風(fēng)險防范意識，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，從而對內(nèi)部控制制度建設(shè)的投入力度不足，影響內(nèi)部控制工作的開展。除此之外，事業(yè)單位缺少人才培養(yǎng)機制，內(nèi)部人才團(tuán)隊建設(shè)不足，內(nèi)控人員的工作能力無法滿足工作需求，對內(nèi)部控制工作的展開產(chǎn)生阻礙作用。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足

大多數(shù)事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中，內(nèi)控制度的文字性描述較為詳細(xì)，但是缺少與之對應(yīng)的流程圖表，不利于內(nèi)部控制工作的展開。事業(yè)單位的管理人員對于對自身的職能與內(nèi)控體系之間的關(guān)系較為模糊，事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平不足，不利于內(nèi)控工作的展開。事業(yè)單位的職工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，使得其在內(nèi)部控制制度執(zhí)行環(huán)節(jié)的積極性不足，制度落實進(jìn)程緩慢。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識薄弱

內(nèi)部控制風(fēng)險防范是內(nèi)部控制制度建設(shè)中的重要難點，事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識不足主要是由以下原因引起，一是事業(yè)單位缺少新型復(fù)合型人才，現(xiàn)有的內(nèi)控人員對于信息技術(shù)、稅務(wù)、財務(wù)等領(lǐng)域的知識了解程度不足;二是事業(yè)單位的內(nèi)控人員大部分都是老員工，單位內(nèi)部缺少新活力，內(nèi)部崗位安排出現(xiàn)一人身兼多職的情況，不能敏銳的察覺內(nèi)控工作過程中的風(fēng)險，缺少風(fēng)險防范意識，為事業(yè)單位的發(fā)展帶來一定的威脅;三是缺少完善的風(fēng)險評估機制，事業(yè)單位在進(jìn)行重大決策或者是投資項目時，相關(guān)人員容易帶有過強的主觀意識，對所需要決策或者投資的項目未能進(jìn)行全面評估，為單位帶來較大的風(fēng)險，而且部分事業(yè)單位未能及時展開風(fēng)險評估工作，增加了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

（四）信息化建設(shè)不足

目前事業(yè)單位在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，存在一定的難度。首先，部分事業(yè)單位中出現(xiàn)權(quán)、責(zé)利不一致的現(xiàn)象，一個崗位負(fù)擔(dān)多個責(zé)任，成本支出環(huán)節(jié)往往會選擇先審批，后核實的流程;其次，監(jiān)管制度所覆蓋的范圍較為片面，大部分事業(yè)單位的監(jiān)督管理工作僅僅只針對自身以及上級部門，使得展開監(jiān)管工作的部門不能獲得完整的數(shù)據(jù)信息;最后，未能充分的利用信息技術(shù)，在不斷成熟的信息技術(shù)支持下，預(yù)測評估風(fēng)險以及應(yīng)對都需要借助信息化工具，快速的信息傳遞以及對接，為內(nèi)部控制制度建設(shè)提供可靠依據(jù)，但是目前事業(yè)單位所擁有的信息化平臺僅僅滿足單位內(nèi)部的需求，無法實現(xiàn)與外部信息對接和接受外部監(jiān)督功能。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）提升事業(yè)單位內(nèi)部控制意識，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

事業(yè)單位要全面提升內(nèi)部控制意識，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境，為內(nèi)部控制制度建設(shè)打下良好基礎(chǔ)。首先要重視管理人員的意識提升，讓其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要程度，推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的良性發(fā)展，進(jìn)而改進(jìn)事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理分配各個崗位的職責(zé)，構(gòu)建良好的工作文化氛圍。另外要注重培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，結(jié)合內(nèi)部控制制度的建設(shè)需求，有針對性的培訓(xùn)內(nèi)控人員的工作能力，建設(shè)高質(zhì)量的人才團(tuán)隊。

（二）加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行

目前大多數(shù)事業(yè)單位都已經(jīng)正確認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，并且已經(jīng)構(gòu)建了完整的內(nèi)控體系，針對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足的情況，需要事業(yè)單位采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，事業(yè)單位內(nèi)部要設(shè)立獨立的內(nèi)部控制管理部門，并且安排專業(yè)人員就職，使其清晰認(rèn)識崗位職責(zé)和所承擔(dān)的責(zé)任。同時再根據(jù)事業(yè)單位的實際情況，有效落實內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制工作效率，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的作用能夠得到發(fā)揮。

（三）加強風(fēng)險防范，完善風(fēng)險評估機制

事業(yè)單位需要強化內(nèi)控人員的風(fēng)險防范意識，并且不斷完善風(fēng)險評估機制，在單位內(nèi)部設(shè)置獨立的風(fēng)險評估機構(gòu)，由專業(yè)人員負(fù)責(zé)相關(guān)評估工作，風(fēng)險評估工作需要嚴(yán)格按照有關(guān)部門的指導(dǎo)要求，定期展開。事業(yè)單位的風(fēng)險管理人員需要密切關(guān)注單位內(nèi)外部環(huán)境形勢的變化，風(fēng)險管理人員需要立即做出風(fēng)險評估，并將評估結(jié)果通過書面文字形式反饋給事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員。事業(yè)單位在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)需要設(shè)置相關(guān)目標(biāo)，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況、內(nèi)部管理、人員管理等進(jìn)行風(fēng)險評估，利用構(gòu)建的風(fēng)險管理系統(tǒng)，實時收集單位的各項財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、單位項目數(shù)據(jù)等，精確識別事業(yè)單位內(nèi)部的潛在風(fēng)險，采取有效防范措施，最大限度地降低風(fēng)險對事業(yè)單位造成的損失。

（四）加強內(nèi)控信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的不斷成熟，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作可以通過信息技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督管理，在進(jìn)行監(jiān)督過程中，應(yīng)當(dāng)建立上下級聯(lián)動管理制度，針對事業(yè)單位的公益性項目，要建立相關(guān)的反饋機制，數(shù)據(jù)信息的審核應(yīng)當(dāng)由事業(yè)單位、財政監(jiān)督部門以及審計監(jiān)督部門共同展開，同時要加強事業(yè)單位內(nèi)部信息的共享，強化單位內(nèi)部部門之間的溝通交流，積極建設(shè)功能健全的信息管理系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)展開內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部信息傳遞效率，為事業(yè)單位在進(jìn)行項目投資和重大決策時，提供準(zhǔn)確的參考信息。[3]加強與外部信息的對接，以便于外部監(jiān)督工作的展開。另外信息系統(tǒng)需要有一定的預(yù)警功能，指導(dǎo)相關(guān)部門排查與防范風(fēng)險。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制制度建設(shè)是事業(yè)單位發(fā)展過程中的關(guān)鍵，事業(yè)單位的管理人員需要重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)控意識，綜合分析當(dāng)前的市場實際情況，深入分析事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，結(jié)合單位現(xiàn)狀以及政府政策要求進(jìn)行完善。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)需要全員積極參與，加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，全面發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)事業(yè)單位快速健康發(fā)展。

（作者單位為大同市永泰廣場）

參考文獻(xiàn)

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