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國有企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

2019-01-03 02:00常紅云
經(jīng)營者 2019年24期
關(guān)鍵詞:內(nèi)審監(jiān)督體系

摘 要 面對激烈的競爭,國有企業(yè)必須加強內(nèi)部控制,才能為國企穩(wěn)健發(fā)展提高保障。然而,一部分國企對于內(nèi)部控制問題認識模糊,內(nèi)控管理較為薄弱,給國企發(fā)展帶來重大的財務(wù)風(fēng)險。為此,本文對國企內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析,并提出了改進對策。

關(guān)鍵詞 國企 內(nèi)部控制

對策

在國企業(yè)務(wù)規(guī)模擴張的情況下,為了保證業(yè)務(wù)健康有序進行,必須對業(yè)務(wù)運營活動進一步規(guī)范,加強內(nèi)部控制,推進企業(yè)良性發(fā)展。為此,就需要對企業(yè)的實際情況進行科學(xué)分析制定科學(xué)的內(nèi)控制度,建立有序的內(nèi)控運行機制,對企業(yè)經(jīng)營管理行為進行科學(xué)制約,加強風(fēng)險防控,從而堵塞管理漏洞,強化內(nèi)部管理,為國企發(fā)展提供制度保證。

一、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

如今,國企所處的市場形勢極其復(fù)雜,競爭十分激烈,對國企發(fā)展帶來嚴重挑戰(zhàn)。同時,由于國企改革不斷深入,內(nèi)部問題突出,部分國企內(nèi)部控制弱化,出現(xiàn)了發(fā)展危機。因而,必須加強內(nèi)部控制,通過規(guī)范管理,促進企業(yè)內(nèi)部各個層面與企業(yè)保持一個統(tǒng)一整體,從而推動企業(yè)和諧發(fā)展。

首先,加強內(nèi)部控制有利于保持國企發(fā)展的協(xié)調(diào)性。隨著國企業(yè)務(wù)拓展,業(yè)務(wù)間進展出現(xiàn)了不平衡,這對企業(yè)的整體運行帶來一定影響,因此,必須根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展實際,制定科學(xué)的內(nèi)部控制規(guī)劃與管理制度,保證企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的發(fā)展保持協(xié)調(diào)一致,促進企業(yè)科學(xué)發(fā)展。

其次,加強內(nèi)部控制有利于國企管理更加規(guī)范性。科學(xué)的內(nèi)控制度能夠幫助國有企業(yè)加強內(nèi)部管理,促進企業(yè)管理進一步規(guī)范化,從而有利于向現(xiàn)代企業(yè)制度以展。在傳統(tǒng)的管理模式下,國有企業(yè)對內(nèi)控制度建設(shè)不很重視,經(jīng)營管理中漏洞較多,部分國企內(nèi)控監(jiān)管機制失靈,違法違規(guī)問題頻現(xiàn),大案窩案時有發(fā)生,給國企帶來嚴重損失,社會影響極壞。因此,加強內(nèi)控管理,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為,是現(xiàn)階段國企管理的重點目標。

最后,加強內(nèi)部控制有利于增強國企風(fēng)險防范能力。隨著改革開放的擴大,國企發(fā)展面臨的風(fēng)險大增,外部風(fēng)險與內(nèi)部風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響極大,為此,需要國企加強內(nèi)控控制,采取系列風(fēng)險防控措施,增強風(fēng)險防范能力。

二、國企內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制體系不匹配

內(nèi)控制度建設(shè)是一項系統(tǒng)工程,要發(fā)揮其作用,必須攀登科學(xué)企業(yè)治理結(jié)構(gòu),才能保證內(nèi)部控制全面實施。然而,現(xiàn)階段,國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善,公司內(nèi)部權(quán)力運行缺乏有效約束,國企董事會、總經(jīng)理和監(jiān)事會之間職責(zé)模糊,內(nèi)部部門之間職責(zé)不清,權(quán)責(zé)不明,有的企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度,但是難以推進,制度僅是用來應(yīng)對上級單位檢查的,達不到內(nèi)控目標。同時,國企領(lǐng)導(dǎo)層主要重視經(jīng)濟目標的實現(xiàn),對內(nèi)部治理體系的建設(shè)不重視,導(dǎo)致內(nèi)控體系定位不準,沒有將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理放在突出位置,企業(yè)內(nèi)部難以達成共識,導(dǎo)致內(nèi)部控制體系與治理體系不匹配,內(nèi)控管理難執(zhí)行,不能發(fā)揮其作用。

(二)內(nèi)部控制建設(shè)與業(yè)務(wù)流程沒有對接

有的國有企內(nèi)部控制體系看似較為健全,各個方面的制度都比較規(guī)范,也形成了書面性的管理制度。然而,許多國有企業(yè)在設(shè)計內(nèi)控制度時,沒有對企業(yè)架構(gòu)進行分析,沒有對部門職能崗位進行優(yōu)化,也沒有對業(yè)務(wù)進行全面梳理,對流程做好優(yōu)化設(shè)計,從而導(dǎo)致制定的內(nèi)控制度與實際業(yè)務(wù)運行情況不相符,具體內(nèi)容不健全,操作性差、執(zhí)行難度大。而且,隨著業(yè)務(wù)擴張與發(fā)展,沒有進行制度更新,難以對業(yè)務(wù)有效地監(jiān)管,業(yè)務(wù)運行的風(fēng)險極大,很難保證業(yè)務(wù)安全運行。同時,在內(nèi)部控制設(shè)計中管理方法簡單,管理手段落后,在內(nèi)部控制體系中沒有將各部門各業(yè)務(wù)流程及管理環(huán)節(jié)全面納入其中,導(dǎo)致內(nèi)控體系設(shè)計漏洞很大。在具體的崗位職務(wù)及人員配置上,沒有按照相互牽制、職能分離的原則進行內(nèi)控監(jiān)督,業(yè)務(wù)操作中違規(guī)行為時有發(fā)生,業(yè)務(wù)審批手續(xù)不全等,沒有嚴格按照制度進行操作,執(zhí)行不力導(dǎo)致產(chǎn)生風(fēng)險的可能性大增,給企業(yè)發(fā)展帶來極大危害。

(三)缺乏對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效監(jiān)管

要保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行,必須完善監(jiān)督體系,加強對內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督,督促內(nèi)部控制具體實施,從而實現(xiàn)內(nèi)控目標。然而,許多國有企業(yè)內(nèi)控意識較弱,認為內(nèi)部運營體系十分完備,再提內(nèi)控建設(shè)多此一舉,因而沒有對內(nèi)控執(zhí)行引起重視,更不說加強對內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督。同時,由于國企改革的深入,一部分國有企業(yè)出于降低管理成本的需要,將一部分內(nèi)審職能削弱,有的企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與內(nèi)審人員配備不足,審計獨立性差,無法有效開展內(nèi)部審計,沒有加強對內(nèi)控問題的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題時也沒有要求相關(guān)部門組織整改,進行內(nèi)控風(fēng)險預(yù)防,導(dǎo)致內(nèi)審職能名存實亡。由于內(nèi)控監(jiān)管缺失,內(nèi)審流于形式,導(dǎo)致一部分國企內(nèi)控管理形同虛設(shè),違規(guī)違法問題不斷,最后因內(nèi)控失控給企業(yè)帶來無法挽回的損失。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策

(一)完善國有企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系

要確保內(nèi)部控制得以實施,關(guān)鍵是要對國企現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化,要按照現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建國企管理框架,對董事會、總經(jīng)理和監(jiān)事會之間的職責(zé)統(tǒng)一定位、實行相互牽制,做好分工協(xié)作,要明確董事會對內(nèi)部控制管理的責(zé)任。構(gòu)建與企業(yè)管理體制相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,保證內(nèi)控得以執(zhí)行。同時,要進一步優(yōu)化國企內(nèi)部崗位職責(zé),構(gòu)建清晰的工作流程,促進部門、崗位、各工作環(huán)節(jié)進行相互制衡,上下層級間相互監(jiān)督,減少風(fēng)險發(fā)生。要按照牽制原則,進行人員配置,防止人員崗位風(fēng)險發(fā)生。要以內(nèi)控制度加強對全體員工監(jiān)管,減少“人治”對內(nèi)控的干預(yù),讓內(nèi)控充分發(fā)揮作用。

(二)根據(jù)業(yè)務(wù)運行情況做好內(nèi)部控制設(shè)計與完善

內(nèi)部控制要與業(yè)務(wù)對接,圍繞業(yè)務(wù)運行發(fā)揮作用。為此,要充分分析企業(yè)業(yè)務(wù)運行情況,根據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)業(yè)務(wù)運行中,與業(yè)務(wù)運行最為活躍的是資金活動,它是企業(yè)運營的重要保證,而資產(chǎn)是企業(yè)運營的最為重要的載體,其運行活動影響著資金的增減變化,二者在企業(yè)活動中的變動性強,因而,在內(nèi)控中,要以資金、資產(chǎn)管理為重點,尤其是投資活動多投資額大的企業(yè),更要緊緊圍繞資金活動和投資活動進行內(nèi)控制度設(shè)計,加強對資金活動的監(jiān)管,加大對投資活動的監(jiān)控。為此,要制定完善的資金管理和投資、招投標等內(nèi)控制度,使之與業(yè)務(wù)發(fā)生情況有效對接,從而區(qū)別管理責(zé)任,規(guī)范操作程序,使內(nèi)控目標簡單、具體、操作性強,有利于加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范。通過對業(yè)務(wù)運行中資金、投資、找投保等活動的監(jiān)督,可以將內(nèi)部控制深入到企業(yè)業(yè)務(wù)運行的各個環(huán)節(jié),保證國企經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)。同時,要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展狀況,不斷更新內(nèi)控管理,完善內(nèi)部控制制度,有效防范業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生。

(三)健全內(nèi)控監(jiān)管體系,加大對內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督

如何保證內(nèi)部控制有效益實施?除了按照各自分工落實各自職責(zé)外,還需要運用有效的監(jiān)督體系加強對內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查,檢驗內(nèi)控制度是否得到執(zhí)行,執(zhí)行情況是否規(guī)范,從而做好內(nèi)控落實情況評價。為此,這就需要發(fā)揮內(nèi)審部門的作用,運用內(nèi)審監(jiān)督機制對內(nèi)控執(zhí)行情況進行監(jiān)督與評價,從而保證內(nèi)控執(zhí)行落地。要明確內(nèi)審部的監(jiān)管之責(zé),履行獨立審計職能,擴大內(nèi)審范圍,內(nèi)審工作不僅限于財務(wù)審計,還將觸及業(yè)務(wù)運行的各個環(huán)節(jié),同時要將內(nèi)控審計作為審計重點,做好內(nèi)控檢查與風(fēng)險評估工作,加強對內(nèi)部運行風(fēng)險的評價,為內(nèi)部控制有效益執(zhí)行提供保障。同時,要賦予內(nèi)審權(quán)威,對內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題,各責(zé)任單位必須嚴格整改,保證內(nèi)審取得實效,從而有利于內(nèi)部控制制度的優(yōu)化,提升企業(yè)的管理水平。

四、結(jié)語

國有企業(yè)要轉(zhuǎn)變觀念,提高對內(nèi)部控制重要性認識。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度優(yōu)化組織結(jié)構(gòu),制定科學(xué)的內(nèi)控體系,使之與企業(yè)管理、業(yè)務(wù)運行保持銜接,并在發(fā)展中不斷制完善。為此,國有企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)審職能,加強對內(nèi)部控制執(zhí)行活動的監(jiān)督,促進企業(yè)自上而下與部門橫向間的牽制體系的形成,保證內(nèi)部控制執(zhí)行到位,從而在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

(作者單位為欽州市濱海新城投資集團有限公司)

[作者簡介:常紅云(1984—),女,廣西興安人,本科,會計師,主要研究方向:企業(yè)財務(wù)管理,內(nèi)部控制及稅務(wù)籌劃。]

參考文獻

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