曾云芬

（作者單位：云南機電職業(yè)技術學院）

事業(yè)單位出納工作是單位財務工作的基礎，其負責單位的現(xiàn)金收付、銀行結算、資金核算等基礎工作，同時也是最繁瑣的財務工作，是一項獨立的崗位工作，能夠為事業(yè)單位提供一手財務信息。隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，事業(yè)單位出納工作也變得更為重要，提高出納工作的水平、規(guī)范財務工作尤為重要。

一、事業(yè)單位出納工作的內(nèi)容

出納工作的內(nèi)容有如下幾點：一是辦理貨幣資金業(yè)務。出納根據(jù)現(xiàn)金管理條例及銀行結算制度的相關規(guī)定，開展現(xiàn)金收付、存取及銀行結算工作。二是保管工作。保管出納用印鑒、空白支票、空白收據(jù)及庫存現(xiàn)金等。三是結賬、對賬工作。出納人員對經(jīng)手的現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務要做到日清月結，月末要做好四方對賬，即出納和會計、流水及余額和銀行對賬，并根據(jù)銀行對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。五是裝訂、保存相關會計資料。每月結賬后，出納要將相關憑證予以裝訂，根據(jù)檔案管理制度做好保管及移交工作。

二、事業(yè)單位出納工作存在的問題

1.內(nèi)控制度缺失。內(nèi)控制度，是單位根據(jù)內(nèi)控理論的方法，規(guī)范、約束財務活動，確保財務工作正常進行，保障單位資金的完整與安全的有效措施。但在實際操作中，有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度有待健全，缺少到位監(jiān)督。有些單位的崗位設置混亂，明顯違反不相容職務相分離原則，因事業(yè)單位編制的限制，可能一人多崗，為財務工作留下潛在的安全隱患。還有的單位違反財務人員互相牽制原則，核銷時沒有授權審批程序，甚至付款及對賬事項全部交由出納一人單獨辦理，缺少有效監(jiān)督，這也給出納挪用公款再及時補回創(chuàng)造了機會，難以保證資金安全。也有些事業(yè)單位財務管理混亂，甚至單位領導人員、會計人員也可經(jīng)手現(xiàn)金，導致白條抵庫現(xiàn)象的發(fā)生，甚至存在私吞或挪用公款、隨意改動賬目等行為。部分出納人員對庫存現(xiàn)金的盤點不及時，月底四方對賬工作不嚴謹，導致報銷款項、銀行對賬等工作頻頻出錯。還有的單位出納從事財務檔案保管、會計稽核等工作，嚴重違反了財務制度。

2.環(huán)節(jié)漏洞較多。出納在工作的每個環(huán)節(jié)都要遵循財務制度的規(guī)定，出納是財務工作中的特殊崗位，其自身的工作內(nèi)容如果與其他會計崗位的職責有重疊的情況，勢必造成潛在的財務風險，所以事業(yè)單位必須強化監(jiān)管，避免崗位重疊給事業(yè)單位帶來問題。其次，在財務工作中，有些單據(jù)或借據(jù)審批手續(xù)不完善，但出納人員也予以報銷或借款，這必然導致后期的賬務工作出現(xiàn)紕漏；再次，在收到外來單位的發(fā)票時，票據(jù)的填寫明顯不規(guī)范，若出納粗心大意、疏于防范，易造成資金錯付亂付。最后，在財務實踐中，有的出納人員在崗位調(diào)動或辭職后，事業(yè)單位的交接工作準備不充分，交接手續(xù)不完善，也容易造成賬目混亂現(xiàn)象。

3.人員素質(zhì)不高。出納工作對人員的道德水平及專業(yè)素養(yǎng)的要求都比較高，要求出納人員必須熟悉并嚴格遵守財經(jīng)紀律，具備一定的財務理論知識及實際操作經(jīng)驗。出納工作和會計工作的事后賬目核算是完全不同的，出納的計算工作一般要結算中完成，并且計算完成后就要開具票據(jù)及收付現(xiàn)金，這對出納人員的運算速度、準確性都有很高的要求，同時出納是一項重復很強的工作，相對枯燥無味，工作人員時間長了難免產(chǎn)生厭倦情緒，在支付款項時有可能出現(xiàn)心不在焉、敷衍了事的行為，造成錯付、誤付行為的發(fā)生，給事業(yè)單位造成經(jīng)濟損失。其次，有些單位的出納滿足于現(xiàn)狀，對于學習財務新知識缺乏積極性，不去主動學習，他們也少有外出培訓學習的機會。隨著信息技術的發(fā)展，事業(yè)單位的財務管理對出納人員的要求更高，要求他們既具有會計電算化的知識，還要具備管理會計、財務會計、會計信息化等更高層次的專業(yè)知識，如果出納人員長期不接受培訓、提升業(yè)務水平，必然難以適應事業(yè)單位出納業(yè)務的需要。

三、事業(yè)單位完善出納工作的策略

1.健全內(nèi)部制度。事業(yè)單位的領導必須加強對出納工作的重視，根據(jù)相關財經(jīng)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制制度。首先，健全事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)金收支及單據(jù)、憑證管理制度，嚴格按制度審核單據(jù)，支付款項，并及時準確登記入賬，不允許截留收入或收入不及時入賬的行為發(fā)生，杜絕私設小金庫的行為。加強票據(jù)管理，杜絕私自出借及擅自簽發(fā)支票的行為。其次，完善審批制度。出納人員在填制支票等結算票據(jù)時，必須有相關領導及會計的印鑒或簽字，確保簽發(fā)支票的規(guī)范、準確，在將來查證業(yè)務時能夠有據(jù)可循。再次，完善監(jiān)督制度及內(nèi)部審計制度，事業(yè)單位的相關部門應定期對票據(jù)處理及現(xiàn)金收付情況進行審計、檢查、盤點，出納人員要主動、自覺接受監(jiān)督。第四，完善財務工作的交接制度，交接書上要有移交人、交接人、監(jiān)交人的簽字，以明確各自的責任。

2.完善操作規(guī)范。事業(yè)單位要加強財務監(jiān)督，規(guī)范業(yè)務操作。首先要強化財務監(jiān)督，特別是出納人員，要積極為現(xiàn)金盤點提供條件，在與會計人員對賬時主動出示現(xiàn)金盤點表，方便對賬，做到賬款相符，避免業(yè)務操作過程中發(fā)生疏漏。其次，對于內(nèi)部審計監(jiān)督高度重視。事業(yè)單位要定期或不定期地對單位的財務收支進行內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。對于在內(nèi)部審計或檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要根據(jù)具體情況進行具體分析，并要認真處理。再次，在出納工作中，要注意規(guī)范操作，如支票的填寫要做到書寫規(guī)范、易于辨認、字跡清晰，數(shù)字使用大寫并不能留有空白，避免給不法分子留下可乘之機。又如在編制憑證時，必須根據(jù)原始單據(jù)的張數(shù)來填寫附件張數(shù)，并使用膠水牢固粘貼，以避免日后原始單據(jù)脫落、丟失，從源頭上避免原始單據(jù)被人為銷毀、利用或抽掉。

3.加強隊伍建設。為切實提高事業(yè)單位出納工作的水平，必須加強財務人員隊伍建設。完善出納人員選拔及考核制度，在選拔出納人員時要全面、綜合地考查備選人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)水平，為做好事業(yè)單位的財務工作打下堅實基礎。出納人員必須具備一定的專業(yè)素養(yǎng)，要做到三勤，即手勤、嘴勤、腿勤。在工作中認真細心，勤于學習和思考，在工作中發(fā)現(xiàn)賬目疏漏就要及時弄清并更正。在業(yè)務學習中要虛心務實，戒驕戒躁，在業(yè)務處理上要心思縝密，還要具備較高的責任意識，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。隨著時代的發(fā)展，出納業(yè)務對出納人員提出了更高的要求，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，出納人員不僅需要熟練處理相關的會計實務，還要具備一定的財務管理信息化知識。出納工作作為財務工作的基礎，要求出納人員既要有全面、系統(tǒng)的財務知識，又要有熟練的實際操作能力。但當前的現(xiàn)狀是這樣的復合型人才屬于鳳毛麟角，所以事業(yè)單位要為出納人員學習培訓搭建平臺，定期或不定期組織財務人員外出學習，或邀請財務方面的行家里手來授課，以促進單位財務人員專業(yè)素養(yǎng)的提高。

結語

總之，出納人員是會計工作眾多崗位中的一員，要自覺遵守法律法規(guī)及財經(jīng)紀律，努力學習相關財務知識，不斷提高自身業(yè)務能力，切實提高財務工作水平，為事業(yè)單位的財務工作提供優(yōu)質(zhì)高效的服務，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。