吳勇

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜化，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)付、應(yīng)收、暫付款、暫收款等往來(lái)賬款業(yè)務(wù)數(shù)量也在逐年地攀升。受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力等因素的影響，企業(yè)往來(lái)賬款管理工作中還存在著一些問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重影響到企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。本文從名存實(shí)亡的往來(lái)賬款制度出發(fā)，提出了加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的幾點(diǎn)建議，目的在于通過(guò)加強(qiáng)往來(lái)賬款管理來(lái)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核算能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 往來(lái)賬管理 加強(qiáng) 建議

一、名存實(shí)亡的往來(lái)賬款制度

（一）缺乏完善的往來(lái)賬款制度

現(xiàn)階段很多企業(yè)明確規(guī)定了往來(lái)賬款的壞賬計(jì)提、核算，但是很多往來(lái)賬款涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)核算會(huì)計(jì)科目也分布在應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等很多明細(xì)項(xiàng)目當(dāng)中，一些企業(yè)針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)并沒(méi)有明確管理職責(zé)，并沒(méi)有制定出包括清理往來(lái)款型、審核審批往來(lái)款項(xiàng)、往來(lái)款項(xiàng)函證等制度，缺乏一套完善的往來(lái)賬款制度。

（二）缺乏對(duì)往來(lái)賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控

一些企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款管理工作并不重視，并沒(méi)有定期地核對(duì)相關(guān)往來(lái)賬款，尤其是欠款企業(yè)對(duì)核對(duì)賬款還抱著一種抵觸的態(tài)度，對(duì)往來(lái)賬款缺乏動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，長(zhǎng)期下去就會(huì)加大清理往來(lái)賬款和催款的難度。

（三）核算往來(lái)賬款不規(guī)范

一些企業(yè)并沒(méi)有按照業(yè)務(wù)內(nèi)容來(lái)記錄往來(lái)賬，例如在應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款中記錄與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或是將應(yīng)付賬款余額與無(wú)法查清的應(yīng)收款相互對(duì)沖，這就很難從往來(lái)賬款的不同性質(zhì)出發(fā)來(lái)針對(duì)性地管理往來(lái)賬款。

（四）對(duì)往來(lái)賬款不能及時(shí)對(duì)賬

企業(yè)在管理往來(lái)賬過(guò)程中會(huì)發(fā)生不能及時(shí)核對(duì)往來(lái)賬款的問(wèn)題，一方面沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的賬務(wù)，只是按照財(cái)務(wù)賬面來(lái)進(jìn)行賬款結(jié)算;另一方面在往來(lái)賬款管理中并沒(méi)有落實(shí)好往來(lái)款的詢證工作，客戶與重要供應(yīng)商的動(dòng)態(tài)跟蹤管理機(jī)制也沒(méi)有建立起來(lái)，雙方往來(lái)賬款之間的數(shù)據(jù)差異也就不能被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，加大了后期資金結(jié)算的難度。

二、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的建議

（一）制定完善的往來(lái)賬款管理制度

一方面要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理的具體要求，對(duì)往來(lái)賬款的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和管控，分析并確定控制風(fēng)險(xiǎn)的要點(diǎn)，制定出系統(tǒng)性較強(qiáng)的往來(lái)賬款制度，往來(lái)賬款管理制度要對(duì)財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、清理催收、賬款核對(duì)、往來(lái)核銷、計(jì)提壞賬等方面予以明確，通過(guò)嚴(yán)格的往來(lái)賬款管理制度來(lái)約束往來(lái)賬款管理行為。

另一方面制定往來(lái)賬款管理責(zé)任體系，確定財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的工作權(quán)限，讓各個(gè)部門都認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬款管理并不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，而是需要全體員工參與的，財(cái)務(wù)部門是往來(lái)賬款管理的主要牽頭部門，在做好監(jiān)督和執(zhí)行往來(lái)賬款管理工作的同時(shí)，要與其他業(yè)務(wù)部門做好相關(guān)溝通協(xié)調(diào)工作，按照會(huì)計(jì)科目確定往來(lái)賬款管理工作職責(zé)，這樣就可以有效地避免往來(lái)賬款管理相互推諉的問(wèn)題發(fā)生。

同時(shí)企業(yè)要建立起完善的往來(lái)賬款管理的激勵(lì)考核機(jī)制，制定科學(xué)的考核往來(lái)賬款管理指標(biāo)，明確被考核的責(zé)任人和責(zé)任部門，以及考核標(biāo)準(zhǔn)，定期公開(kāi)往來(lái)賬款考核結(jié)果，將考核結(jié)果與員工的工資績(jī)效掛鉤，獎(jiǎng)勵(lì)能認(rèn)真完成往來(lái)賬款管理工作的人員，這樣能夠調(diào)動(dòng)起員工參與往來(lái)賬款管理的積極性和能動(dòng)性。

（二）建立動(dòng)態(tài)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

現(xiàn)階段一些企業(yè)在往來(lái)賬款管理工作中，缺乏對(duì)往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)往來(lái)賬款的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致往來(lái)賬款內(nèi)容混亂和賬面不清的問(wèn)題出現(xiàn)，因此企業(yè)需要建立起動(dòng)態(tài)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，根據(jù)不同往來(lái)賬款的性質(zhì)分析是否存在呆賬壞賬的風(fēng)險(xiǎn)等。

（三）提高往來(lái)賬款信息的安全完整性

企業(yè)為了提高管理往來(lái)賬款的效率，就要完整、清晰地記錄往來(lái)賬款的相關(guān)信息，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來(lái)記錄往來(lái)賬的入賬信息，要保證往來(lái)賬入賬信息的完整性，主要包括往來(lái)賬的賬齡、責(zé)任人、賬款性質(zhì)、供應(yīng)商名稱、合同關(guān)聯(lián)情況等內(nèi)容。如果現(xiàn)階段財(cái)務(wù)系統(tǒng)功能不完善，可以通過(guò)手工臺(tái)賬的方式及時(shí)、詳細(xì)地記錄往來(lái)賬的賬款性質(zhì)、賬齡，保證往來(lái)賬款信息的可靠性、安全完整性。企業(yè)也要管理好往來(lái)賬款的檔案，當(dāng)往來(lái)賬款管理人員發(fā)生工作變動(dòng)的時(shí)候，要做好往來(lái)賬款交接手續(xù)，對(duì)尚未了結(jié)的往來(lái)賬要通過(guò)書(shū)面方式來(lái)進(jìn)行保存。如果遇到信息系統(tǒng)更新，在保證往來(lái)賬款信息系統(tǒng)清晰完整的同時(shí)，要更新老系統(tǒng)并做好對(duì)老系統(tǒng)的備份工作。

（四）及時(shí)全面開(kāi)展往來(lái)賬款的對(duì)賬工作

企業(yè)要做好月度、季度、年度往來(lái)賬款的對(duì)賬工作，既要做好內(nèi)部往來(lái)賬款的對(duì)賬工作，也要認(rèn)真完成外部往來(lái)賬款的對(duì)賬工作，避免往來(lái)賬款核對(duì)形式化嚴(yán)重的問(wèn)題出現(xiàn)。要從以下兩個(gè)層次進(jìn)行往來(lái)賬款對(duì)賬：一方面是核對(duì)內(nèi)部往來(lái)賬款，財(cái)務(wù)部門要按照往來(lái)賬款項(xiàng)目列出往來(lái)款清單，建立相關(guān)的往來(lái)賬款臺(tái)賬，對(duì)往來(lái)賬款變動(dòng)信息進(jìn)行及時(shí)的登記，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)，做好內(nèi)部往來(lái)賬款對(duì)賬工作;另一方面要及時(shí)與外部單位進(jìn)行往來(lái)賬款對(duì)賬，制定外部詢證函制度，及時(shí)詢證掛賬金額大、往來(lái)賬款賬齡長(zhǎng)、掛賬數(shù)據(jù)異常、業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁的供應(yīng)商，進(jìn)一步確認(rèn)往來(lái)賬款項(xiàng)目的準(zhǔn)確性和完整性。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行往來(lái)賬款管理的過(guò)程中會(huì)暴露出一些問(wèn)題，因此企業(yè)的管理者要及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來(lái)賬款管理工作中存在的問(wèn)題，并結(jié)合行業(yè)實(shí)際情況，采用合理的對(duì)策來(lái)加強(qiáng)往來(lái)賬款管理，這樣才能優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（作者單位為國(guó)藥集團(tuán)<貴州>同濟(jì)堂制藥有限公司）

參考文獻(xiàn)

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