■李 佳

2018年上半年，永修縣審計局在某單位預(yù)算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)，該單位的下屬單位通過違規(guī)收費(fèi)掛往來賬的方式隱瞞收入、設(shè)立“賬外賬”、公款私存，金額達(dá)數(shù)百萬元。

審前調(diào)查定重點(diǎn)。根據(jù)年初項目計劃安排，審計組開展了某單位預(yù)算執(zhí)行審計，先對該單位進(jìn)行了深入細(xì)致的審前調(diào)查，了解到該單位擁有多個下屬單位，其中有幾個屬于有收費(fèi)項目的自收自支事業(yè)單位，且經(jīng)營狀況較好。審計組研究決定將該單位下屬的A單位等三個單位作為此次審計的重點(diǎn)之一，采取賬內(nèi)審計與賬外調(diào)查相結(jié)合的方式，通過審計訪談，查找疑點(diǎn)、鎖定重點(diǎn)，達(dá)到提高審計工作效率的目的。

往來核查顯疑點(diǎn)。審計組進(jìn)點(diǎn)后，根據(jù)實(shí)施方案，依據(jù)常規(guī)審計方法對A單位進(jìn)行審計，只查出比較普遍的共性問題。這時，審計組就疑惑“近年來，A單位所屬行業(yè)的暴利被很多人所詬病，A單位賬面這么干凈，真能獨(dú)善其身？還是真的有‘漏網(wǎng)之魚’？如果有問題，最大可能是隱瞞收入?！睅е鴮徲嬋颂赜械呢?zé)任感，審計組重新認(rèn)真分析取得的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)近兩年來的往來款中有幾筆數(shù)額較大的暫存款，通過詢問會計人員，答復(fù)是暫時收取的業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)，暫未開具正式發(fā)票。會計人員的答復(fù)讓審計組經(jīng)驗(yàn)豐富的冷姐起了疑心“如果是隱瞞收入，會不會在往來款里面有問題？”通過進(jìn)一步仔細(xì)核對，發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)入款項的有三筆是同一個人轉(zhuǎn)入，這個人是誰？一年內(nèi)與A單位發(fā)生多筆業(yè)務(wù)？通過仔細(xì)核對發(fā)現(xiàn)此人是A單位已離職的員工。審計組再次與被審計單位人員核證，給的答復(fù)是他們收取的現(xiàn)金項目報名費(fèi)由此人暫時保管，再交到公賬賬戶。這時，新的疑惑又在審計人員腦海中盤旋“那這樣是否還有沒入賬的項目報名費(fèi)？”。

深入調(diào)查現(xiàn)端倪。為了盡快得到問題的答案，審計組分別找來A單位的負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，分別就項目業(yè)務(wù)流程對他們進(jìn)行談話及筆錄，通過談話對業(yè)務(wù)流程的了解，發(fā)現(xiàn)A單位所開展業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制存在較大風(fēng)險：一是項目開標(biāo)現(xiàn)場現(xiàn)金收取報名費(fèi)，二是競標(biāo)人數(shù)及報名費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、單位每年承接多少個項目等都在賬面無法完整體現(xiàn)，三是存在單位報名費(fèi)存入職工個人賬戶的現(xiàn)象。審計組針對這些情況，要求其提供近兩年來所代理項目的業(yè)務(wù)臺賬資料、收取報名費(fèi)的收據(jù)以及單位賬戶銀行流水。被審計單位一拖再拖，經(jīng)審計人員再三催促A單位負(fù)責(zé)人才拿來了稀稀拉拉幾張業(yè)務(wù)臺賬。審計人員立刻與單位公賬流水對比，明顯發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)資料顯示的收入遠(yuǎn)小于公賬登記的收入。針對審計人員的提問，被審計單位就搪塞，業(yè)務(wù)臺賬資料沒有建立，開標(biāo)現(xiàn)場收取的報名費(fèi)的收據(jù)不小心被工作人員當(dāng)廢紙賣了等等。如何核實(shí)所有的業(yè)務(wù)收入是否入賬成了審計人員要突破的關(guān)鍵。

順藤摸瓜見真章。面對被審計單位人員的不配合，審計人員只好從外圍入手，審計人員聯(lián)想到A單位經(jīng)營的該項業(yè)務(wù)應(yīng)該在其主管部門的備案資料可以找到，審計組又馬不停蹄的趕往其主管部門檔案部門，對著項目資料一本本記錄A單位代理的項目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，將收集的資料整理并與A單位賬上登記的收入比對，發(fā)現(xiàn)很多代理的項目收取的報名費(fèi)未在A單位的公賬上顯示。那收的錢去哪了？是不是A單位存在“賬外賬”？

審計人員隨即又趕回到A單位，將審計取得的證據(jù)擺在A單位負(fù)責(zé)人面前，在事實(shí)面前，這位負(fù)責(zé)人再也無話可說，他終于承認(rèn)了兩年前在某銀行又開立了一個賬戶，是為了避稅調(diào)節(jié)收入。但是他保證說，里面只有資金進(jìn)沒有出，且錢已經(jīng)在審計的前一個月轉(zhuǎn)入公司基本賬戶。是不是真如該負(fù)責(zé)人說的一樣呢？于是審計人員來到上述開戶銀行進(jìn)行了查詢，發(fā)現(xiàn)該單位負(fù)責(zé)人所述基本屬實(shí)，近兩年的數(shù)百萬元的部分項目收入都入了這個賬戶，且就在審計前將資金轉(zhuǎn)入公司對公賬戶上，但是審計人員通過比對分析流水發(fā)現(xiàn)，里面部分業(yè)務(wù)收入是政策規(guī)定取消收費(fèi)后的項目報名費(fèi)收入，屬于違規(guī)收費(fèi)。

最終，一起通過往來賬發(fā)現(xiàn)賬外存放收入、隱匿違規(guī)收費(fèi)、公款私存的真相就浮出了水面。