楊彩

（中石化煉化工程（集團(tuán)）股份有限公司，北京100029）

1 制度和內(nèi)控的起源

1.1 制度的起源

在我國，“制度”一詞出于《周易·節(jié)》：“天地節(jié)而四時(shí)成；節(jié)以制度，不傷財(cái)，不害民”“君子以制數(shù)度，議德行”，其本意是指特定的禮數(shù)法度，在古代則稱為“規(guī)矩”。按照《辭?！返慕忉?，“制度”的第一含義是指，“要求成員共同遵守的、按一定程序辦事的規(guī)程”。

1.2 內(nèi)控的起源

在我國，最早關(guān)于內(nèi)控思想的記載見《周禮》一書：“慮夫掌財(cái)用財(cái)之吏，滲漏乾后，或者容奸而肆欺……于是一毫財(cái)賦之出入，數(shù)人之耳目通焉”，大意是考慮到掌管和使用財(cái)物的官員，可能會有貪污盜竊，弄虛作假的行為，因而規(guī)定每一筆財(cái)物和賦稅的支出和收入，都要由好幾個人耳目共睹。

2 企業(yè)管理中的制度和內(nèi)控

2.1 制度和內(nèi)控的區(qū)別

企業(yè)管理中的制度和內(nèi)控都是企業(yè)通過一定程序發(fā)布，對企業(yè)員工具有普遍約束力的行為規(guī)范和要求。

首先，從管理的內(nèi)容上看，制度管理的內(nèi)容包括人事制度、生產(chǎn)管理制度、民主管理制度等每個與企業(yè)日常經(jīng)營相關(guān)的活動。如考勤管理、薪酬管理、戰(zhàn)略管理、質(zhì)量管理、采購管理、會議規(guī)則等。內(nèi)控管理的內(nèi)容是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)有效利用財(cái)物的系列活動過程，是關(guān)于財(cái)、物有效管理的系列活動，包含投資、財(cái)務(wù)、采購、資產(chǎn)處置等涉及資產(chǎn)和財(cái)務(wù)的管理活動。

其次，從二者的分類來看，企業(yè)管理制度一般分為規(guī)章制度和責(zé)任制度。規(guī)章制度主要是指與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容、范圍和業(yè)務(wù)管理模式、程序、方式等，如生產(chǎn)經(jīng)營管理制度、資產(chǎn)管理制度、行政管理制度。責(zé)任制度側(cè)重于規(guī)范責(zé)任、職權(quán)和利益的界限及其關(guān)系，如企業(yè)章程、責(zé)任管理制度等。一套科學(xué)完整的企業(yè)管理制度既要保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也要保證職工的合法利益不受侵害。內(nèi)控分為會計(jì)控制、管理控制。會計(jì)控制主要指用會計(jì)等方法對財(cái)務(wù)、會計(jì)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，如會計(jì)核算規(guī)程、資產(chǎn)收付保管業(yè)務(wù)、資產(chǎn)維護(hù)手續(xù)等。

2.2 制度和內(nèi)控的聯(lián)系

企業(yè)管理中內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)，主要是通過內(nèi)控實(shí)施文件落實(shí)的，它是內(nèi)控理論、原則、方法內(nèi)容的反映，也是實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)和依據(jù)。企業(yè)管理制度是企業(yè)管理者規(guī)范企業(yè)員工和經(jīng)營活動的重要文件。二者同樣是企業(yè)管理的重要方法，都是為了企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)效益增長。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為：內(nèi)控是企業(yè)管理者用以規(guī)定和指導(dǎo)其經(jīng)營活動的各項(xiàng)制度的一個組成部分。從這個角度看，制度是內(nèi)控實(shí)現(xiàn)的方式之一，內(nèi)控的思想是制度制定的依據(jù)之一。

從現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展方向來看，企業(yè)的發(fā)展趨勢是：規(guī)模巨大化、業(yè)務(wù)專業(yè)化、市場國際化、競爭市場化。企業(yè)管理過程包括計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能，既包括對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)市場、經(jīng)營策略、風(fēng)險(xiǎn)防控等的管理，也包括對企業(yè)內(nèi)部各部門、崗位間的協(xié)調(diào)、配合及規(guī)范相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行約束和指導(dǎo)。

3 制度和內(nèi)控的體系建設(shè)

企業(yè)的制度和內(nèi)控管理都是系統(tǒng)工程，隨著企業(yè)管理要求、市場環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)更新等相關(guān)因素的改變，制度和內(nèi)控也會隨著修訂和完善，建立互為聯(lián)系，互為支撐的管理系統(tǒng)。

制度建設(shè)重在規(guī)范，一方面制度的制定、制定的內(nèi)容及履行的管理程序要規(guī)范，符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策，符合科學(xué)管理的要求，滿足經(jīng)營管理的需要，有利于規(guī)范經(jīng)營管理行為、提高管理效率。另一方面制度要規(guī)范執(zhí)行，制度的生命力就在于有效的執(zhí)行，制度規(guī)范的不僅是企業(yè)各部門的普通職工，也包括各個階層的管理人員。

內(nèi)控建設(shè)重在控制，一方面著重于各類風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理、業(yè)務(wù)流程的管控。通過對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的辨識和分析，對企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行控制約束，各業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制設(shè)計(jì)并實(shí)施控制措施，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)，提高經(jīng)營效率[1]。另一方面，在企業(yè)的人、財(cái)、物的定量審批管理控制，建立適當(dāng)?shù)姆旨壥跈?quán)審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)各級決策機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工和會計(jì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理制度的約束，規(guī)范各類事項(xiàng)的審批權(quán)限范圍及審批程序。

4 結(jié)語

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，制度管理和內(nèi)控管理同等重要，要共抓共管，不斷更新和完善。不僅要建立科學(xué)、全面、完善的制度管理體系，也要建立規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、有效的內(nèi)控管理機(jī)制。這不僅是企業(yè)管理的要求，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，提高管理效能的必要條件。