柴彥斌

（國網(wǎng)冀北電力有限公司廊坊供電公司，河北 廊坊065000）

1 引言

分析電力公司的內(nèi)部審計(jì)狀況，確定風(fēng)險(xiǎn)因素，制定綜合的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高中國電力公司的運(yùn)營效率和能力。在新的發(fā)展環(huán)境下，電力公司可以持續(xù)提高服務(wù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的能力。

2 電力公司內(nèi)部審計(jì)狀況分析

在中國電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的總體情況下，一些審計(jì)工作還不能達(dá)到預(yù)期效果，開展有效性差，存在形式問題，審計(jì)工作沒有及時(shí)性，未能實(shí)現(xiàn)充分的監(jiān)督、服務(wù)、管理作用。審計(jì)任務(wù)面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 電力公司的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)思想聯(lián)系在一起

電力公司的內(nèi)部審計(jì)主要是預(yù)防性審計(jì)，審計(jì)的主題和內(nèi)容主要包括重大政策落實(shí)、財(cái)務(wù)管理、營銷管理、工程管理等及相關(guān)材料，大部分工作集中在相關(guān)部門的表面層面。審計(jì)方法基本上是逐個(gè)審計(jì)會計(jì)主題，并使用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行審計(jì)，該方法僅限于賬簿檢查。審計(jì)效率低，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，其內(nèi)容多、范圍廣，很少注意內(nèi)部控制審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要是數(shù)據(jù)收集，審計(jì)效率低。近年來，隨著ERP 系統(tǒng)在電力公司中的推廣和應(yīng)用，諸如財(cái)務(wù)、營銷和物資管理之類的管理和控制系統(tǒng)已一起使用，但是由于這些系統(tǒng)中數(shù)據(jù)平臺的不一致和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的不一致，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)和方法仍然存在很多問題沒有得到有效實(shí)施。

2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性限制了審計(jì)工作的有效實(shí)施

電力公司成立的審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下工作，受單位主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效不可避免地受到限制。審計(jì)過程不可避免地涉及特定部門和個(gè)人的利益，并且難以客觀、公正、公平和獨(dú)立地進(jìn)行評估。使用內(nèi)部審計(jì)管理模型，很難保證內(nèi)部審計(jì)的主要地位和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)布的審計(jì)意見必須首先考慮公司的經(jīng)濟(jì)利益，并適應(yīng)公司的整體情況。這會對公司審計(jì)的總體客觀性產(chǎn)生一定影響，并且無法從外部獲得認(rèn)可。這種非獨(dú)立的特性已大大降低內(nèi)部審計(jì)師在公司運(yùn)營和管理中的作用。

2.3 應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高和結(jié)構(gòu)建設(shè)，并建立密集的審計(jì)管理制度

內(nèi)部專職審計(jì)人員較少，審計(jì)師素質(zhì)的提高距離公司的發(fā)展要求還很遠(yuǎn)。審計(jì)師參差不齊的問題更加突出，一般的企業(yè)中很少有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師。面對許多審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員較少與單一專業(yè)結(jié)構(gòu)之間的矛盾更加明顯。審計(jì)依然存在執(zhí)行錯(cuò)誤檢測和更正的方式，一些公司將重點(diǎn)放在了審計(jì)人員是否熟悉財(cái)務(wù)知識和掌握成本核算的人才上，例如營銷、法律、工程、技經(jīng)、金融等專家人才相對稀缺[1]。

3 電力公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

3.1 沒有足夠的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

大多數(shù)中國電力公司都有特定的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)體系需要不斷更新。一些公司的內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)系統(tǒng)落后于當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，無法滿足當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，進(jìn)一步降低了審計(jì)效率。

3.2 電力企業(yè)內(nèi)部控制不足

為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制的有效性，我們建立了審計(jì)系統(tǒng)。內(nèi)部控制對公司審計(jì)的發(fā)展有一定影響，取決于電力公司內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制不足或內(nèi)部控制意識不足會阻止有效的審計(jì)。

3.3 對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足

當(dāng)前，一些電力公司的審計(jì)師缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，缺乏自律和黨性政策意識，缺乏積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，容易受到外部因素的阻礙，并且沒有足夠能力識別風(fēng)險(xiǎn)。對審計(jì)業(yè)務(wù)價(jià)值和作用的認(rèn)識不足，缺乏企業(yè)精神和創(chuàng)新的服務(wù)意識，大大降低了公司內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效率，并增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 信息化程度不高

公司沒有在配置內(nèi)部審計(jì)信息上投入足夠的資源，沒有使用關(guān)聯(lián)的審核軟件，審計(jì)人員僅使用計(jì)算機(jī)執(zhí)行二次審計(jì)。在現(xiàn)在的企業(yè)中，部門與部門之間的交流十分不充分，很難形成有效的溝通，信息之間的共享程度也十分低，各部門之間在進(jìn)行工作配合時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)問題，效率低，完成的任務(wù)質(zhì)量差。通常，公司的內(nèi)部審計(jì)信息化結(jié)構(gòu)相對落后[2]。

4 電力公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

4.1 預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

完善相關(guān)法律法規(guī)。當(dāng)前中國正在完善相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)也需要提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力，特別是在解決復(fù)雜問題時(shí)，是否能夠充分理解和分析這些問題的產(chǎn)生根源，以及最終必須避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。面對復(fù)雜的審計(jì)目標(biāo)并進(jìn)行正確充分的準(zhǔn)備。中國當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益復(fù)雜和多樣化。因此，在進(jìn)行審計(jì)工作之前，有必要對有關(guān)部門進(jìn)行全面的調(diào)查分析。需要進(jìn)一步分析相關(guān)專業(yè)的審計(jì)問題，以確保實(shí)時(shí)進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，并確保工作順利進(jìn)行，在出現(xiàn)復(fù)雜情況時(shí)不會使內(nèi)部審計(jì)人員感到尷尬。

4.2 建立承諾責(zé)任制

建立承諾責(zé)任制度主要是為了確保審計(jì)人員不遭受誠信欺詐。承諾責(zé)任制度明確以書面形式規(guī)定，相關(guān)人員獲取的數(shù)據(jù)內(nèi)容必須完整、真實(shí)，并有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。可以使用平衡記分卡向員工學(xué)習(xí)，以向公司財(cái)務(wù)、客戶（內(nèi)部審計(jì)報(bào)告閱讀者）、內(nèi)部運(yùn)營（包括內(nèi)部審計(jì)工作文件，方法和內(nèi)部審計(jì)過程）學(xué)習(xí)，以建立質(zhì)量評估體系。內(nèi)部審計(jì)師需要從四個(gè)方面進(jìn)行評估，審計(jì)委員會根據(jù)評估結(jié)果向董事會提交評估報(bào)告，以補(bǔ)償績效和懲處。

4.3 增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性

在電力行業(yè)管理方面，有必要向?qū)徲?jì)部門提供充分的支持，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，并嚴(yán)格控制整個(gè)審計(jì)過程和質(zhì)量。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，最重要的關(guān)鍵任務(wù)是獲取證據(jù)，審計(jì)的質(zhì)量與獲得的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量密切相關(guān)。因此，在考慮成本和收益時(shí)，為了有效避免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有必要確保審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性、客觀性和適用性。

4.4 為科學(xué)審計(jì)工作做準(zhǔn)備

審計(jì)工作要求對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行完全分類，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源并進(jìn)行科學(xué)合理的審計(jì)。審計(jì)過程還需要嚴(yán)格管理相關(guān)任務(wù)，如審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)證據(jù)管理、審計(jì)現(xiàn)場管理、審計(jì)運(yùn)營管理和審計(jì)報(bào)告管理。審計(jì)師需要與相關(guān)系統(tǒng)緊密結(jié)合，以全面提高專業(yè)水平并有效提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)師需要不斷更新提高新的專業(yè)知識，以滿足審計(jì)發(fā)展的需求。此外，審計(jì)部門可以定期組織審計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)，以提高工作技能并有效提高職業(yè)道德。

4.5 充分利用信息化工具

為了避免電力公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，信息部門應(yīng)充分利用審計(jì)部門的信息和審計(jì)人員的信息化水平，以網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢增強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)職能。構(gòu)建一個(gè)基于公司全面信息的審計(jì)系統(tǒng)，改進(jìn)相關(guān)的安全防范系統(tǒng)，提高審計(jì)操作的質(zhì)量和效率，并為新的企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)提供安全保證。通過引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)大數(shù)據(jù)平臺，同時(shí)還可以為企業(yè)提供一個(gè)大容量的數(shù)據(jù)云盤，有權(quán)限的員工可以自由地在云盤中調(diào)取需要的數(shù)據(jù)，信息工具的使用可以有效地提高工作效率。

5 結(jié)論

本文的研究表明，電力公司的審計(jì)工作中依然存在許多常見問題。這些問題隱藏在我們的日常工作中，并不經(jīng)常被重視，但它們是降低審計(jì)工作效率和增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接因素。為此，電力公司需要客觀地處理審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，通過建立健全內(nèi)部審計(jì)體系，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作范圍，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。