陳洋

（中國(guó)市政工程華北設(shè)計(jì)研究總院有限公司溫州分公司，天津 300000）

CHEN Yang

(Wenzhou Branch of North China Municipal Engineering Design &Research Institute Co.Ltd.,Tianjin300000,China)

1 引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)面臨的生存環(huán)境越來越復(fù)雜，因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)必須不斷提升內(nèi)部控制的有效性，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，避免發(fā)生控制失效、管理舞弊的問題，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的發(fā)展提供充分的保障。

2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和作用

2.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是企業(yè)全體員工參與的控制過程，包括企業(yè)管理者、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及企業(yè)普通員工的內(nèi)部控制行為。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作過程的有效控制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)資金管理效率，確保企業(yè)資金的安全以及資金鏈的健康。良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)的完整性和安全性。具體工作包括完善實(shí)物資產(chǎn)管理體系，對(duì)外投資，工程項(xiàng)目采購(gòu)，付款，銷售，結(jié)轉(zhuǎn)，成本費(fèi)用管控，貨幣資金管理制度等經(jīng)濟(jì)行為[1]。

2.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)的管理效率，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?？茖W(xué)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是保障企業(yè)能夠嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)法律法規(guī)的前提，也是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提升和企業(yè)資產(chǎn)安全完整的重要手段，直接關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、決策以及企業(yè)的最終效益。所以，企業(yè)必須要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，大力推行內(nèi)部控制管理體系，提高企業(yè)抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)能夠在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展[2]。

3 當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 企業(yè)會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)的不合理會(huì)影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息審核力度不足，內(nèi)部控制失靈，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)存在較大的漏洞，一旦涉及大額資金流入和流出的問題，容易導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)壞賬情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)[3]。

3.2 企業(yè)內(nèi)部管理控制不到位

從企業(yè)實(shí)際發(fā)展來看，普遍存在缺少具體職能劃分和有效內(nèi)控管理的問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制效率長(zhǎng)期無法得到有效提升。企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控管理的意識(shí)，造成企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)與相應(yīng)的制度之間偏差較大，引起會(huì)計(jì)信息的缺失和失真，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度不足，受到固有思想的影響，不能與時(shí)俱進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效率低下，無法真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)的情況，財(cái)務(wù)信息更新慢，有效性難以得到保障，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告并不能起到指導(dǎo)企業(yè)決策和發(fā)展的作用，影響企業(yè)未來的發(fā)展與進(jìn)步[4]。

3.3 資產(chǎn)費(fèi)用的管理

當(dāng)前的企業(yè)中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益至上的現(xiàn)象，通常在實(shí)際的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中，為了追求最高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，在開支項(xiàng)目范圍、額度尚未明確的情況下進(jìn)行資產(chǎn)的采購(gòu)，無法通過明確采購(gòu)?fù)緩竭M(jìn)行資產(chǎn)管控，審查缺失規(guī)范性導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)及企業(yè)的資產(chǎn)出現(xiàn)流失的問題。

3.4 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的監(jiān)察制度和管理制度

有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的重視程度不足，并沒有執(zhí)行嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，而且受到企業(yè)氛圍和大環(huán)境的影響，內(nèi)控制度無法得到徹底實(shí)施，也給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作造成了一定的阻礙。此外，很多企業(yè)內(nèi)部沒有建立起系統(tǒng)完善的監(jiān)督制度和考核體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，非法挪用企業(yè)資金以及虛開發(fā)票等違法亂紀(jì)現(xiàn)象普遍存在，嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4 提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的對(duì)策

4.1 建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作得以順利穩(wěn)定進(jìn)行的前提。首先，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和企業(yè)員工組成，建立完善的評(píng)級(jí)體系，明確評(píng)價(jià)目標(biāo)以及企業(yè)未來的發(fā)展方向，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效。同時(shí)，還要充分結(jié)合內(nèi)部管理控制體系的相關(guān)要點(diǎn)以及內(nèi)容，以創(chuàng)造價(jià)值為目的，對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境和實(shí)際發(fā)展情況做出正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證內(nèi)控信息的真實(shí)性和有效性。然后，還需要構(gòu)建完善健全的評(píng)價(jià)機(jī)制，以法律法規(guī)為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，有效建立內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，保證評(píng)價(jià)系統(tǒng)的真實(shí)有效。另外，在建立企業(yè)內(nèi)部完善的控制制度的過程中，要根據(jù)企業(yè)環(huán)境重點(diǎn)，針對(duì)企業(yè)采購(gòu)、企業(yè)研發(fā)以及企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行有目的的成本控制和預(yù)算規(guī)劃，減少企業(yè)不必要的支出，提高企業(yè)收益。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理控制的實(shí)際要求，結(jié)合審計(jì)指引和自我評(píng)級(jí)工作，建立起科學(xué)全面的內(nèi)部控制體系，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，促進(jìn)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.2 完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)

要想提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，首先要先完善企業(yè)會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部可以建立起企業(yè)資源股份制度，使各個(gè)股東之間形成相互制約的關(guān)系，避免內(nèi)部控制權(quán)力掌握在個(gè)別人的手里，防止出現(xiàn)企業(yè)“一言堂”的不良現(xiàn)象。還要不斷完善企業(yè)董事會(huì)制度，充分發(fā)揮企業(yè)董事會(huì)的作用，并經(jīng)過系統(tǒng)的討論和調(diào)研，確定與企業(yè)發(fā)展階段相適應(yīng)的決策，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的提高。此外，還需要不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，由專業(yè)的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施和推行進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作能夠嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)章和制度有效實(shí)施。而且，企業(yè)還需要根據(jù)自身發(fā)展過程中的問題不斷創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施體系和評(píng)價(jià)體系，建立管理層互評(píng)、管理層自評(píng)、員工互評(píng)、員工自評(píng)的良性循環(huán)機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的作用，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定提升。

4.3 提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)直接關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率，所以，企業(yè)要不斷提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，做好專業(yè)人才的引進(jìn)和招聘工作，建立高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理隊(duì)伍。會(huì)計(jì)人員不僅需要具備專業(yè)的職業(yè)技能和知識(shí)素養(yǎng)，還需要具有信息安全意識(shí)、集體意識(shí)以及職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)還需要不斷開展對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作，不斷拓展會(huì)計(jì)人員審計(jì)、金融、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作能力和書面表達(dá)能力，保證企業(yè)會(huì)計(jì)人員能夠適應(yīng)現(xiàn)代化管理工作，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以順利有效實(shí)施。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力的提升具有至關(guān)重要的作用，企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部管理控制制度，提高抵御金融風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境干擾的能力，才能保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活發(fā)展。本文主要通過對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的問題進(jìn)行探究，提出提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的策略，希望能夠不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。