陳曉靜

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展在催生我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也推動(dòng)了我國的企業(yè)逐漸邁入了一個(gè)新的發(fā)展階段。這就要求企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營中需要有一個(gè)更加明確的發(fā)展方向，同時(shí)也對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作提出更高的標(biāo)準(zhǔn)。在當(dāng)前市場飽和的狀態(tài)下，要想應(yīng)對目前的市場環(huán)境，在此環(huán)境下尋求自己發(fā)展的機(jī)遇，企業(yè)需要從所得稅角度入手對所得稅的匯算清繳辦法深入了解。而本篇文章正是通過對企業(yè)所得稅的匯算清繳辦法問題進(jìn)行一個(gè)針對性的探究，為企業(yè)的發(fā)展提供一些建議。

關(guān)鍵詞：所得稅;財(cái)務(wù)管理;匯算清繳辦法;思考

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)得到了前所未有的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)一派繁榮的景象。繁榮的市場經(jīng)濟(jì)為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)較為融洽的發(fā)展環(huán)境，然而，權(quán)利與義務(wù)并存，在企業(yè)依托于穩(wěn)定的市場發(fā)展的同時(shí)，也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。至此，國家通過行政手段的方式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中獲得的收入按比例計(jì)算進(jìn)行上繳，作為企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的所得稅。而這部分稅務(wù)資金的目的是為了促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與企業(yè)的平衡發(fā)展。但目前對于企業(yè)所得稅的制度還沒有明確的界限，因此，需要對制度存在的缺陷進(jìn)行探究，以便于形成一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算體系。

二、關(guān)于以往的所得稅匯算清繳辦法的介紹

（一）主要內(nèi)容

傳統(tǒng)的所得稅的相關(guān)規(guī)定認(rèn)為：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，財(cái)務(wù)部門必須依照我國稅法中的規(guī)定，對企業(yè)獲得的所有資金進(jìn)行核算。同時(shí)，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的核算規(guī)定以及稅法的相關(guān)法律規(guī)定嚴(yán)格核算并檢查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所收益的具體利潤金額計(jì)算出需要繳納的金額并編制成報(bào)告。

（二）存在的問題

我們不難發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的所得稅匯算清繳辦法在對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算的過程中，仍舊存在著很多的弊端，例如：核算結(jié)果的誤差較大等等。從對所得稅進(jìn)行核算的人員分布上來看，稅務(wù)人員的素質(zhì)與會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和稅務(wù)水平直接掛鉤。鑒于地方性經(jīng)濟(jì)水平的差異，導(dǎo)致各地區(qū)的稅務(wù)人員接受的教育水平不同，在素質(zhì)方面難以比較。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，接受的教育水平較低，自身的綜合素質(zhì)不高，可能會(huì)出現(xiàn)失誤，造成核算結(jié)果存在誤差的現(xiàn)象;其二，傳統(tǒng)的稅務(wù)匯算清繳方法還存在很多的監(jiān)控漏洞。部分地區(qū)并沒有設(shè)置專門的監(jiān)督部門對會(huì)計(jì)人員的核算工作進(jìn)行監(jiān)督，這就可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)部門與企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者之間的交流產(chǎn)生阻礙，在一定程度上不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其三，執(zhí)法力度上存在的問題。部分企業(yè)為了謀求更多的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，一旦被國家發(fā)現(xiàn)，會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。但仍然有部分企業(yè)知法犯法，企圖通過買通執(zhí)法機(jī)關(guān)人員的手段以此來逃避法律的制裁。而國家機(jī)關(guān)體制內(nèi)的機(jī)關(guān)人員被金錢所誘惑，做出一些違反法律的事情，這樣的做法極大的損害了市場的正常發(fā)展，不利于市場經(jīng)濟(jì)有秩序的健康發(fā)展。

（三）解決的措施

為解決傳統(tǒng)稅務(wù)匯算清繳辦法中存在的矛盾，國家必須制定好相關(guān)的經(jīng)濟(jì)稅務(wù)法律，杜絕此類事件的發(fā)生。基于原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制從一定程度上禁錮了企業(yè)出現(xiàn)新的活力。而與之相比的社會(huì)主義下的市場經(jīng)濟(jì)制度則為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)更為穩(wěn)定的環(huán)境。故此，在社會(huì)主義下的市場經(jīng)濟(jì)體制下，新型的稅務(wù)檢查制度建立。對企業(yè)的新發(fā)展起到了推動(dòng)的作用。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化加深了各國之間的聯(lián)系，這也使得市場競爭更加激烈，因此，企業(yè)需要不斷的提高自己的優(yōu)勢，才能贏得市場競爭力。而要想企業(yè)得到更好的發(fā)展，稅務(wù)部門需要調(diào)整稅務(wù)繳納的辦法，強(qiáng)化稅務(wù)部門的職能，給企業(yè)的發(fā)展留有一定的自由空間。

鑒于企業(yè)偷稅漏稅的行為，國家完善了會(huì)計(jì)制度的準(zhǔn)則，對稅務(wù)體系做出了調(diào)整，并加大了處罰力度。針對于企業(yè)偷稅漏稅的行為，政府制定了罰款等嚴(yán)格的處罰手段。國家為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)良好的市場環(huán)境。同時(shí)，政府發(fā)揮經(jīng)濟(jì)職能對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制定了相關(guān)的規(guī)定，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照財(cái)務(wù)部門的需要開展工作，實(shí)現(xiàn)核算工作的順利開展。企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模伴隨著社會(huì)的發(fā)展不斷擴(kuò)大，這就為所得稅的繳納提高了難度。

三、對傳統(tǒng)企業(yè)稅務(wù)匯算清繳辦法的調(diào)整

（一）調(diào)整的內(nèi)容

傳統(tǒng)的稅務(wù)匯算清繳辦法已經(jīng)無法跟上企業(yè)工作的效率，于是新的所得稅匯算清繳制度出現(xiàn)了——金稅三期系統(tǒng)。它對企業(yè)的納稅表的申報(bào)進(jìn)行清晰的界定與分析，對比各項(xiàng)指標(biāo)，對存在異常指標(biāo)的企業(yè)進(jìn)行核查。針對于固有的稅務(wù)匯算清繳辦法中存在的缺陷，新的體系中做出了明確的規(guī)定，內(nèi)容如下：

（1）確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平，上繳的會(huì)計(jì)報(bào)告要有精確的數(shù)據(jù)與完整的內(nèi)容，并根據(jù)法律規(guī)定的制度進(jìn)行具體的清算;

（2）建立健全會(huì)計(jì)報(bào)告的審核制度，下派專門的審核人員對上交的會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查;

（3）嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，根據(jù)相關(guān)要求收取稅款。一旦出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利對企業(yè)的工作進(jìn)行核查，要求企業(yè)補(bǔ)交稅款，情節(jié)嚴(yán)重者，有權(quán)按照法律追究法律責(zé)任;

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照金三大數(shù)據(jù)的預(yù)警系統(tǒng)，通過此機(jī)制促進(jìn)了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范，簡化了整個(gè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了資源的合理利用與信息共享。根據(jù)企業(yè)的稅號，納稅的發(fā)票與先關(guān)的法人、行業(yè)、數(shù)量以及比例都要一一對應(yīng)，使增值稅發(fā)票虛開現(xiàn)象徹底消失。

（二）優(yōu)勢

新型的稅務(wù)匯算辦法可以代替?zhèn)鹘y(tǒng)的所得稅匯算辦法，自有它存在的優(yōu)勢所在?？v觀新的稅務(wù)辦法，其主要在以下幾個(gè)方面有優(yōu)勢：

（1）實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)與聯(lián)系，在傳統(tǒng)的所得稅核算清繳辦法中，稅務(wù)部門和企業(yè)之間的聯(lián)系很少且相對獨(dú)立。而新型的匯算辦法則解決了這一矛盾，加強(qiáng)了企業(yè)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，很好的讓企業(yè)與稅務(wù)部門相配合。稅務(wù)部門對企業(yè)負(fù)責(zé)并為企業(yè)承擔(dān)責(zé)任，給企業(yè)以更大的發(fā)展空間。

（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新型稅務(wù)匯算清繳辦法與以往的所得稅匯算清繳辦法的區(qū)別在于，可以更好的解決企業(yè)稅務(wù)的代理問題。在整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的過程中，企業(yè)需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)，但新的稅務(wù)匯算辦法開始實(shí)行以后，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的價(jià)值充分發(fā)揮出來。在得到法律的保障后，其精確性有了明顯的提高。與此同時(shí)，企業(yè)和稅務(wù)部門以新的準(zhǔn)則和稅法作為所得稅匯算清繳的辦法為基礎(chǔ)，對企業(yè)的所得稅辦法進(jìn)行一個(gè)合理化的完善與整改，有利于企業(yè)的稅務(wù)更加清晰化、明確化。

（三）具體的應(yīng)用

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極貫徹并將新型所得稅匯算辦法與企業(yè)內(nèi)部機(jī)制相配合并合理應(yīng)用。而在具體的應(yīng)用過程中，需要注意到的有以下幾個(gè)方面：

1.將企業(yè)與稅務(wù)部門相聯(lián)系，使得稅務(wù)部門可以充分的了解到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式。將商品按號編碼，根據(jù)大數(shù)據(jù)計(jì)算出商品的增值額與庫存額。落實(shí)五證合一。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該時(shí)刻與稅法制度保持一致性，這就需要，稅務(wù)部門加強(qiáng)與企業(yè)之間的聯(lián)系，做好相關(guān)的宣傳工作，將所得稅的匯算方法明確到企業(yè)的每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。保持企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)知識與國家政策相統(tǒng)一。提高企業(yè)稅務(wù)匯算的效率。

2.對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)工作內(nèi)容進(jìn)行延伸。企業(yè)與財(cái)務(wù)部門深入交流，讓財(cái)務(wù)部門對企業(yè)負(fù)責(zé)并為其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，才可以方便企業(yè)在出現(xiàn)問題時(shí)，便于管理。同時(shí)，企業(yè)需要明確相應(yīng)的法律法規(guī)，使內(nèi)部的企業(yè)會(huì)計(jì)人員以法律法規(guī)來規(guī)范自己的行為。

3.企業(yè)充分發(fā)揮監(jiān)督作用。內(nèi)部檢查與外部監(jiān)督相結(jié)合，形成體系化的監(jiān)督制度，并對一些需要監(jiān)督的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化、分工。同時(shí)，形成一個(gè)社會(huì)性的檢查體系，使整個(gè)企業(yè)的工作人員互相監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)告的透明度與公正度。

4.稅務(wù)部門履行好自己的責(zé)任，要定時(shí)定期的對企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，深入企業(yè)的稅務(wù)匯算清繳工作，明確企業(yè)所得稅匯算工作的整個(gè)流程，杜絕企業(yè)會(huì)計(jì)人員編制一些虛假性的會(huì)計(jì)報(bào)告來隱瞞企業(yè)的經(jīng)營利潤。同時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)該明晰納稅人的購銷合同是否屬實(shí)。按照生產(chǎn)情況與合同進(jìn)行一一查明。對貨物的材料以及收賬等各項(xiàng)目仔細(xì)核查。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)企業(yè)邁入了一個(gè)高速發(fā)展的階段，在這個(gè)階段中，企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，在市場環(huán)境中贏得競爭力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢，就必須要完善自己的財(cái)務(wù)管理體系，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)，按照國家的稅法規(guī)定按時(shí)按量的繳納所得稅，杜絕為謀取私利出現(xiàn)的偷稅漏稅行為?！敖鸲惾凇钡膶?shí)施市政府為了實(shí)現(xiàn)我國稅務(wù)體系合理化的重要舉措，對我過征稅系統(tǒng)的發(fā)展有著極大的影響。因此企業(yè)要開具真實(shí)性的發(fā)票才可以使企業(yè)長久發(fā)展。此外，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國家稅務(wù)法律，配合政府財(cái)務(wù)部門的工作，形成一個(gè)完善的合理化的稅務(wù)匯算清繳體系，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

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