陳秀笑

摘要：集團(tuán)型的民營企業(yè)在大規(guī)?？焖贁U(kuò)張過程中，內(nèi)部管控制度不健全，具有民營和集團(tuán)組織的通?。航M織架構(gòu)不明確，機(jī)制不完善，管理不規(guī)范，文化底蘊(yùn)不深，部門內(nèi)耗突顯，人員素質(zhì)參差不齊，內(nèi)控系統(tǒng)存在薄弱環(huán)節(jié)，在某些特殊領(lǐng)域容易滋生腐敗?；赬公司在媒介廣告采購過程中發(fā)生的舞弊行為，對企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找出發(fā)生舞弊行為的原因，運(yùn)用內(nèi)部控制基本原理及構(gòu)建企業(yè)廉政文化，提出解決問題的對策。

關(guān)鍵詞：民營;職業(yè)舞弊;內(nèi)部控制;防范

一、媒介采購舞弊案分析

X公司媒介網(wǎng)絡(luò)廣告投放平臺包括網(wǎng)易、搜狐視頻、樂視網(wǎng)、酷狗、人人網(wǎng)、PPTV、愛奇藝PPS、暴風(fēng)影音、芒果TV，通過檢查廣告是否按合同排期表的要求按時(shí)按量播放，收集由第三方公司提報(bào)廣告效果監(jiān)測數(shù)據(jù)報(bào)告，查證劇情網(wǎng)絡(luò)植入及網(wǎng)絡(luò)廣告投放項(xiàng)目是否指定代理商執(zhí)行，是否經(jīng)第三方公司提供檢測報(bào)告證實(shí)。結(jié)果證據(jù)確鑿證實(shí)媒介部主管與某長期合作的廣告公司的業(yè)務(wù)員內(nèi)外勾結(jié)成立暗中參股的皮包公司，該皮包公司成立一個(gè)月后開始合作簽訂第一單合同，合作期間三年多。

從該案例分析舞弊三角理論，舞弊是指以故意的行為獲得不當(dāng)或非法的利益，舞弊行為主要有兩個(gè)特征：一是主觀故意;二是獲得不當(dāng)或非法利益。舞弊在一念之間，舞弊三角理論認(rèn)為若要進(jìn)行舞弊的話，一定要具備三個(gè)條件：壓力、機(jī)會與借口，舞弊黑三角中最關(guān)鍵的因素是機(jī)會。1、壓力（動(dòng)機(jī)）的來源：媒介部主管炒股的行為產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)上的壓力，也是舞弊的動(dòng)機(jī)。2、機(jī)會的出現(xiàn)：（1）當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)廣告立法不完善，網(wǎng)絡(luò)廣告的發(fā)布運(yùn)行不合理，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)很難合理評估，網(wǎng)絡(luò)廣告形式主要是視頻植入廣告包括原創(chuàng)視頻和其他視頻里面加入公司的產(chǎn)品進(jìn)行廣告宣傳，廣告合同立項(xiàng)收費(fèi)沒有參照標(biāo)準(zhǔn)。（2）因?yàn)榻M織架構(gòu)不明確，管理不規(guī)范，網(wǎng)絡(luò)廣告部不歸屬采購中心管理，采購內(nèi)部管控監(jiān)督體系未能覆蓋網(wǎng)絡(luò)廣告采購部分，網(wǎng)絡(luò)廣告采購內(nèi)部控制與流程不完善，如未建立供應(yīng)商評估選擇與關(guān)系管理，采購招投標(biāo)與價(jià)格管理等。（3）敏感性崗位不實(shí)行定期輪崗，時(shí)間長了就難以避免“輕車熟路”、“老朋友好辦事”的現(xiàn)象出現(xiàn)，缺乏發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為的內(nèi)部控制，創(chuàng)造了內(nèi)外勾結(jié)私下成立皮包公司的機(jī)會。3、借口（道德取向）：媒介部主管辯說是私下結(jié)交甚好屬于私人借款，借款本息已如數(shù)歸還。

二、預(yù)防舞弊，采取一系列的防范措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系是防范舞弊行為的最有效手段之一。內(nèi)部控制主要包括：控制環(huán)境、控制活動(dòng)與措施、風(fēng)險(xiǎn)識別和評估、信息溝通與反饋、監(jiān)督和評價(jià)。根據(jù)公司的發(fā)展周期和經(jīng)營管理的特點(diǎn)，編制適合的內(nèi)部控制體系，合理地監(jiān)督公司生產(chǎn)過程中涉及到的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、人力資源管理等內(nèi)容。針對評估的企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施一系列的控制活動(dòng)例如職責(zé)劃分與授權(quán)、實(shí)物控制、業(yè)績評價(jià)等來防范舞弊行為。

2.建立采購內(nèi)部控制與流程。（1）供應(yīng)商評估選擇與關(guān)系管理。建立科學(xué)供應(yīng)商評估與準(zhǔn)入制度，確定合格的供應(yīng)商清單，健全公司統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò);供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查;新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入，由采購部根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò);在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議;對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和考核評價(jià)。（2）采購招投標(biāo)與價(jià)格管理。健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格;采購部應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本過程或市場價(jià)格變動(dòng)趨勢，確定重要物資品種的采購執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格;建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價(jià)格走勢商情分析，搭建比價(jià)信息系統(tǒng)，規(guī)范采購比價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程。從源頭采購減少中間商環(huán)節(jié)，直接跟媒介網(wǎng)絡(luò)平臺合作。（3）采購會計(jì)控制。通過采購付款節(jié)點(diǎn)的管控及價(jià)格維護(hù)和對賬環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。（4）構(gòu)建采購、供應(yīng)商管理核心價(jià)值觀?！安少徣藛T不能與供應(yīng)商有任何私下的交往，包括不能和供應(yīng)商吃飯等。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)，就立即炒掉，這是一個(gè)不可逾越的紅線?！?/p>

3.建設(shè)信息化系統(tǒng)如OA辦公系統(tǒng)，將內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)嵌入信息化系統(tǒng)，執(zhí)行合同制度審批流程和監(jiān)督機(jī)制。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的完善，財(cái)務(wù)管理部門提供的數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確反映公司的營業(yè)狀況，才有利于公司分析存在的問題，改善經(jīng)營管理。財(cái)務(wù)管理包括籌資、投資、營運(yùn)資金、股利分配管理等貫穿了公司資金流動(dòng)全過程。公司從制度建設(shè)、人員安排、體制完善、監(jiān)管機(jī)制等方面入手，重視財(cái)務(wù)管理，才能從根本上保證公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，制止公司內(nèi)部舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生，促使公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制的自我評估，隨著內(nèi)部外環(huán)境的變化完善健全企業(yè)內(nèi)部控制體系來改善企業(yè)的經(jīng)營管理和控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制

1.在公司官網(wǎng)等公司媒介上設(shè)立舉報(bào)郵箱、舉報(bào)電話，鼓勵(lì)大家積極如實(shí)舉報(bào)，職務(wù)舞弊的敗露往往是來自于各種舉報(bào)，絕大多數(shù)的舉報(bào)線索則來自于受害公司或組織的內(nèi)部雇員暗中舉報(bào)。2.加強(qiáng)與集團(tuán)財(cái)務(wù)、法務(wù)、人資等部門的溝通與聯(lián)系，以及時(shí)有效地應(yīng)對和預(yù)防新情況新問題。3.加強(qiáng)對發(fā)現(xiàn)問題的整改情況的追蹤力度，并建議相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對不作為、不負(fù)責(zé)的人和事給予嚴(yán)肅的懲處。4.加強(qiáng)對各個(gè)重要領(lǐng)域的審計(jì)，將深入關(guān)注指定長期供應(yīng)商問題、“長臂”操縱供應(yīng)商問題、以及內(nèi)外勾結(jié)參股客戶公司的問題等，為反腐及提高公司的效率與效益獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。5.引進(jìn)人才，強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)操守，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。6.加強(qiáng)與公安、法院、檢察院的溝通與聯(lián)系，采取一切可采取的手段嚴(yán)厲打擊一切違紀(jì)違法行為，保障公司健康有序、良性運(yùn)營發(fā)展，同大家一起打造一個(gè)充滿正能量、充滿激情、充滿創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)。

（三）重視企業(yè)廉政文化建設(shè)

內(nèi)部控制對于串通舞弊是沒有任何作用的，因?yàn)樗蚱屏藘?nèi)部控制相互制衡的底線。重視企業(yè)文化建設(shè)，建立核心價(jià)值觀，構(gòu)建人文理念，勇于擔(dān)當(dāng)，對工作結(jié)果負(fù)責(zé)，不推卸責(zé)任，敢于創(chuàng)新，大膽突破，提升業(yè)務(wù)能力，努力達(dá)成業(yè)績指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量，始終堅(jiān)持以公司倡導(dǎo)的公平、公正、透明健康的合理理念為自己的行為準(zhǔn)則，廉潔奉公，絕不貪污受賄，不以權(quán)謀私。邀請公安司法人員來開展廉政教育，通過實(shí)際發(fā)生的案件，闡明觸犯法律將付出慘重代價(jià)、失去人生自由、給家人帶來傷害等嚴(yán)重后果，給予警示。

為了推動(dòng)公司的廉政建設(shè)，弘揚(yáng)公司的優(yōu)良傳統(tǒng)，杜絕給公司造成名譽(yù)、經(jīng)濟(jì)、品牌、知識產(chǎn)權(quán)等方面的損失，與全體職員簽訂廉政承諾書，內(nèi)容如下：1.保證本人為本部門廉政建設(shè)的第一責(zé)任人（本條適應(yīng)于部門正副職負(fù)責(zé)人）;2.始終堅(jiān)持以公司倡導(dǎo)的公平、公正、透明、健康的合作理念為自己日常對外工作過程中的行為準(zhǔn)則;3.本人承諾自覺接受及配合公司關(guān)于廉政建設(shè)方面的相關(guān)監(jiān)督與檢查;4.保證本人的工作行為均依法開展，不藉工作之便謀取私利，不與客戶或供應(yīng)商相互串通，損害公司的合法權(quán)益;5.保證本人在工作過程中拒絕紅包、提成、回扣、饋贈和宴請等商業(yè)賄賂行為，并主動(dòng)及時(shí)地報(bào)告客戶的不良行為;6.保證本人不籍工作之便向客戶借款，也不借款給客戶，不與客戶發(fā)生任何私人的經(jīng)濟(jì)往來;7.保證本人在公司任職期間不在外兼職，否則本自愿將所有兼職的收入繳歸公司所有;8.保證本人不泄露公司機(jī)密，不竊取公司機(jī)密;9.保證本人在工作過程中不以任何手段排斥具備合法資質(zhì)的供應(yīng)商參與正當(dāng)競爭;10.除了在事前已獲得集團(tuán)總部書面同意外，保證本人在工作中不與本人參股的公司（單位）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來（包括但不限于做生意、互相借貸款項(xiàng)等）;11.保證本人在工作中不與本人的親屬（包括：父母、配偶、子女、兄弟姐妹）參股的公司（單位）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來（包括但不限于做生意、互相借貸款項(xiàng)等）。12.若本人違反上述4-11條的承諾：（1）公司有權(quán)隨時(shí)解除與本人的勞動(dòng)合同;（2）涉及違法所得和不當(dāng)利益的，本人應(yīng)主動(dòng)依法上繳給公司并由公司依法進(jìn)行處理;（3）給公司造成損失的，本人自愿賠償給公司造成的實(shí)際損失（若公司未行使與本人解除勞動(dòng)合同的權(quán)利，公司可按本人逐月工資的20%進(jìn)行扣除直至彌補(bǔ)給公司造成的實(shí)際損失;若公司行使與本人解除勞動(dòng)合同的權(quán)利，公司可按給公司造成的實(shí)際損失的標(biāo)準(zhǔn)，于本人工資中一次性進(jìn)行扣除，若還不足以彌補(bǔ)的，公司仍有權(quán)進(jìn)行依法主張）。

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