楊少華 ，雍 浩 ，楊 穎 ，何 瑛 ，李 穎

（1.國網(wǎng)寧夏電力有限公司經(jīng)濟技術(shù)研究院，銀川 750001；2.國網(wǎng)寧夏電力有限公司，銀川 750001）

一、管理目標描述

財務稽核是公司內(nèi)部財務稽核機構(gòu)和人員以國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范以及公司規(guī)章制度等為依據(jù)，對本單位及所屬單位財務收支的合法性和合規(guī)性、財務信息的真實性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果、內(nèi)部控制的合理性和有效性等實施的財務監(jiān)督和檢查。也是落實依法治企工作要求，進一步規(guī)范財務稽核工作，強化財務監(jiān)督職能，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，防范和化解經(jīng)營風險，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有效途徑和保障。

開展財務稽核，可以實時監(jiān)控財務收支行為，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，糾正違規(guī)行為，通過“建機制、強基礎、促規(guī)范、控風險”等環(huán)節(jié)和手段，提升企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定基礎。

圖1

二、主要做法

（一）建章立制，制度先行做保障

規(guī)章制度是各項工作順利開展的前提。財務工作作為企業(yè)經(jīng)營成果的最終展示，是各類審計、檢查、依法治企、政治巡視巡察等工作的落腳點，而是否規(guī)范嚴格執(zhí)行各項制度則是關(guān)鍵點和風險點。為此，一方面，應認真學習并嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)及相關(guān)制度，堅持原則，營造“一切按制度辦”的工作氛圍，嚴明工作紀律和政治紀律；另一方面，對制度沒有涉及或理解不透的部分，適時建立健全相關(guān)管理細則予以優(yōu)化完善，確保各項經(jīng)濟行為有據(jù)可查、有據(jù)可依。

規(guī)章制度的適用性關(guān)系企業(yè)落實各項工作任務的及時性和有效性，需要適時修訂和完善，以適應企業(yè)不同時期的發(fā)展要求，真正發(fā)揮制度的指導和約束作用。規(guī)章制度的制定需要實踐經(jīng)驗的積累和流程審批，修改完善通常并不能在較短時間內(nèi)完成，這就需要在規(guī)章制度規(guī)定范圍內(nèi)，靈活應用制度規(guī)范，力求實現(xiàn)原則性與靈活性的融合統(tǒng)一。因此，在規(guī)章制度的修訂完善方面需要立足實際，確保制度的適用性和可操作性。以項目可研經(jīng)濟性與財務合規(guī)性評審為例，需要健全完善項目預算閉環(huán)管理體系，落實項目投資管理相關(guān)制度及管理要求，從源頭上加強對儲備項目的事前管控，制定切實可行的規(guī)章制度，明確了項目評價范圍、規(guī)則及各部門職責，修訂完善相關(guān)管理細則，規(guī)范評審意見書寫格式和內(nèi)容，明確項目評審打分表、審核表的使用范圍和細則，設計發(fā)布大修技改可研項目審核表，對項目可研評審需要三年內(nèi)是否技改大修、是否超原值的50%、資產(chǎn)名稱、卡片號等信息以表格形式填寫列明，不僅方便項目報審單位編報，也利于評審人員核查，對工作質(zhì)量的提升作用明顯，也為“依法決策、依法經(jīng)營、依法管理、依法辦事”的良好局面奠定堅實基礎。促進財務與業(yè)務有機融合，構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項目評價機制，確保項目精準合理，費用支出依法合規(guī)。

（二）強化內(nèi)控，機構(gòu)落地保質(zhì)量

完善的組織機構(gòu)是實現(xiàn)工作目標的保障和前提。企業(yè)需要成立以單位負責人為主任，其他領(lǐng)導班子成員為副主任、各部室負責人為成員的全面風險管理與內(nèi)部控制委員會及問題清單領(lǐng)導小組等，主要審議、決定全面風險管理、內(nèi)部控制工作及問題清單梳理中的重大事項，從組織機構(gòu)上保證了評價稽核工作的順利開展和企業(yè)管理風險的防范與控制。

完善明確的組織構(gòu)架，是實現(xiàn)目標任務的基礎。對明確職責分工、落實人員責任、保障工作質(zhì)效具有重要意義。以稽核評價中問題清單梳理工作為例，經(jīng)過單位問題清單領(lǐng)導小組審議，印發(fā)問題清單梳理全覆蓋工作實施方案，建立組織機構(gòu)，明確職責權(quán)限，確定各階段工作任務和目標要求，為問題清單梳理工作指明方向。建立完善的組織機構(gòu)的目的是要發(fā)揮其指導作用，歸根結(jié)底是確保工作任務在有步驟、有管控、有落實、有反饋、有審批的環(huán)環(huán)相扣的流程中落地落實。仍以問題清單為例，為按時保質(zhì)完成問題清單梳理各階段工作任務，企業(yè)各部室密切配合，形成分工明確、職責清晰的管理鏈條，有效保障了問題清單工作質(zhì)量和成效。

（三）多措并舉，手段創(chuàng)新求實效

利用設計評審平臺、財務管控模塊、ERP成熟套裝軟件業(yè)務信息系統(tǒng)，通過配置稽核規(guī)則和查詢方案等對各類經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)進行搜索、比對、分析、判斷，與人工梳理、分析和反饋相結(jié)合，建立了事前、事中、事后全過程閉環(huán)稽核評價體系。

1.事前評價防風險。財務人員參與項目可研經(jīng)濟性與財務合規(guī)性評價，前移了財務稽核評價關(guān)口，是項目立項、施工及結(jié)決算編制合規(guī)性的基礎。項目可研經(jīng)濟性與財務合規(guī)性評審，是稽核評價工作由事后稽核向事前監(jiān)督轉(zhuǎn)移的典型范例。以國網(wǎng)寧夏經(jīng)研院為例，通過參與評審，財務人員一方面及時發(fā)現(xiàn)并糾正項目分類不準確、拆分立項、重復立項等問題，按照項目類型，分別技術(shù)、技經(jīng)和財務探索編制項目可研評審要點和手冊并在實際工作中應用，構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項目評審機制，為事前稽核評價積累了豐富的實踐經(jīng)驗；另一方面，重視問題庫的建立和經(jīng)驗積累，與業(yè)務部門和上級主管部門建立良好的溝通協(xié)調(diào)機制，促請公司適時修訂完善相關(guān)管理辦法，積極參與撰寫典型經(jīng)驗，有效鍛煉了財務人員總結(jié)提煉和文字表達能力，更好發(fā)揮技術(shù)支撐作用，事前風險防控能力顯著增強。

（1）探索應用新設指標。針對電網(wǎng)基建項目評審中，因經(jīng)濟性指標的計算方法不全面、計算過程不明晰，人為調(diào)整財務凈現(xiàn)值、財務內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率等指標的現(xiàn)象，經(jīng)研院探索利用寧夏公司輸配電價改革成果，直接使用過網(wǎng)費計算基建項目的經(jīng)濟效益，一是可以避免了在計算公式上出現(xiàn)瑕疵，相關(guān)數(shù)據(jù)有據(jù)可查；二是能大大簡化計算的工作量，不再單獨計算現(xiàn)金流入、流出量；三是指標計算過程可查，在數(shù)據(jù)異常時，容易進行排查，為項目“優(yōu)審快審”開辟了新的思路。

（2）編制使用評審手冊。為深化評審業(yè)務規(guī)范化、標準化、精益化管理，保證評審質(zhì)量的穩(wěn)定性和一貫性，避免評審結(jié)果因人而異，經(jīng)研院按照項目類型，分別技術(shù)、技經(jīng)和財務編制項目可研評審要點，對各類項目評價工作的關(guān)鍵點逐項進行列示，建立評審手冊，要求評審專家逐項評審打分。該手冊明確了評審入口要求，制定打分表，對各類儲備項目分別形成收資清單、報審資料要求、評審意見模版等，構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項目評審機制，打造了評審管理新模式。

（3）梳理規(guī)范評審流程。為解決評審時間安排隨意、參會人員紀律意識淡薄等問題，經(jīng)研院印發(fā)了《國網(wǎng)寧夏電力公司項目可研評審實施細則》（試行）。明確了各部門、各單位的管理職責，規(guī)定評審工作計劃、過程管控及考核評價等內(nèi)容，解決了項目評審過程中“誰管理、誰負責”問題，為評審工作規(guī)范化、制度化管理奠定了堅實基礎。

2.事中管控夯基礎。以國網(wǎng)寧夏經(jīng)研院為例，一方面，各部室密切配合，從日常工作流程、小處和細節(jié)入手，注重“常洗澡、照鏡子”。加強過程管控，從前端業(yè)務人員管理入手，合法合規(guī)錄入相關(guān)票據(jù)和信息，將經(jīng)營管理風險消除在萌芽狀態(tài)；另一方面，加強對所托管集體企業(yè)的管理，采取依法治企、憑證互查、培訓調(diào)考、協(xié)同監(jiān)督、巡視整改等手段，有效擴展了稽核評價工作外延和內(nèi)涵及深度和廣度，確保設計公司安全、健康、可持續(xù)發(fā)展。對托管的設計公司進行全方位多角度的管理，建立了主業(yè)與集體企業(yè)同步、同標準橫向溝通、縱向聯(lián)合的機制，創(chuàng)新了稽核評價的方式方法和手段，及時發(fā)現(xiàn)問題并整改，豐富了經(jīng)研院、設計公司依法治企工作經(jīng)驗，提高了干部員工依法理財水平，有效提升了集體企業(yè)財務管理水平，在改進監(jiān)督機制、優(yōu)化業(yè)務流程、規(guī)范經(jīng)濟行為、規(guī)避和消除潛在經(jīng)營風險等方面效果明顯，架起了主業(yè)與集體企業(yè)學習交流和溝通共進的橋梁。

（1）依法治企同發(fā)展。為促進公司持續(xù)健康發(fā)展，實現(xiàn)“同發(fā)展、共促進”的目標，切實落實主業(yè)對集體企業(yè)的監(jiān)督管理責任，經(jīng)研院印發(fā)了《國網(wǎng)寧夏電力公司經(jīng)濟技術(shù)研究院2017年依法治企專項檢查工作實施方案》，對設計公司往來款項管理、資金管理、資產(chǎn)管理、預算管理、稅收管理、原始憑證管理等方面進行了檢查，出具檢查報告并限期整改。豐富了經(jīng)研院、設計公司依法治企工作經(jīng)驗，提高了干部員工依法理財水平。通過開展全面依法治企檢查、通用制度學習宣貫等措施，轉(zhuǎn)變思想，提高認識，查漏補缺，改進監(jiān)督機制，優(yōu)化業(yè)務流程，規(guī)范經(jīng)濟行為，規(guī)避和消除潛在經(jīng)營風險，促進集體企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。與托管企業(yè)同標準同步驟開展稽核評價，是提高集體企業(yè)依法治企水平的有力舉措。

（2）交叉互查夯基礎。為進一步提升財務稽核評價水平，經(jīng)研院聯(lián)合設計公司以會計基礎工作為抓手，每月對上月會計憑證進行復核。定期組織國網(wǎng)公司通用制度培訓，增強財務人員依法合規(guī)、嚴格把關(guān)的意識，同時，貫徹落實國網(wǎng)公司相關(guān)通用制度，優(yōu)化報銷流程，補充完善原始憑證，提高會計核算規(guī)范性水平。通過采取會計憑證采取抽查、自查、互查等形式，發(fā)現(xiàn)合同管理、辦公用品采購、職工療養(yǎng)、會議費、差旅費、備用金等方面的問題和不足，及時反饋并限期整改，建立了主業(yè)與集體企業(yè)同步、同標準橫向溝通、縱向聯(lián)合的機制，有效提升了集體企業(yè)財務管理水平。

（3）培訓調(diào)考提素質(zhì)。開展評價稽核，不僅是對已完成業(yè)務的“回頭看”，更是防范經(jīng)營風險、規(guī)范經(jīng)營行為的重要手段。而貫徹落實國網(wǎng)公司通用制度，是全面正確開展評價稽核的基礎。通過不同人員的視角，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，稽核人員與核算人員相互交流，積極討論，能夠從不同的角度解讀通用制度，力爭理解制度制定的初衷，能夠加深對通用制度的理解，切實做好通用制度的落地落實。經(jīng)研院結(jié)合工作實際及財務人員崗位分工，聯(lián)合設計公司，一方面，每天抽出一定時間集中學習國網(wǎng)公司資金管理辦法等制度，對前一天學習的內(nèi)容獨立出題，合并自考，檢查學習成效；另一方面，對照資金安全檢查要點，從銀行賬戶管理、貨幣資金管理等方面，對照檢查指引，找差距，補不足，營造了“在工作中學習、在學習中提高，在提高中升華”的良好氛圍，在助力財務人員快速成長的同時，促進了財務管理水平的有效提升。

（4）協(xié)同監(jiān)督共促進。按照“誰管理、誰負責”的原則，經(jīng)研院各中心及部門不定期組織設計公司對口部室進行指導、督導和檢查，開展協(xié)同監(jiān)督，提升設計公司與經(jīng)研院各項業(yè)務融合度，有效促進設計公司規(guī)范化管理水平的提升。同時，按照寧夏公司對集體企業(yè)監(jiān)督管理工作要求，經(jīng)研院進一步優(yōu)化完善依法治企檢查方案，拓展對設計公司監(jiān)管的深度和廣度，確保設計公司安全、健康、可持續(xù)發(fā)展。

（5）巡視整改重實效。經(jīng)研院聯(lián)合設計公司以國網(wǎng)公司黨組巡視、寧夏公司黨委巡察工作為切入點，認真總結(jié)工作經(jīng)驗，對巡視巡察提出的問題高度重視并及時制定落實整改措施。為強化巡視巡察問題整改成效，經(jīng)研院對近五年的差旅費、業(yè)務招待費、停車費、調(diào)研費、綠化費、物業(yè)管理費、信息系統(tǒng)運維費等進行全面梳理排查，深入開展巡察問題“舉一反三”活動，全面梳理各專業(yè)管理和業(yè)務流程的出血點、關(guān)鍵點、風險點，為健全財務稽核評價長效機制奠定了堅實基礎。

3.事后稽核提質(zhì)效。受限于原始憑證暫未實現(xiàn)電子化，在線稽核工作對不符合稽核規(guī)則的事項仍需評價稽核人員通過對紙質(zhì)原始單據(jù)進行二次判斷。同時，稽核人員仍需通過現(xiàn)場檢查對本單位財務收支、資金安全等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控，對收入確認、成本費用控制、往來掛賬清理、關(guān)聯(lián)交易管理等重要經(jīng)濟業(yè)務以及會計基礎工作進行定期稽核診斷。經(jīng)研院在應用線上稽核功能的同時，定期對線下紙質(zhì)憑證進行復核，并建立逐項整改和銷號制度。線上線下雙管齊下的稽核工作，全面覆蓋已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，保證了稽核工作質(zhì)效的穩(wěn)步提升。

（1）創(chuàng)建主業(yè)與集體企業(yè)聯(lián)合稽核體系。在主業(yè)與集體企業(yè)交叉互查中，以國網(wǎng)公司通用制度為標準，檢查各單位落實通用制度的情況，對集體企業(yè)各項業(yè)務工作同部署、同檢查、同考核，構(gòu)建起上下聯(lián)動、橫向互動、各方配合的監(jiān)督管理體系，提升依法治企、依法理財水平。

（2）創(chuàng)建上下級縱向聯(lián)合稽核體系。通過梳理分析上級單位下發(fā)的疑似問題，問題發(fā)生單位能夠以更全面、更高深的角度重新審視本單位各項業(yè)務，同時，對上級發(fā)現(xiàn)疑似問題的回復過程就是對本單位業(yè)務的再梳理、再處理、再學習的過程，能夠?qū)⒏黜椆ぷ髦鸩揭?guī)范、逐步向上級單位趨同，也對今后的工作起到警示指導作用。

（3）創(chuàng)建分子公司間橫向聯(lián)合稽核體系。按照業(yè)務類別，在省公司內(nèi)部不同單位間建立聯(lián)合稽核體系，一方面，便于分子公司間的業(yè)務交流和學習，提高整體稽核評價水平；另一方面，有利于發(fā)現(xiàn)和選拔優(yōu)秀人才，建立稽核人員專家?guī)?，為更好發(fā)揮財務人員監(jiān)督分析管理作用、提升綜合素質(zhì)奠定基礎。

（四）推陳出新，隊伍建設創(chuàng)思路

人才是推動企業(yè)進步創(chuàng)新的基本動因，是推動社會發(fā)展、提高生產(chǎn)力和改進生產(chǎn)關(guān)系的主要力量。稽核評價人員要求具備堅定的職業(yè)道德和深厚的業(yè)務功底，是財務的中堅力量和需要重點培養(yǎng)的高素質(zhì)的人才。需要財務稽核人員熟悉財務、會計、審計、內(nèi)部控制等方面的專業(yè)知識，熟悉并能正確貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度，具有較強的綜合分析、判斷能力和一定的計算機應用水平，并能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。因此，經(jīng)研院近年來因地制宜、因人制宜，在財務人員中長期發(fā)展規(guī)劃、知識結(jié)構(gòu)、素質(zhì)提升和梯隊建設方面采取了一系列舉措，亮點紛呈，推動青年員工業(yè)務能力、語言和文字表達能力、溝通協(xié)調(diào)能力及綜合素質(zhì)的提升，為打造干事、干凈、有擔當?shù)男滦蛷秃闲腿瞬砰_辟了新的思路和方法。

圖2

1.制定五年發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)員工年齡、學歷、特長等分別從工作質(zhì)量提升、業(yè)務能力拓展、職稱資格考取、論文發(fā)表等方面開展青年員工職業(yè)生涯規(guī)劃設計，為青年員工不斷進步、迅速成長指明方向。

2.開展以講促學活動。結(jié)合本單位實際，開展多種形式的“財務小講堂”進行“以講促學”活動。要求員工根據(jù)本崗位特點，由簡到難學習領(lǐng)會財務通用制度，每周對學習內(nèi)容進行一次主題講課活動，課后部室人員集中學習討論，加強知識的點滴積累。

3.安排人員有序流動。按照《會計基礎工作規(guī)范》及《國家電網(wǎng)公司資金管理辦法》等要求，定期對會計人員進行崗位輪換。同時，根據(jù)員工業(yè)務技能提升和掌握情況，適時進行崗位調(diào)整。通過多崗位鍛煉，使財務人員專業(yè)知識得到互補，業(yè)務能力得到提升。

4.加強青工培訓交流。青年員工是人才梯隊建設的基礎，是企業(yè)發(fā)展過程中的中堅力量。一方面，加強入職之初的工作習慣的培養(yǎng)和通用制度的培訓；另一方面，創(chuàng)造條件“送出去”，參加各類檢查審計等工作，拓展思路、增長見識，為早日成長成才奠定基礎。

5.參加職業(yè)資格考試。經(jīng)研院除督促財務人員參加本專業(yè)資格考試外，還鼓勵、督促積極參加注冊咨詢工程師（投資）執(zhí)業(yè)資格考試，拓展知識面，建立并管理專家?guī)熘械呢攧諏＜?，努力打造一支“持有金剛鉆、能干瓷器活”的精良財會隊伍。

6.總結(jié)各類典型經(jīng)驗。為提高財務人員文字表達和總結(jié)提煉能力，經(jīng)研院積極支撐公司財務部，連續(xù)三年撰寫項目評價、預算管理及評價稽核典型經(jīng)驗，立足實際、開創(chuàng)思路，鍛煉了財務人員也提升了業(yè)務支撐能力。

（五）考核評價，績效激勵多維度

切實可行的考核評價指標是提升員工工作質(zhì)效和管理水平的重要工具。經(jīng)研院財務部先后將現(xiàn)金流量預算偏差率、損益預算偏差率、可控費用執(zhí)行完成率等指標納入院績效管理體系，一方面，督促提醒各部室及時準確完成預算編制工作；另一方面，注重日常工作中的交流和溝通，積極利用周、月度例會，及時通報各項工作完成情況，有效促進了部室間的業(yè)務融合和人員配合，確保預算執(zhí)行過程的管控，形成“事前有提醒、事中有督促、事后有評價”的閉環(huán)管理體系。同時，與人力資源部門密切配合，建立人員激勵長效機制，將績效完成情況與專家評選、員工績效定級等人員中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，鼓勵員工從小處做起，注重點滴業(yè)績的積累，為相關(guān)人員成長成才打開通道。

三、結(jié)語

綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)財務稽核評價是一項持續(xù)、系統(tǒng)、嚴謹?shù)墓ぷ黧w系，需要先進的管理理念、可行的規(guī)章制度、嚴密的過程管控和高效的財務團隊等眾多元素的相輔相成和共同作用，才能強化風險防控與內(nèi)部控制，最終實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的目標。