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人工智能技術(shù)下的審計模式發(fā)展研究

2019-01-27 11:30:51張靖雯
質(zhì)量與市場 2019年21期
關(guān)鍵詞:審計工作人工智能人員

■張靖雯

(浙江天平會計師事務(wù)所)

前 言

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷升級,審計領(lǐng)域受到不同程度的影響。要想真正提高人工智能技術(shù)下審計工作效率,勢必要調(diào)整審計模式,以便推動審計行業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。本文針對該論題深入探究,其現(xiàn)實性意義十分顯著,具體內(nèi)容探究如下。

1 相關(guān)理論介紹

1.1 人工智能

人工智能屬于計算機科學(xué)范疇,它針對智能理論、智能技術(shù)綜合式分析。這一概念于二十世紀五十年代中期提出,隨著時代的不斷發(fā)展,人工智能理論隨之完善,且人工智能實踐活動大范圍推進?,F(xiàn)今,互聯(lián)網(wǎng)智能時代悄然而至,這為人工智能技術(shù)運用提供了廣闊空間,對于技術(shù)應(yīng)用行業(yè)來說,所在行業(yè)的工作模式、服務(wù)內(nèi)容發(fā)生了顯著變化。目前,人工智能技術(shù)在制造業(yè)、家居行業(yè)、交通行業(yè)、金融行業(yè)、零售業(yè)廣泛應(yīng)用,現(xiàn)今人工智能技術(shù)用于審計行業(yè),其對審計模式帶來的影響不可小覷。

1.2 審計模式

所謂審計模式,即圍繞審計目標而應(yīng)用的審計方法。審計模式經(jīng)歷賬目審計、制度審計、風(fēng)險審計三個階段,各階段審計模式闡述如下:

所謂賬目審計,指的是基于經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項獲取審計證據(jù)、形成審計取證模式,最終實現(xiàn)查錯防弊這一審計目標。賬目審計模式實踐的不足之處,即顧此失彼,審計質(zhì)量和審計效率無法兼顧。賬目審計模式實踐優(yōu)點總結(jié)為:直接獲取審計證據(jù),且審計質(zhì)量較高。

所謂制度審計,指的是基于內(nèi)部控制獲知評審結(jié)果,最終形成審計結(jié)論,實現(xiàn)財務(wù)報表真實獲取這一目標。制度審計模式的缺點總結(jié)為:審計風(fēng)險片面處理;內(nèi)部控制標準尚未統(tǒng)一;內(nèi)控有效性得不到保障;審計工作效率偏低。制度審計模式的優(yōu)點總結(jié)為:適應(yīng)性較強;審計質(zhì)量在原有基礎(chǔ)上提高;審計風(fēng)險得到有效把控。

所謂風(fēng)險審計,即在風(fēng)險因素評估的基礎(chǔ)上獲取審計證據(jù),繼而實現(xiàn)財務(wù)報表合法性、真實性獲取的審計目標。正常來說,審計風(fēng)險來自兩方面,即檢查風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險。落實風(fēng)險審計模式于過程,能夠創(chuàng)設(shè)良好的審計環(huán)境,最終優(yōu)化審計質(zhì)量、提高審計效率。

隨著審計行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化,審計工作要求逐漸提高。新時期視域下,審計模式應(yīng)與時俱進的創(chuàng)新,這是順應(yīng)時代發(fā)展的具體體現(xiàn)[1]。掌握相關(guān)理論內(nèi)容后,客觀分析理論知識點在實踐中的運用,這對理論內(nèi)容補充、實踐價值彰顯有重要意義。下文探究人工智能技術(shù)對審計模式的影響,并提出人工智能視域下審計模式持續(xù)發(fā)展策略,以供同行參考。

2 人工智能技術(shù)影響審計模式的表現(xiàn)

技術(shù)存在雙刃性,人工智能技術(shù)也是如此。以審計模式為出發(fā)點,重點探究人工智能技術(shù)的積極影響和消極影響,以便客觀掌握人工智能技術(shù)在審計行業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀。最終審計從業(yè)者以及模式研究主體,能夠從中獲取思路,通過結(jié)合自身實際情況,探究人工智能技術(shù)在審計行業(yè)的應(yīng)用路徑。

2.1 積極影響

首先,擴大審計范圍。智能技術(shù)用于審計工作,審計方式變化的同時,審計范圍相應(yīng)拓展。審計人員通過數(shù)據(jù)獲取、整理、分析等環(huán)節(jié)來篩選價值信息,以便為審計決策制定提供依據(jù)。

其次,強化員工職業(yè)素養(yǎng)。人工智能時代下,審計人員主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識、提升信息技術(shù)操作能力,以便跟隨時代發(fā)展步伐,確保審計工作優(yōu)質(zhì)、高效完成。在此期間,審計人員不斷獲取最新理念、能動性提升自身職業(yè)修養(yǎng),以期優(yōu)化審計工作效果。

然后,把控審計風(fēng)險。當前審計分析呈現(xiàn)綜合性特點,工作期間,員工利用人工智能技術(shù)獲取海量的數(shù)據(jù)信息,據(jù)此判斷審計風(fēng)險,并制定風(fēng)險消除策略,進而創(chuàng)設(shè)相對安全的審計環(huán)境,推動審計工作規(guī)范化開展。

最后,優(yōu)化審計效果。應(yīng)用人工智能技術(shù)后,審計環(huán)節(jié)適當簡化,規(guī)定的審計時間內(nèi)審計效率大大提高,且審計結(jié)果能夠得到真實性保證。換言之,審計人員的工作壓力適當減輕,工作期間,審計人員的工作熱情高漲,且工作責(zé)任感與日俱增[2]。

2.2 消極影響

首先,審計成本提高。即便人工智能技術(shù)能為審計工作帶來上述便利,但設(shè)備故障現(xiàn)象不可避免。一旦設(shè)備出現(xiàn)運行故障,審計人員并不能運用所掌握的知識來解決故障問題,進而故障排解階段會浪費大量時間,并提高審計成本,致使審計工作有效性大大降低。為高效處理此類故障,需配備專業(yè)化監(jiān)管團隊,與此同時,審計成本再次增加。

其次,審計溝通頻次減少。人工智能技術(shù)用于審計工作,審計員工潛移默化的對此項技術(shù)產(chǎn)生依賴心理,實際工作中,員工間的審計溝通頻次日益減少,這在一定程度上影響審計決策的準確性,進而審計質(zhì)量會因此受到影響。

再次,基礎(chǔ)審計人員面臨失業(yè)困擾。當前人工智能技術(shù)僅代替人工完成基礎(chǔ)性操作,但隨著技術(shù)的不斷升級和創(chuàng)新,技術(shù)替代范圍會逐漸擴大,意味著審計工作者被迫轉(zhuǎn)業(yè),并接受失業(yè)事實,這無形當中會改變各行業(yè)人員配比。從審計工作本身來講,需做好沖擊應(yīng)對的準備工作。

然后,人工智能系統(tǒng)存在風(fēng)險。人工智能技術(shù)以計算機技術(shù)為基礎(chǔ),由于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)自身存在安全隱患,故而,人工智能技術(shù)面臨安全威脅。若人工智能技術(shù)運行的穩(wěn)定性得不到保證,那么數(shù)據(jù)丟失、網(wǎng)絡(luò)癱瘓等現(xiàn)象將頻繁發(fā)生,最終企業(yè)將遭受嚴重的經(jīng)濟損失,且審計工作難度隨之提高。

最后,人工智能的判斷能力有待提高。審計職業(yè)判斷貫穿于各個審計環(huán)節(jié),且職業(yè)判斷過程十分繁瑣,這要求審計人員具備一定的專業(yè)能力和職業(yè)修養(yǎng)?,F(xiàn)今,人工智能技術(shù)僅按照規(guī)定的程序執(zhí)行判斷任務(wù),人工智能技術(shù)不具備主觀分析、經(jīng)驗判斷等功能。

總結(jié)可知,人工智能時代悄然而至,在這一時代背景中,應(yīng)客觀認知人工智能技術(shù)在審計行業(yè)的應(yīng)用優(yōu)勢及不足。基于審計模式發(fā)展角度來分析,堅持揚長避短戰(zhàn)略具有必要性和重要性,這既符合時代發(fā)展需要,又能豐富人工智能技術(shù)實踐經(jīng)驗,最終審計質(zhì)量會在原有基礎(chǔ)上提升。對于審計從業(yè)人員來說,應(yīng)在人工智能技術(shù)面前充分發(fā)揮能動性,即主動學(xué)習(xí)技術(shù)知識、鍛煉技術(shù)操作能力,以便更好的服務(wù)于審計工作。

3 人工智能技術(shù)下審計模式發(fā)展路徑

時代變化的同時,審計模式應(yīng)隨之調(diào)整,這對國內(nèi)審計行業(yè)持續(xù)發(fā)展有積極影響。人工智能技術(shù)下,審計模式遵循以下發(fā)展路徑,即通過彰顯人工智能技術(shù)優(yōu)勢來深化審計工作改革,進而從整體上提升我國審計水平,并擴大人工智能技術(shù)應(yīng)用范圍。

3.1 滲透精細化管理理念

審計工作有效性推進的前提,即運用精細化管理理念指導(dǎo)人工智能技術(shù),促使技術(shù)優(yōu)勢全面突顯。在此期間,人力資源調(diào)度、系統(tǒng)運維、設(shè)備維修等成本能夠得到把控,這對企業(yè)經(jīng)濟利潤空間拓展有促進作用。審計風(fēng)險來自多方面,從企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益等角度出發(fā),落實于精細化管理理念于細節(jié),確保成本誤差在規(guī)定的范圍內(nèi),以此提高企業(yè)價值,增強企業(yè)競爭力。對于審計人員來說,應(yīng)仔細閱讀人工智能技術(shù)操作規(guī)范,并嚴格按照操作章程來規(guī)范自身行為,盡可能減少超負荷運行、延期養(yǎng)護、系統(tǒng)低效運維等現(xiàn)象。需注意的是,審計人員之間應(yīng)協(xié)作配合,同時,審計人員與技術(shù)人員良性溝通,進而掌握人工智能技術(shù)應(yīng)用技巧,最終提高審計模式實效性[3]。除了審計從業(yè)者、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者協(xié)力滲透精細化管理理念之外,政府部門應(yīng)充分發(fā)揮職能優(yōu)勢,通過財政撥款、優(yōu)惠政策頒布等方式為審計工作提供支持。同時,政府人員參與人工智能技術(shù)應(yīng)用計劃制定、審計成本把控策略調(diào)整等活動,基于相關(guān)文件、行業(yè)發(fā)展要求,為其提供建設(shè)性意見,確保審計成本過程化把控,并有效彌補人工智能技術(shù)實踐的不足。對于人工智能技術(shù)運用的示范性企業(yè)來說,應(yīng)為審計成本把控工作提供行之有效的幫助,通過經(jīng)驗分享、思路指導(dǎo)等方式提升企業(yè)效益水平。

3.2 密切觀察審計活動

縱使人工智能技術(shù)能夠代替人工處理部分審計工作,這并不意味著審計人員完全放手于本職工作。究其實質(zhì),智能技術(shù)僅機械化執(zhí)行操作指令,但審計工作內(nèi)容動態(tài)變化,若審計人員未能靈活調(diào)整技術(shù)應(yīng)用方向,那么審計判斷將失去準確性,最終審計工作效率會大大降低。由此可見,智能技術(shù)運用后,審計人員的工作角色應(yīng)適當轉(zhuǎn)換,即審計人員動態(tài)觀察財務(wù)信息變化情況,并針對變化內(nèi)容主動與同事溝通、向上級領(lǐng)導(dǎo)請教,這對審計決策制定、審計計劃調(diào)整有關(guān)鍵性影響。對此,企業(yè)應(yīng)圍繞此項內(nèi)容組織培訓(xùn),借助培訓(xùn)機會,使審計人員調(diào)整工作思想、改變對人工智能技術(shù)的片面認知。這既能提高審計人員工作能力,又能大大提高審計工作質(zhì)量?,F(xiàn)今,大多數(shù)企業(yè)安裝并運行ERP管理系統(tǒng),該系統(tǒng)在信息整合、業(yè)務(wù)處理等方面起到輔助作用,審計人員要想在短時間內(nèi)獲取審計證據(jù),勢必要掌握最新財務(wù)軟件操作技能,以此提升自身審計能力、優(yōu)化審計效果。與此同時,審計人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)計算機語言,探索數(shù)據(jù)可視化軟件操作技巧,以便更好的服務(wù)于審計工作,為企業(yè)信息化發(fā)展而助力。

3.3 聯(lián)合先進技術(shù)

目前,集團企業(yè)通過構(gòu)建財務(wù)共享中心的方式實現(xiàn)低成本、高效率管理任務(wù),這一視域下,財務(wù)云工作模式應(yīng)運而生。財務(wù)云工作程序細分三種,對于感知程序,即使用者憑借人工智能技術(shù)(智能終端)獲取數(shù)據(jù)信息,并將獲取的內(nèi)容存儲至財務(wù)云,這一過程被稱為人機交互;對于計算程序,即針對云端數(shù)據(jù)分類處理,并直觀呈現(xiàn)數(shù)據(jù)分類過程以及處理結(jié)果,以便為后期數(shù)據(jù)分析提供依據(jù);對于認知程序,即以報告形式呈現(xiàn)財務(wù)分析結(jié)果。從中能夠看出,人工智能技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)巧妙聯(lián)合,這對審計決策制定、審計工作模式改進有促進作用。

人工智能技術(shù)大范圍應(yīng)用的同時,技術(shù)的不足之處逐漸呈現(xiàn),其中,技術(shù)安全性問題被高度關(guān)注。當前,網(wǎng)絡(luò)黑客通過解密操作獲取數(shù)據(jù)信息,致使企業(yè)經(jīng)濟效益遭受損失,且企業(yè)信譽度會因此受到影響?;诖?,人工智能技術(shù)應(yīng)聯(lián)合安全維護技術(shù),并通過正規(guī)渠道購買財務(wù)軟件,以此保證重要數(shù)據(jù)的安全性,避免企業(yè)隱私泄露。除此之外,技術(shù)運維者應(yīng)定期查殺病毒,進而創(chuàng)設(shè)安全的用網(wǎng)環(huán)境。鑒于國內(nèi)數(shù)據(jù)加密技術(shù)等級較低,因此我國技術(shù)研究者應(yīng)主動向發(fā)達國家借鑒先進技術(shù)研發(fā)經(jīng)驗,結(jié)合國內(nèi)審計工作現(xiàn)狀,探索并研發(fā)適合的數(shù)據(jù)加密技術(shù),以便為審計模式改進提供可靠的技術(shù)保障。最為關(guān)鍵的是,企業(yè)應(yīng)注重創(chuàng)新型技術(shù)人才引進及培養(yǎng)工作,這能為審計工作創(chuàng)新式發(fā)展提供人才支持,其中,財務(wù)機器人的陸續(xù)問世,足以證明,創(chuàng)新型人才培養(yǎng)的現(xiàn)實意義,財務(wù)機器人是智能科技時代發(fā)展的產(chǎn)物,財務(wù)機器人通過人工替代的方式高效完成審計任務(wù),這對審計行業(yè)良性發(fā)展有積極影響[4]。

3.4 增強員工職業(yè)判斷力

分析人工智能技術(shù)不足之處,從中獲知,人工智能技術(shù)不具備主觀判斷功能,相對來講,審計人員在這一方面占據(jù)優(yōu)勢。故而,審計從業(yè)者應(yīng)充分利用這一機會,通過鍛煉職業(yè)判斷能力來為審計行業(yè)發(fā)展貢獻綿薄之力,同時,這也是審計從業(yè)者自我進步、自我提升的基本要求。審計模式發(fā)展的過程中,從業(yè)者應(yīng)強化職業(yè)榮譽感,并秉持認真、負責(zé)的工作態(tài)度,以期在審計工作中實現(xiàn)自我價值,取得審計模式改進的良好效果。人工智能技術(shù)引進后,審計人員應(yīng)在短時間內(nèi)適應(yīng)新型工作模式,并逐步提升自身判斷力,以此保證審計判斷的準確性和真實性。在這一過程中,審計人員應(yīng)注重專業(yè)知識積累和審計技能提升,這對職業(yè)判斷力鍛煉有至關(guān)重要的影響。若審計人員僅將審計判斷工作交由人工智能技術(shù),不僅判斷準確性得不到保證,而且審計風(fēng)險會因此增加,最終審計經(jīng)濟價值會受到影響。除此之外,企業(yè)應(yīng)為審計人員創(chuàng)設(shè)良好的審計環(huán)境,通過滲透人本理念來了解審計人員的工作需求,據(jù)此為員工提供切實可行的幫助,以此調(diào)動審計人員工作積極性,繼而增強內(nèi)部向心力。具體來說,企業(yè)組織形式多樣的審計活動,審計人員根據(jù)個人喜好及能力提升需要,能動地參與相應(yīng)的審計活動,以此豐富自身審計體驗,并潛移默化的提升職業(yè)敏感度,最終準確預(yù)測潛在職業(yè)風(fēng)險、制定風(fēng)險防范策略??梢姡瑢徲嬋藛T適時提升職業(yè)判斷力是十分必要的,針對審計人員個人進步、審計工作效率提高有促進意義。

3.5 組織專項教育

現(xiàn)下,審計環(huán)境復(fù)雜多變,為更好的順應(yīng)時代發(fā)展需要、迎合技術(shù)變革趨勢,勢必要培養(yǎng)全面發(fā)展的審計人員。因為智能化審計趨勢不可阻擋,審計人員要想在本職工作中實現(xiàn)自我價值,為審計工作貢獻綿薄之力,勢必要自我改變、自我調(diào)整,以便在短時間內(nèi)適應(yīng)多變的審計環(huán)境。除了審計人員自身進行思想轉(zhuǎn)變外,所在企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮助力作用,即面向?qū)徲嬋藛T,為其提供審計、信息技術(shù)、經(jīng)濟、統(tǒng)計、法律等多方面的培訓(xùn),并細化審計人才培養(yǎng)目標。對于企業(yè)來說,既要動態(tài)關(guān)注時代發(fā)展需求,又要組織專業(yè)化教育,以此增強審計人員的工作自信心,并循序式提高審計人員綜合素質(zhì)。

教育活動開展時,企業(yè)外聘經(jīng)驗豐富、審計能力較強的講師,并合理調(diào)整教育機制,使審計人員通過專項教育掌握人工智能技術(shù)運用技巧,以便為審計模式優(yōu)化提供技術(shù)保障。審計期間,審計失誤、低效審計現(xiàn)象會有效避免。有條件的企業(yè),應(yīng)為審計人員提供外出學(xué)習(xí)的機會,以此豐富審計人員知識儲備、拓展審計人員知識視野,最終能為審計模式發(fā)展提供新穎思路,且審計人員升職空間會逐漸拓展。除此之外,為真正激發(fā)審計人員工作熱情,企業(yè)實施獎懲制度,即審計環(huán)節(jié)整體表現(xiàn)出色的員工能夠獲得物質(zhì)獎勵和精神支持,這無疑會調(diào)動審計人員工作積極性,最終審計工作能夠又好又快的完成。對于整體表現(xiàn)較遜色,且多次出現(xiàn)失誤的審計人員,企業(yè)應(yīng)向其提供專項培訓(xùn)[5]。為檢驗專項教育效果,定期實施過程式考核,根據(jù)考核結(jié)果了解審計人員對教育內(nèi)容的掌握情況,并適當調(diào)整教育計劃,以此提高專項教育實效性,確保人工智能技術(shù)與專項教育巧妙結(jié)合。這對審計人員全面發(fā)展、審計工作效果優(yōu)化有積極影響,最終能夠深化審計機制改革。

總 結(jié)

綜上所述,人工智能技術(shù)下,審計模式的發(fā)展引起了從業(yè)者以及技術(shù)研究者的思考,為深化審計機制改革,推動審計行業(yè)持續(xù)發(fā)展,應(yīng)探索適合的審計發(fā)展策略。審計期間,既要滲透精細化管理理念、密切觀察審計活動,又要聯(lián)合先進技術(shù)、增強員工職業(yè)判斷力,取得審計模式有效性改進的良好效果。因此,審計從業(yè)者應(yīng)以此為參考,結(jié)合工作實際,探索人工智能技術(shù)應(yīng)用路徑,以便為審計模式良性發(fā)展助力。

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