王成琳

(山西省財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校，山西 太原 030024)

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和全球化步伐的日益加快，企業(yè)競爭日益激烈，但人才仍然是企業(yè)的核心競爭力，因此企業(yè)需要花更多精力去管理和激勵員工。對于蓬勃發(fā)展的商業(yè)銀行來說，其績效管理也在不斷改進(jìn)，我們有必要了解現(xiàn)代商業(yè)銀行如何進(jìn)行績效評價(jià)，績效管理工具在商業(yè)銀行如何應(yīng)用，績效管理理論如何指導(dǎo)具體工作。本文介紹了績效管理的三種典型工具——關(guān)鍵績效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡在商業(yè)銀行的具體運(yùn)用，其中在介紹平衡計(jì)分卡時(shí)，商業(yè)銀行單獨(dú)把社會責(zé)任放在績效管理考核指標(biāo)中，筆者認(rèn)為社會責(zé)任也可以放在平衡計(jì)分卡客戶層面中。最后提出這些工具的作用不是萬能的，需要領(lǐng)導(dǎo)者強(qiáng)有力的支持、執(zhí)行者正確的動機(jī)和合理的組織機(jī)制才能讓績效管理工具更好地為企業(yè)所用。

一、績效管理工具概述

績效管理是企業(yè)與所屬單位、員工之間就績效目標(biāo)以及如何實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)達(dá)成共識，并幫助和激勵員工取得優(yōu)異績效，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過程?？冃Ь褪墙M織期望的結(jié)果，具有經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的產(chǎn)出，更注重過程?？冃Ч芾砗蛻?zhàn)略管理緊密相連，績效管理運(yùn)用得好，就能推動戰(zhàn)略管理的發(fā)展，如果戰(zhàn)略管理是方向盤，那么績效管理就是油門。績效管理方面的會計(jì)工具有很多，2017年9月29日，財(cái)政部頒發(fā)了《管理會計(jì)應(yīng)用指引》，其中《第601號——關(guān)鍵績效指標(biāo)法》《第602號——經(jīng)濟(jì)增加值法》《第603號——平衡計(jì)分卡》分別專門介紹了績效管理的三大工具。企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況選擇其中一種工具，也可以多種方法綜合運(yùn)用。

二、績效管理工具在商業(yè)銀行的應(yīng)用

(一) 關(guān)鍵績效指標(biāo)法

關(guān)鍵績效指標(biāo)法是通過創(chuàng)建關(guān)鍵績效指標(biāo)體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動與戰(zhàn)略目標(biāo)有效聯(lián)系，據(jù)此進(jìn)行績效管理的方法。它是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)，在商業(yè)銀行適用范圍很普遍。企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)包括結(jié)果類指標(biāo)和動因類指標(biāo)，結(jié)果類指標(biāo)反映企業(yè)業(yè)績，動因類指標(biāo)反映企業(yè)價(jià)值關(guān)鍵驅(qū)動因素。對于商業(yè)銀行來說，結(jié)果類指標(biāo)主要是經(jīng)濟(jì)增加值、風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)收益率等，動因類指標(biāo)包括戰(zhàn)略業(yè)務(wù)推進(jìn)產(chǎn)品、客戶存款、移動金融業(yè)務(wù)等。

目前在商業(yè)銀行關(guān)鍵績效指標(biāo)法主要有以下三個特點(diǎn)：一是強(qiáng)調(diào)差異化。商業(yè)銀行普遍采用“總行—一級分行—二級分行—網(wǎng)點(diǎn)—分理處”的管理體制，在各管理層級實(shí)行差異化考核，如總行對各個分行可能采取不同的分值設(shè)置，對于一些不良資產(chǎn)比較多的二級分行有可能減少財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重，加大風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重，通過績效管理量化指標(biāo)防范風(fēng)險(xiǎn)，這樣根據(jù)各個銀行的具體情況設(shè)置關(guān)鍵績效指標(biāo)分值，避免了“一刀切”，有助于因地制宜以及更好地實(shí)現(xiàn)各行的戰(zhàn)略目標(biāo)。二是淡化結(jié)果類指標(biāo)要求，提升動因類指標(biāo)權(quán)重。為了引導(dǎo)相關(guān)分行努力做好資產(chǎn)質(zhì)量控制、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型等工作，盡快恢復(fù)可持續(xù)增長，減少經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)、風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)收益率(RORWA)和撥備利潤指標(biāo)等結(jié)果類指標(biāo)，不會過分關(guān)注短期指標(biāo)，會增強(qiáng)動因類指標(biāo)權(quán)重，如戰(zhàn)略業(yè)務(wù)推進(jìn)指標(biāo)(如現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)、養(yǎng)老金業(yè)務(wù)、對公結(jié)算賬戶拓展等)、移動金融業(yè)務(wù)、客戶存款等，這些業(yè)務(wù)的目的都是為了留住客戶。即使有賠錢的情況，但是如果能留住客戶，這些業(yè)務(wù)也會進(jìn)行下去，企業(yè)不是一味地只考慮當(dāng)前利益的創(chuàng)造，也會注重企業(yè)的多方發(fā)展與長遠(yuǎn)平穩(wěn)發(fā)展，相比于以前更加科學(xué)合理。三是增強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)考核力度。風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)經(jīng)營的權(quán)重要大于其他指標(biāo)的權(quán)重，主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控合規(guī)等，“不良控制”指標(biāo)權(quán)重增大，銀行會重視盈利性和安全性的平衡。根據(jù)以上分析，商業(yè)銀行已經(jīng)形成了相對科學(xué)、相對全面的績效評價(jià)體系。

(二)經(jīng)濟(jì)增加值法

經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)是指稅后凈營業(yè)利潤扣除全部投入資本的成本后的剩余收益，站在“經(jīng)濟(jì)成本”而非“會計(jì)成本”的角度，考慮了投資者對于資本回報(bào)的要求。會計(jì)利潤一般是指稅后利潤，但EVA認(rèn)為稅后利潤并沒有全面反映生產(chǎn)經(jīng)營的最終價(jià)值，沒有考慮資本成本(費(fèi)用)。在傳統(tǒng)的會計(jì)利潤條件下，大多數(shù)公司都有當(dāng)期會計(jì)利潤，但并不一定能為投資者帶來額外收益，如果當(dāng)期會計(jì)利潤小于資本成本，投資者利益就會受到損害，換言之，公司經(jīng)營沒有滿足投資者要求的回報(bào)率。EVA認(rèn)為公司管理層運(yùn)作投資者投入的資本必須為其付費(fèi)，就像支付使用費(fèi)一樣。EVA是站在投資者角度定義超額利潤的，假設(shè)投資者希望的投資回報(bào)率是r，只有公司稅后利潤超過r，投資者的資本金才不算賠錢。因此，EVA衡量的是公司的資本使用效率，能滿足衡量短期利潤目標(biāo)和長期業(yè)務(wù)增長目標(biāo)的需求。

面對不斷擴(kuò)張的銀行，績效管理的形式也在不斷發(fā)生改進(jìn)，對很多銀行的考核加入了經(jīng)濟(jì)增加值作為銀行的績效管理工具，成為結(jié)果類指標(biāo)中很重要的一個指標(biāo)。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)資本對風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的約束，全面真正地反映利潤，引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造，是價(jià)值管理的抓手。相比于資產(chǎn)收益率等其他價(jià)值創(chuàng)造指標(biāo)，EVA是絕對值，可以直接反映企業(yè)的經(jīng)營績效水平，但是EVA這個指標(biāo)是由一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算出來的，員工滿意度、社會責(zé)任、環(huán)保等方面無法衡量，仍然有可能導(dǎo)致員工急功近利，因此要和其他指標(biāo)結(jié)合使用。而且不是所有銀行的計(jì)算公式都一樣，所以銀行之間是沒有可比性的，銀行要根據(jù)自身特點(diǎn)去構(gòu)建EVA模型。

(三)平衡計(jì)分卡

平衡計(jì)分卡通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個相互聯(lián)系的層面來全方位衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。平衡計(jì)分卡適合內(nèi)外部組織環(huán)境比較穩(wěn)定的企業(yè)，其豐富的指標(biāo)對于領(lǐng)導(dǎo)來說很有成就感，但對于基層員工來說指標(biāo)太多，一些指標(biāo)對個別部門是多余的，分散精力且沒有起到績效管理該有的作用，成為雞肋。只看績效評價(jià)的幾個指標(biāo)進(jìn)行工作，有可能導(dǎo)致員工具體工作目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)“跑偏”，因此具體指標(biāo)的選擇非常重要。

從整體來看，雖然銀行的績效考核指標(biāo)很豐富，但大體遵循了平衡計(jì)分卡的框架，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化。銀行財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)在價(jià)值創(chuàng)造上，具體指標(biāo)是以經(jīng)濟(jì)增加值為核心，優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量；客戶指標(biāo)主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型上，具體包括客戶存款、移動金融業(yè)務(wù)等，以解決客戶“痛點(diǎn)”問題、滿足客戶需求、穩(wěn)定客戶合作關(guān)系、擴(kuò)大客戶群體為目標(biāo)進(jìn)行考核；內(nèi)部流程指標(biāo)注重業(yè)務(wù)合法合規(guī)、流程簡便合理、風(fēng)險(xiǎn)可視可控等方面，由于銀行的特殊性，對風(fēng)險(xiǎn)管理尤其重視，所以這方面是銀行績效考核指標(biāo)中分值最大的一部分；學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)從就業(yè)人員綜合素質(zhì)、培訓(xùn)學(xué)習(xí)開展情況、黨建等方面進(jìn)行考核。

現(xiàn)階段我國的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要銀行去承擔(dān)社會責(zé)任，解決企業(yè)融資難的問題。在平衡計(jì)分卡考核中，社會責(zé)任可以放在客戶維度里，因?yàn)閺膹V義來說，社會也算是客戶的范疇。在銀行績效考核體系中，社會責(zé)任也成為一項(xiàng)非常重要的考核指標(biāo)，社會責(zé)任的具體指標(biāo)包括普惠金融、綠色信貸、扶貧貸款、民營企業(yè)貸款等。普惠金融在公司金融方面，主要支持小微企業(yè)；在個人金融方面，主要通過個人信貸支持低收入人群等。銀行通過普惠金融，在一定程度上解決了融資難、融資貴的問題(監(jiān)管機(jī)構(gòu)對貸款報(bào)價(jià)有指導(dǎo)性要求)，體現(xiàn)了金融職能，承擔(dān)了社會責(zé)任，拓展了一批客戶，同時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)管控壓力也增大了。綠色信貸通過發(fā)放節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目及服務(wù)貸款，大力支持環(huán)保企業(yè)，促進(jìn)我國工業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)人類和自然環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。將這些指標(biāo)納入對銀行的績效考核中，可以促進(jìn)銀行更好地履行社會責(zé)任，豐富了平衡計(jì)分卡的內(nèi)涵。

三、關(guān)于績效管理工具應(yīng)用的建議

績效管理工具彼此之間是相互聯(lián)系的。關(guān)鍵績效指標(biāo)法可以選擇EVA作為指標(biāo)，而平衡計(jì)分卡也運(yùn)用了關(guān)鍵績效指標(biāo)，只是它更注重關(guān)鍵績效指標(biāo)之間的因果關(guān)系，對于商業(yè)銀行來說，EVA和平衡計(jì)分卡之間相互補(bǔ)充。這三個工具如一把鋒利的劍，可以給銀行帶來巨大的推動作用，但如何運(yùn)用這把劍，如何用好它，則需要領(lǐng)導(dǎo)者強(qiáng)有力的支持，需要執(zhí)行者正確的動機(jī)和合理的組織機(jī)制。高層管理者的支持和參與是績效管理工具能否發(fā)揮其作用的基本保障，而執(zhí)行者如果為了獲得更多的報(bào)酬而關(guān)注企業(yè)的短期效果，不考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，只會使工具產(chǎn)生負(fù)向效益，對企業(yè)的傷害是巨大的。將管理者和執(zhí)行者連接起來的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部流程可以使績效管理工具自上而下地推行下去，達(dá)到組織和個人的配合，更好地實(shí)現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。總之，銀行要根據(jù)三種工具的特點(diǎn)并結(jié)合自身企業(yè)的特殊性，配合使用這些績效管理工具，最終的目的就是更加公正、客觀地評價(jià)員工和單位，從而使銀行經(jīng)營更規(guī)范、更科學(xué)。