高秉龍

摘 要：稅制改革是一項長期而又復(fù)雜和充滿挑戰(zhàn)的過程，良好的財政情況對國家發(fā)展起到積極的作用。稅收作為國家財政收入的主要來源，長期以來受到世界各國政府和相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业年P(guān)注。

關(guān)鍵詞：馬來西亞：稅改制度：經(jīng)濟差異

文章編號：1004-7026（2019）24-0142-07 ? ? ? ?中國圖書分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A

2018年5月，馬來西亞審查國家的財政情況后發(fā)現(xiàn)，該國的財政狀況糟糕，國家財政赤字和債務(wù)規(guī)模已經(jīng)使國家財政處于脆弱時期，財政收入無法滿足聯(lián)邦政府的支出項目和國家發(fā)展需求。因此，政府出臺了一系列稅收改革的政策，例如出臺新稅種、調(diào)整現(xiàn)有稅率、嚴格審計與執(zhí)法，希望在不嚴重影響居民生活水平和促進經(jīng)濟發(fā)展的情況下提高政府收入，促進國民經(jīng)濟和社會的全面發(fā)展。在我國，黨的十八屆三中全會提出財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，意味著財政職能是要不斷往外拓展，從經(jīng)濟領(lǐng)域伸展到國家治理的領(lǐng)域。黨的十九大報告指出，深化稅收制度改革，健全地方稅體系，這也是我國下一步稅收制度的重要抓手。隨著我國全面深化改革的進一步加深，減稅降費改革等政策也在進一步實施，稅收作為財政收支兩條線的關(guān)鍵之一，在更好發(fā)揮政府作用和推動國家治理體系現(xiàn)代化進程中具有突出地位[1-2]。

因此，將馬來西亞聯(lián)邦政府的稅制改革和我國稅制調(diào)整進行了對比，總結(jié)了馬來西亞的經(jīng)驗和教訓(xùn)，為我國“減稅降費”提供方向，以更好地實現(xiàn)預(yù)期改革目標。

1 ?中馬兩國背景差異

1.1 ?中馬兩國國內(nèi)經(jīng)濟形式存在差別

受2008年國際金融危機的影響，馬來西亞國內(nèi)經(jīng)濟增長放緩，出口下降，馬來西亞出口僅對美國仍維持有限增長，增幅僅為2.8%，對其主要貿(mào)易伙伴出口均出現(xiàn)不同程度的下降。2009年后，馬來西亞聯(lián)邦政府采取了多項刺激經(jīng)濟和內(nèi)需增長的措施，但是其效果不是非常顯著。自2010年后，國民經(jīng)濟發(fā)展進一步受挫，經(jīng)濟發(fā)展緩慢，對其主要貿(mào)易伙伴出口均出現(xiàn)程度不同下降。如圖1所示，馬來西亞自2010年后，經(jīng)濟發(fā)展緩慢，GDP波動較大，國民經(jīng)濟發(fā)展進一步受挫，2015年馬來西亞的GDP出現(xiàn)了較大負增長，負增長率高達12.254%。據(jù)馬來西亞國家統(tǒng)計局（Department of Statistics Malaysia，DSM）統(tǒng)計，2016年馬來西亞貨物進出口額為3 584億美元，比上年同期下降4.7%。其中，出口1 897.4億美元，下降4.8%;進口1 686億美元，下降4.2%。貿(mào)易順差210億美元，下降12.2%。2018年5月新政府成立后，立刻對國民經(jīng)濟進行整合，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)債務(wù)占60%以上，并且每年以8%左右的增長率上升;馬來西亞的國外債務(wù)包括從海外市場借貸和相關(guān)國家借貸，每年平均以17%左右的增長率上升;總債務(wù)則以每年大約7%的增長率增加。至2015年，馬來西亞聯(lián)邦政府的總債務(wù)已經(jīng)突破了10 000億林吉特（Malaysian ringgit簡稱MYR，RM）。林吉特也稱令吉，是馬來西亞的貨幣名稱，由馬來西亞國家銀行發(fā)行，貨幣面值分為100林吉特、50林吉特、20林吉特、10林吉特、5林吉特、1林吉特、50仙（0.5林吉特）、20仙（0.2林吉特）、10仙（0.1林吉特）、5仙（0.05林吉特）。林吉特兌人民幣為1∶1.7左右）。在此后3年中，債務(wù)進一步增加，至2018年，馬來西亞聯(lián)邦政府債務(wù)比2017年又增加5.36%，突破12 000億MYR。

我國自從改革開放以來，特別是確立中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制以來，經(jīng)濟長期呈現(xiàn)高速增長的勢頭，如圖2所示。進入2012年后，我國GDP增速放緩，進入了經(jīng)濟新常態(tài)，我國經(jīng)濟進入中高速增長時期，我國GDP總體上維持年平均增長率7.45%。黨的十九大后，我國立足與預(yù)期增速目標下調(diào)、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型等認識，進一步推動經(jīng)濟增長的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，推動我國經(jīng)濟發(fā)展從中高速向質(zhì)量型發(fā)展轉(zhuǎn)變[3-5]。

通過對比可以發(fā)現(xiàn)，我國GDP增速雖然下滑，但是國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢良好。反觀馬來西亞，其GDP波動大，相較于我國而言，馬來西亞國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢不容樂觀。我國GDP的規(guī)模大，遠遠超過馬來西亞，即使國內(nèi)經(jīng)濟的某方面發(fā)生問題，也可以迅速調(diào)整，不至于影響整個國家的財政稅收和經(jīng)濟發(fā)展。但是馬來西亞卻不同，該國經(jīng)濟規(guī)模小，牽一發(fā)而動全身，甚至某行業(yè)的動蕩會直接影響國民經(jīng)濟的發(fā)展和財政稅收[6-7]。

1.2 ?中馬兩國財政收入的差異

在馬來西亞聯(lián)邦政府財政收入方面，情況不容樂觀。2011—2018年，馬來西亞聯(lián)邦財政受經(jīng)濟發(fā)展制約，財政收入的正常增長也受到限制。2011—2014年，財政總收入處于增長期間，其中2012年同比增長12.3%，2013年同比增長6.02%，如表1所示。但2014年后，財政收入出現(xiàn)連續(xù)兩年財政收入下降，其中2015年財政總收入同比下降0.69%，2016年同比下降了3.4%，此后馬來西亞聯(lián)邦財政總收入受政府調(diào)控影響，以年增長率6%左右的增長率開始回升。

我國財政收入的絕對數(shù)呈現(xiàn)連年增長的趨勢，平均年增長率達10%左右，但是自2011年之后，由于一系列稅制改革和調(diào)整政策的實施，我國財政收入的增長率總體處于下滑趨勢。如表2所示，2011年是2011—2018年財政收入增長最高的一年，同比增長率高達25.0%，2012年財政收入增長率急速下滑至12.9%。2016年財政收入同比增長率僅為4.5%，在近8年來，增長率最低。雖然2017年財政收入增長率相較上一年有所增長，但是2018年財政收入隨著國家進一步的“減稅降費”的實施，財政收入下滑1.2個百分點。

馬來西亞聯(lián)邦政府的財政收入波動大，甚至一度出現(xiàn)連續(xù)兩年的負增長。2018年5月，馬來西亞聯(lián)邦政府發(fā)現(xiàn)，馬來西亞已經(jīng)深陷財政危機多年，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展與財政危機互相影響。我國由于經(jīng)濟規(guī)模遠超馬來西亞，因此財政收的規(guī)模也比馬來西亞大，收入來源更加廣泛，我國財政收入一直維持相對穩(wěn)定增長[8]。

1.3 ?中馬兩國現(xiàn)行稅制的差異

馬來西亞主要稅收制度的建立以澳大利亞和英國的稅制體系為藍圖，結(jié)合馬來西亞的國情而制定。馬來西亞聯(lián)邦政府和各州政府實行分稅制，聯(lián)邦財政部統(tǒng)一管理并負責(zé)制定稅收政策，聯(lián)邦政府稅、聯(lián)邦政府與地方共享稅和地方稅由馬來西亞聯(lián)邦政府、各個州政府和市鎮(zhèn)3套各自獨立的稅務(wù)機構(gòu)或授權(quán)部門分別征收，相關(guān)稅務(wù)的征收范圍與稅收利益歸屬一致。馬來西亞現(xiàn)行稅種如表3所示。稅種分為直接稅和間接稅，直接稅是對個人或公司的收入和財富征收的稅，該稅直接支付給政府，直接稅有所得稅和不動產(chǎn)收稅等，負責(zé)直接稅的法定機構(gòu)是馬來西亞稅務(wù)局（LHDN）。間接稅是指對消費商品和服務(wù)并間接支付給政府的人征收的稅，間接稅包括商品和服務(wù)稅、服務(wù)稅、營業(yè)稅等，負責(zé)間接稅的政府機構(gòu)是馬來西亞皇家海關(guān)署（RMCD）[9-11]。

我國現(xiàn)行稅制由實體和程序兩種法律體系構(gòu)成，對征收范圍、主體稅種、征管辦法等進行了法律層面的規(guī)定。受我國發(fā)展中國家的實際、生產(chǎn)力發(fā)展水平的狀況、征收管理的水平、政策預(yù)期目標制定等因素的影響，我國稅制結(jié)構(gòu)為復(fù)合稅制，即多種稅種的有效組合和協(xié)調(diào)。在我國實際的復(fù)合稅制下，實施流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅制模式，如表4所示。

就稅種和內(nèi)容而言，馬來西亞的稅收種類較少，而且存在多種抵扣和相關(guān)免稅政策，比如雇傭一定比例的當?shù)貏趧恿梢韵硎軠p稅政策，稅收制度繼承自英聯(lián)邦國家相較于我國比較穩(wěn)定，而我國雖然也有這方面的優(yōu)惠政策，但是依舊不成熟，操作繁雜，稅收制度和相關(guān)法律也在不斷完善[12-13]。

2 ?中馬兩國的稅收調(diào)整

2.1 ?馬來西亞的稅收調(diào)整

馬來西亞聯(lián)邦政府因經(jīng)濟增長不樂觀，出現(xiàn)GDP下滑的情況，進行稅制改革和相關(guān)稅收政策的調(diào)整，使得GDP再次復(fù)蘇并且保持4%以上的增長，以促進就業(yè)和社會發(fā)展。馬來西亞聯(lián)邦政府的具體做法包括：捋順財政體制，更好地服務(wù)和管理稅收;根據(jù)實際情況增加新稅種保護國民健康和提升政府財政收入;設(shè)立稅收識別系統(tǒng)減少偷稅漏稅的情況，保護政府財政收入;調(diào)整部分稅率和稅種增加政府的收入，以便有足夠的財政資金促進馬來西亞各方面的均衡與發(fā)展;馬來西亞政府根據(jù)市場和國家財政情況積極調(diào)整稅收相關(guān)法律，確保納稅人了解聯(lián)邦政府稅收政策和納稅意愿，確保納稅單位有明確法律條例可依[14-16]。

（1）捋順財政體制。馬來西亞聯(lián)邦財政進行體制改革，包括調(diào)整財政預(yù)算理論，加強財政管理與內(nèi)外部監(jiān)督，重組和合理化政府債務(wù)，提高政府收入，加強公民健康和社會福利保護，提高實際可支配收入，提升教育支出，釋放新經(jīng)濟的力量，面對全球挑戰(zhàn)抓住機遇，重新定義政府在企業(yè)中的作用，確保公平的經(jīng)濟可持續(xù)增長[17]。

（2）增加新的稅種。2019年6月1日起，馬來西亞向機場出境人士征收離境稅，離境前往東盟國家的乘客被征收20 MYR，前往東盟以外國家的乘客則征收40 MYR;2019年4月1日起，對每100 mL含糖量超過5 g的非酒精飲料和含糖量超過12 mL的果汁，征收40仙/L的稅款。

（3）設(shè)立收稅識別系統(tǒng)。截至2018年12月底，馬來西亞總計約有907 065家中小型企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量占據(jù)馬來西亞總企業(yè)數(shù)量的98.5%，其中89.2%集中在服務(wù)業(yè)。但是，88%左右的中小企業(yè)卻存在偷稅漏稅行為，使馬來西亞聯(lián)邦財政稅收收入受到巨大的影響。馬來西亞稅務(wù)部門為了解決偷稅漏稅問題，將實行更嚴格的稅收審計和執(zhí)法，計劃為所有18歲以上的馬來西亞人和公司實體分配一個稅號。通過提供一種跟蹤潛在應(yīng)納稅個人和公司的方式來擴大該國的稅網(wǎng)，新的稅收識別系統(tǒng)計劃于2021年1月生效[18]。

（4）調(diào)整部分稅種的稅率。馬來西亞為填補該國的財政赤字，調(diào)整部分稅種的原來稅率，賭場執(zhí)照每年的更新費（稅）將從1.2億MYR調(diào)高到1.5億MYR，賭場稅將調(diào)高至35%;政府會對地產(chǎn)銷售和地產(chǎn)公司股份的盈利，重新調(diào)整產(chǎn)業(yè)盈利稅，公司、非公民和非永久居留人士，產(chǎn)業(yè)盈利稅從5%調(diào)漲至10%，公民及永久居留人士，產(chǎn)業(yè)盈利稅從0%調(diào)漲至5%;印花稅從原本的3%調(diào)高至4%。將超過200萬MYR的收入稅從目前的28%增加到30%，預(yù)計將影響該國約2 000名高收入者[19-20]。

（5）馬來西亞聯(lián)邦政府政府調(diào)整和完善稅收相關(guān)法律和政策。2018年“銷售稅法”（第806號法案）和“2018年服務(wù)稅法”（第807號法案）出臺，相關(guān)稅收的法律條例被官方機構(gòu)進行了解釋和修改，使得執(zhí)法機構(gòu)和納稅人有法可依，提高了馬來西亞聯(lián)邦政府的稅收效率。

2.2 ?我國減稅降費的調(diào)整

近年來，我國立足于經(jīng)濟下行的情況，通過稅收方式減免和降低部分行政事業(yè)性收費，激發(fā)微觀主體的活力。

（1）企業(yè)所得稅。針對所得額低于300萬但高于100萬的企業(yè)，按照所得額的50%計稅，按20%的企業(yè)所得稅稅率計算稅額;針對所得額低于100萬的企業(yè)，按照所得額的25%計稅，也按20%的企業(yè)所得稅稅率計算稅額[21-22]。

（2）個人所得稅抵扣增加。個人所得稅改革，扣除5 000元“起征點”和“三險一金”等之后，還可以扣除子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款、住房租金、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人部分等相關(guān)費用，在一定程度上增加了我國居民的可支配收入[23-25]。

（3）增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準提高。從月銷售額3萬元提高到月銷售額達到10萬元及以上，免稅政策受益的范圍大幅度擴大。同時，對于小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策[26-27]。

（4）減費。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例、清理規(guī)范涉企收費和政府性基金、經(jīng)營服務(wù)性涉企收費。包括對文化事業(yè)建設(shè)費應(yīng)繳費額減征50%，對重大的水利工程建設(shè)立基金征收標準降低50%，對異地因為扶貧而搬遷的相關(guān)項目免征城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費和不動產(chǎn)登記費，對確因地質(zhì)條件等原因無法修建防空地下室的異地扶貧搬遷項目，免征防空地下室異地建設(shè)費，對非住宅類等不動產(chǎn)登記費實行減免，對護照和港澳通行證等出入境證件降低收費標準等。在2019年上半年我國新增的減稅中，增值稅改革減稅額累計高達4 369億元，小微企業(yè)普惠性政策減稅1 164億元，個人所得稅兩步改革疊加減稅3 077億元。相關(guān)減費政策的實施將進一步降低我國企業(yè)的成本，促進企業(yè)進行多元化的創(chuàng)新與科研，促進我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展[28-30]。

3 ?稅制調(diào)整的相關(guān)啟示

3.1 ?稅制調(diào)整應(yīng)著力于發(fā)展宏觀經(jīng)濟

稅制調(diào)整應(yīng)該考慮到客觀經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢，且立足于推動經(jīng)濟增長，將宏觀經(jīng)濟作為稅制調(diào)整的重要因素之一，其中最重要的兩個方面就是內(nèi)部消費和拉動投資。

（1）消費方面。產(chǎn)品稅的調(diào)整應(yīng)該考慮到因商品稅上漲帶來的商品價格上漲，影響了公民的消費能力，居民消費的重要領(lǐng)域如房地產(chǎn)，是最值得關(guān)注的地方，防止因稅收造成高昂的價格剝奪了普通公民擁有財產(chǎn)的機會，消費下降、經(jīng)濟市場失去活力和GDP增長緩慢。

（2）投資方面。投資是經(jīng)濟發(fā)展的重要方面，在當前經(jīng)濟下行的現(xiàn)實中，稅制改革和商品及服務(wù)稅調(diào)高，維持業(yè)務(wù)所需的成本增加，必然引起投資減少，因此稅制調(diào)整必須考慮對投資的擠出效應(yīng)。

（3）出口方面。馬來西亞是出口型國家，馬來西亞種植了大規(guī)模和高密度的棕櫚樹，擁有先進技術(shù)和完善的商業(yè)進出口模式。受稅制改革的影響，2015年棕櫚油出口額為457億MYR，此后兩年出口持續(xù)上升。2016年底，棕油儲量為166.7萬t。2011—2018年，天然橡膠出口額不斷上升。2011—2014年原油及液化天然氣出口額保持在32億MYR左右，2015—2018年基本維持現(xiàn)狀。馬來西亞蘇里亞沙巴天然氣管道項目在不斷推進，勢必拉動馬來西亞天然氣的供應(yīng)和增長。因此，我國也應(yīng)該在稅制改革方面為出口產(chǎn)品和企業(yè)提供優(yōu)惠，積極實行“走出去”戰(zhàn)略，使我國產(chǎn)品在國際市場上建立品牌。企業(yè)依靠品牌效應(yīng)在國際市場上進行商業(yè)競爭，爭取商業(yè)話語權(quán)。

3.2 ?防止因稅制調(diào)整帶來的資本流失

稅制調(diào)整不能對國內(nèi)資本帶來過大負擔。稅制調(diào)整使得投資者信心下降，特別是出口型的產(chǎn)業(yè)，資本外逃屢見不鮮。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，馬來西亞70%左右大中企業(yè)中的華人企業(yè)近年來逃離馬來西亞已然常態(tài)化，華人占總?cè)丝诘臄?shù)量已經(jīng)由多年前的25%左右下降至如今的20%（數(shù)據(jù)來源：馬來西亞統(tǒng)計局DOSM（Department of Statistics，Malaysia）2018），華人企業(yè)的逃離進一步刺激了脆弱的國民經(jīng)濟發(fā)展。例如馬來西亞茨廠街（一個坐落在馬來西亞吉隆坡老城區(qū)南部的唐人街，具有明顯的華人特色）華人商鋪紛紛轉(zhuǎn)讓或出租給其他人，馬來西亞沈氏休閑集團搬離馬來西亞。在政府取消了外國跨國公司幾項大型基礎(chǔ)設(shè)施項目以遏制財政赤字之后，企業(yè)利潤受到損害。例如此前取消了中國跨國公司在馬來西亞130億美元的鐵路項目（馬來西亞鐵路銜接有限公司（MRL），中國交通建設(shè)股份有限公司（簡稱中國交建）與馬來西亞政府合作的馬來西亞東海岸鐵路項目，建設(shè)該項目的目的是連接馬來西亞經(jīng)濟不發(fā)達的東海岸地區(qū)和西海岸，經(jīng)過多個重點城市，中國交建受委托作為總承包商，重啟后的工程全長約648 km，較原定的路線縮短約40 km），該項目雖然已經(jīng)恢復(fù)，但是削減了馬來西亞方面的投資額。目前，馬來西亞的外國資本在上漲，但是增長率大不如前，許多外資企業(yè)紛紛持觀望的態(tài)度或者轉(zhuǎn)投他國。我國稅收調(diào)整應(yīng)該警惕國外投資和國內(nèi)資本的流失，找到相關(guān)外資企業(yè)、國內(nèi)企業(yè)和稅制調(diào)整的平衡點，使我國政府稅制調(diào)整和企業(yè)利益實現(xiàn)雙贏。

3.3 ?直接稅調(diào)整應(yīng)立足于縮小貧富差距

馬來西亞和我國在扶貧脫貧問題上一直以來有著共同的問題。馬來西亞聯(lián)邦政府表示，2016年的貧困率從1970年的49%下降至現(xiàn)今的0.4%。因為馬來西亞將貧困定義為每月家庭收入低于980 MYR。聯(lián)合國官員認為，馬來西亞也設(shè)定了貧困線低收入和家庭收入高于980 MYR但低于2000 MYR的人實際上也屬于貧困類別。聯(lián)合國官員還表示，馬來西亞的現(xiàn)實貧困率是16%～20%。馬來西亞的貧困主要是地域性貧困，西馬比東馬的貧困率明顯低。目前馬來西亞也正在計劃調(diào)整東馬沙巴州（Negeri Sabah，簡稱沙州，舊稱北婆羅洲，是馬來西亞十三個州之一，首府為亞庇，舊稱哥打京那峇魯，位于東馬來西亞半島加里曼丹島東北部，面積74 500 km2）和沙拉越州（Negeri Sarawak，舊稱沙撈越，簡稱砂州，首府為古晉市，位于東馬來西亞半島婆羅洲北部，南部和印尼交界，北接文萊及沙巴，是馬來西亞面積最大的州，總面積124 450 km2）的相關(guān)稅收體系。據(jù)馬來西亞統(tǒng)計部的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，土著家庭的平均月收入每年增長6.9%，馬來西亞華人的平均月收入從5%增長至5.5%，馬來西亞印度裔則為9%。馬來人優(yōu)先政策使馬來人該繳納的稅被轉(zhuǎn)嫁到其他種族身上，而包括所得稅在內(nèi)的直接稅的調(diào)整，應(yīng)該充分發(fā)揮其不可轉(zhuǎn)嫁的特點。我國在執(zhí)行相關(guān)稅收法律時要促進公平和公正，既要保證國家財稅收入正常，也要保護公民的納稅權(quán)益，不能出現(xiàn)有失偏頗的現(xiàn)象，損失國家威信。

3.4 ?利用技術(shù)手段防止偷漏稅

偷稅漏稅是各國一直以來都存在的現(xiàn)象，例如在馬來西亞聚集了約420萬來自越南、印度尼西亞、印度和柬埔寨等東南亞國家的非法勞動力，他們的收入在沒有被納稅的情況下被寄回母國，又比如馬來西亞中小企業(yè)以假賬的形式欺騙聯(lián)邦政府稅收征管的官方機構(gòu)偷稅漏稅等。需要依靠技術(shù)手段監(jiān)督企業(yè)和個人的納稅行為。對于企業(yè)，偷稅漏稅行為最主要的方式就是設(shè)兩本賬，一套是正常盈利的，供自己查看，另一套則顯示虧損，這樣他們就可以少繳稅或者不繳納稅，甚至可以得到政府補貼。需要立足于監(jiān)督和審計工作的創(chuàng)新及第三方銀行的聯(lián)合工作機制，事前發(fā)現(xiàn)，及時止損。對于居民個人而言，以收稅識別系統(tǒng)解決偷稅漏稅情況，開展更嚴格的稅收審計和執(zhí)法工作，為所有成年人分配一個稅號與賬戶鏈接，通過提供一種跟蹤潛在應(yīng)納稅個人的方式來擴大稅網(wǎng)。

4 ?結(jié)束語

經(jīng)過1994年“分稅制”改革后，我國在1998年，2003年和近幾年對財稅系統(tǒng)進行各方面的完善和調(diào)整，這是經(jīng)濟發(fā)展和民眾生活福祉對我國稅制改革的新要求。我國稅務(wù)系統(tǒng)的改革道路依舊充滿了挑戰(zhàn)。馬來西亞聯(lián)邦政府運用財政進行體制改革，增加新的稅種，設(shè)立收稅識別系統(tǒng)，調(diào)整部分稅種的稅率等手段在2015年后對稅制進行了相關(guān)的改革與調(diào)整，相關(guān)政策和法律的實施使馬來西亞的經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展情況在某些方面得到了改善，也在某些方面出現(xiàn)了令人擔憂的問題。因此，我國在實施稅制改革和相關(guān)減稅降費政策時，應(yīng)該積極借鑒馬來西亞聯(lián)邦政府的優(yōu)秀做法，警惕相關(guān)做法帶來的不利影響。力爭通過與我國國情適應(yīng)的改革辦法，將我國的稅制系統(tǒng)建設(shè)成一個健康有效、符合經(jīng)濟發(fā)展、保障國家收入、造福社會的完善的稅制系統(tǒng)。

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（編輯：郭 ?穎）