王莉民

摘要：2018年11月中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》，力爭(zhēng)用3-5年時(shí)間基本建成全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。為適應(yīng)“雙一流”大學(xué)建設(shè)需要，在高校校院兩級(jí)管理的背景下，建立學(xué)院經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于加強(qiáng)學(xué)校對(duì)各項(xiàng)資金的管理，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出行為，提高資金使用效益和效率。因此，如何構(gòu)建高校各學(xué)院預(yù)算經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)是一個(gè)亟待研究的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：高校;預(yù)算經(jīng)費(fèi);績(jī)效

2018年11月中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》，力爭(zhēng)用3-5年時(shí)間基本建成全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。為適應(yīng)“雙一流”大學(xué)建設(shè)需要，在高校校院兩級(jí)管理的背景下，建立學(xué)院經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，有利于加強(qiáng)學(xué)校對(duì)各項(xiàng)資金的管理，進(jìn)一步規(guī)范學(xué)院各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出行為，提高資金使用效益和效率。因此，如何構(gòu)建高校各學(xué)院預(yù)算經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)是一個(gè)亟待研究的問(wèn)題。

一、文獻(xiàn)回顧

Henry（2002）這樣定義績(jī)效預(yù)算，通過(guò)對(duì)績(jī)效的衡量，來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行效果，將政府部門的績(jī)效與預(yù)算資源的分配聯(lián)系起來(lái)，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的效益，強(qiáng)調(diào)結(jié)果，注重事后的監(jiān)督。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)既包括正式的、可量化的、指標(biāo)化的，也包括一些非正式的，如聲譽(yù)排名或者同行口碑等。針對(duì)整個(gè)高校來(lái)說(shuō)，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括畢業(yè)生就業(yè)率、學(xué)生人數(shù)、畢業(yè)生的整體素質(zhì)等;而對(duì)于高校內(nèi)部即學(xué)校和各院系之間，指標(biāo)主要包括學(xué)生人數(shù)、科研工作完成量，科研成果轉(zhuǎn)化率、學(xué)生參賽得獎(jiǎng)級(jí)別、教學(xué)獎(jiǎng)項(xiàng)等。

陸瑩、王小玉（2014）從博弈論的角度來(lái)分析高效預(yù)算存在的問(wèn)題，認(rèn)為導(dǎo)致高校預(yù)算問(wèn)題的重要原因是管理中的尋租行為，提出改進(jìn)意見(jiàn)：公開(kāi)披露預(yù)算信息、完善預(yù)算執(zhí)行考核平鍵制度、完善會(huì)計(jì)核算體系與預(yù)算修正以降低尋租行為，提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效能。

蒙親絨（2015）認(rèn)為造成高校預(yù)算管理松弛的驅(qū)動(dòng)因素主要是成本補(bǔ)償機(jī)制和分級(jí)預(yù)算管理體制，應(yīng)該完善考核體系，消滅“人”的消極因素，合理配置資源，實(shí)現(xiàn)高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

劉顏華（2018）通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外高校預(yù)算管理現(xiàn)狀的研究及分析具體案例，重新設(shè)計(jì)科學(xué)高效的市屬高校預(yù)算管理體系，為示例高校設(shè)計(jì)一套完善的預(yù)算分配、執(zhí)行監(jiān)督、數(shù)據(jù)分析、績(jī)效考核等具體方案，使人、財(cái)、物、事的管理一體化，使預(yù)算管理真正成為提高高校管理水平的有效手段。

二、構(gòu)建高校各學(xué)院預(yù)算經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)遵循的原則

（一）科學(xué)性原則

遵循高等教育發(fā)展規(guī)律，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，科學(xué)進(jìn)行項(xiàng)目支出分類，根據(jù)確定的項(xiàng)目類別設(shè)置對(duì)應(yīng)的二級(jí)績(jī)效指標(biāo)，構(gòu)建比較完整的績(jī)效考核指標(biāo)體系。

（二）系統(tǒng)性原則

高校預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須處理好指標(biāo)設(shè)立、目標(biāo)編制、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的相互關(guān)系，推進(jìn)預(yù)算管理與績(jī)效管理的深度融合，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)作用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與績(jī)效管理一體化。

（三）合理性原則

合理安排績(jī)效考核評(píng)價(jià)內(nèi)容，盡量符合高等教育的特點(diǎn)，引導(dǎo)學(xué)院進(jìn)一步聚焦“雙一流”建設(shè)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。堅(jiān)持簡(jiǎn)便易行，注重實(shí)效，宜于操作，形成細(xì)化量化、可比可測(cè)的考核指標(biāo)體系。堅(jiān)持優(yōu)化調(diào)整，在方案實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)各高校發(fā)展實(shí)際，不斷完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（四）可行性原則

建立可行的績(jī)效考核機(jī)制與評(píng)價(jià)體系，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理的剛性約束，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)在預(yù)算管理中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、項(xiàng)目管理、績(jī)效管理的有效結(jié)合，全面提高資金使用的效率與效益。

三、評(píng)價(jià)指標(biāo)

學(xué)院運(yùn)行經(jīng)費(fèi)是學(xué)院開(kāi)展正常教育教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，設(shè)置指標(biāo)、構(gòu)建指標(biāo)體系是績(jī)效評(píng)價(jià)工作的中心環(huán)節(jié)。而指標(biāo)體系實(shí)際上是績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容的具體反映，它將資金所投入的項(xiàng)目的具體活動(dòng)內(nèi)容及預(yù)期所要達(dá)到的目標(biāo)以不同的指標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)出來(lái)，為此，對(duì)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)也就是通過(guò)設(shè)置不同的指標(biāo)和賦予一定指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)以上業(yè)務(wù)按資金投入、使用、產(chǎn)出效果的等活動(dòng)的評(píng)價(jià)，按照項(xiàng)目目標(biāo)管理的視角可以分為以下階段：項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目效果、項(xiàng)目效率四方面。根據(jù)此四階段的活動(dòng)內(nèi)容構(gòu)建運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系如下：

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)：包括項(xiàng)目目標(biāo)設(shè)置、項(xiàng)目決策、資金投入預(yù)算

1.項(xiàng)目目標(biāo)：包含項(xiàng)目目標(biāo)內(nèi)容是否明確、細(xì)化、量化是否符合學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與定位。

2.決策過(guò)程：包含決策依據(jù)和決策程序。主要講述項(xiàng)目的申報(bào)是否有科學(xué)、切實(shí)可行的依據(jù)，是否有落實(shí)推進(jìn)措施。

3.資金預(yù)算投入數(shù)：主要講述各業(yè)務(wù)活動(dòng)需要投入的項(xiàng)目資金的測(cè)算數(shù)，是否有測(cè)算依據(jù)及執(zhí)行預(yù)算的明細(xì)。

（二）項(xiàng)目管理：包括資金的支出管理制度、目標(biāo)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施、資金的使用結(jié)構(gòu)

1.項(xiàng)目資金的支付制度：財(cái)務(wù)審批制度是否健全;支出決策是否透明、審批手續(xù)是否完備。

2.組織實(shí)施：各業(yè)務(wù)活動(dòng)是否按計(jì)劃實(shí)施、是否有組織機(jī)構(gòu)保障，領(lǐng)導(dǎo)是否分工明確、責(zé)權(quán)是否一致。

3.項(xiàng)目資金使用結(jié)構(gòu)：資金使用結(jié)果是否合理、是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖谂灿矛F(xiàn)象。

（三）項(xiàng)目效果：主要是指項(xiàng)目實(shí)施后預(yù)期完成的項(xiàng)目目標(biāo)，重點(diǎn)反映教育教學(xué)、人才培養(yǎng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)所達(dá)到的數(shù)量和質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)，以及項(xiàng)目預(yù)期達(dá)到的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。包括教育教學(xué)質(zhì)量、學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模、師資隊(duì)伍建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、黨建與思想政治教育、教學(xué)條件保障。

1.教育教學(xué)質(zhì)量：國(guó)家級(jí)“一流專業(yè)”數(shù)、省級(jí)“一流專業(yè)”數(shù)、國(guó)家級(jí)“一流課程”、省級(jí)“一流課程”、重大教學(xué)成果獎(jiǎng)數(shù)等。

2.學(xué)生培養(yǎng)規(guī)模：包括普通本科生數(shù)、碩士博士研究生數(shù)。

3.師資隊(duì)伍建設(shè)：教師培養(yǎng)培訓(xùn)工作、人力資源的合理配置、人才工作。

4.學(xué)科建設(shè)工作：學(xué)科點(diǎn)建設(shè)、學(xué)位點(diǎn)建設(shè)、研究基地建設(shè)、學(xué)科梯隊(duì)建設(shè)。

5.黨建與思想政治教育：領(lǐng)導(dǎo)班子思想作風(fēng)和組織建設(shè)、教職工和學(xué)生思想教育。

6.教學(xué)條件保障：包括圖書(shū)資料購(gòu)置、教學(xué)設(shè)備購(gòu)置等。

（四）項(xiàng)目效率：包括項(xiàng)目完成質(zhì)量、完成時(shí)效、完成成本

1.完成質(zhì)量：項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到。

2.完成時(shí)效：項(xiàng)目是否按期完成。

3.完成成本：項(xiàng)目完成成本是否在預(yù)算經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)。

以上是按照項(xiàng)目目標(biāo)管理的視角，在四個(gè)階段設(shè)置運(yùn)行經(jīng)費(fèi)績(jī)效指標(biāo)，完整的指標(biāo)體系構(gòu)建還包括指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)權(quán)數(shù)，指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的權(quán)數(shù)是整個(gè)指標(biāo)體系構(gòu)建中的難點(diǎn)，要根據(jù)指標(biāo)在整個(gè)指標(biāo)體系中的重要程度及其性質(zhì)來(lái)定。

四、評(píng)價(jià)方案的實(shí)施步驟

完整的預(yù)算績(jī)效管理是一種“前評(píng)審、中監(jiān)督、后評(píng)價(jià)”的管理模式。

（一）“前評(píng)審”是指在項(xiàng)目立項(xiàng)階段，高校財(cái)務(wù)處組織有關(guān)專家對(duì)學(xué)院所申報(bào)項(xiàng)目材料審核和批復(fù)，主要審核項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性及項(xiàng)目推進(jìn)的措施、項(xiàng)目預(yù)算資金的依據(jù)及資金開(kāi)支制度是否科學(xué)、合理，是否健全，是否切實(shí)可行。

（二）“中監(jiān)督”是指項(xiàng)目實(shí)施階段，檢查項(xiàng)目推進(jìn)的落實(shí)情況、預(yù)算資金的執(zhí)行情況，整個(gè)項(xiàng)目推進(jìn)工作是否按申報(bào)書(shū)計(jì)劃執(zhí)行。

（三）“后評(píng)價(jià)”是指在項(xiàng)目實(shí)施完成之后，評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的效果、效率。為了保證評(píng)價(jià)的真實(shí)有效，可以先由各學(xué)院組織自評(píng)，最后再由財(cái)務(wù)處組織專家在學(xué)院自評(píng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行再評(píng)價(jià)。

五、結(jié)語(yǔ)

實(shí)施學(xué)院運(yùn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作是貫徹黨的十九大精神、落實(shí)《預(yù)算法》要求的體現(xiàn)，不斷深化高校全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理，從而建立全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，切實(shí)做到“花錢必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)、問(wèn)責(zé)必從嚴(yán)”，解決困擾高校的“重投入輕管理、重支出輕績(jī)效”的慣性思維和某些領(lǐng)域預(yù)算資金使用低效無(wú)效問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸瑩，王小玉.高校預(yù)算管理中的尋租行為分析—基于博弈論的視角[J].會(huì)計(jì)之友，2014 （16）：108-111.

[2]蒙親絨.基于預(yù)算松弛的高校預(yù)算管理優(yōu)化研究[J].會(huì)計(jì)之友，2015 （1）：69-71.

[3]M Holzer，LB Mullins，M Ferreira，P Hoontis.Implementing Performance Budgeting at the State Level：Lessons Learned from New Jersey[J].International Journal of Public Administration，2015，38 （12）：1-12.

[4]劉顏華.高校校院兩級(jí)預(yù)算管理的研究——以G 高校為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018 （12）.