李秋瑾

（荊楚理工學(xué)院 湖北 荊門(mén) 448000）

在財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是尤為重要的一部分，其不僅是保證財(cái)務(wù)管理工作能夠得以正常開(kāi)展的關(guān)鍵，同時(shí)對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展而言所起的作用也是不容忽視的。然而近年來(lái)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為殘酷的背景下，企業(yè)的工作重點(diǎn)則放在生產(chǎn)和利益方面，對(duì)于財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控方面的工作時(shí)常未能落實(shí)?；诖?，不僅降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，同時(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)也會(huì)因此容易處于劣勢(shì)的地位。

一、財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的特征介紹

（一）全面性

當(dāng)企業(yè)的任意部門(mén)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，那么就會(huì)涉及財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。所以，除了要控制好財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)活動(dòng)外，如下方面的考核工作也要予以重視，即一是投資資產(chǎn)，二是投資成本。這樣管理者在進(jìn)行決策時(shí)才能為其提供有效的信息依據(jù)，進(jìn)而保證決策的科學(xué)性和合理性。

（二）潛在性

在企業(yè)的日常工作中，雖然進(jìn)行內(nèi)部控制工作存在一定的難度，但是在每個(gè)部門(mén)的審計(jì)工作中，內(nèi)部控制工作都會(huì)隱藏其中。因此，不管企業(yè)的管理形式如何或者有無(wú)完善相關(guān)政策制度，只要企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中沒(méi)有大問(wèn)題出現(xiàn)，那么潛在的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作就會(huì)普遍存在。

（三）經(jīng)常性

相比其他部門(mén)的管理工作，內(nèi)部控制也大同小異，即對(duì)日常檢查和考核工作都是不容忽視的。如此一來(lái)，當(dāng)不同部門(mén)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)就能密切聯(lián)系彼此，這樣對(duì)于企業(yè)的信息和資源就能實(shí)現(xiàn)共享的目標(biāo)。

（四）關(guān)聯(lián)性

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)時(shí)只要是屬于控制工作，那么它們之間就會(huì)存在一定的關(guān)聯(lián)性，即各部門(mén)的工作和控制工作息息相關(guān)。并且只要企業(yè)部門(mén)的控制和管理工作發(fā)生改變，那么就會(huì)影響管理者的決策。

二、現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）制度落后

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)還未能夠完全實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化目標(biāo)，并且相比發(fā)達(dá)國(guó)家差距尤為明顯。同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上有兩大問(wèn)題尤為突出：其一是思想觀念落后。受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)傳統(tǒng)管理模式的影響，當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和決策的過(guò)程中獨(dú)權(quán)專(zhuān)制的現(xiàn)象依舊存在，因此企業(yè)利益通常代表的是少數(shù)高層管理人員的利益。同時(shí)，在制定財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，由于一些高層管理者對(duì)這些方面的認(rèn)識(shí)不足，故而在制定制度時(shí)隨意性較強(qiáng)，并且財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)有的作用也沒(méi)有得以發(fā)揮。甚至有些企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不利于業(yè)務(wù)的發(fā)展，故而更加忽略會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。其二是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，并且負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的人員工作積極性不高。加上監(jiān)管缺失，所以對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度很多企業(yè)還未對(duì)其予以建立健全。

（二）監(jiān)督機(jī)制缺失

企業(yè)財(cái)務(wù)工作能否正常開(kāi)展離不開(kāi)監(jiān)督工作的保障，只有落實(shí)監(jiān)督工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的不足，進(jìn)而使財(cái)務(wù)損失降到最低。然而當(dāng)前很多財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督機(jī)制并未健全完善，并且對(duì)監(jiān)督工作也沒(méi)有予以重視。所以，各種問(wèn)題在缺乏監(jiān)督機(jī)制的情況下陸續(xù)出現(xiàn)，比如一是指重視經(jīng)濟(jì)利益，忽略對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率在不斷提高，嚴(yán)重時(shí)甚至使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)困境，從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常運(yùn)行。二是在沒(méi)有監(jiān)督工作的約束下，有些負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作人員就會(huì)產(chǎn)生違法的念頭，從而導(dǎo)致人員挪用資金和貪污的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。不僅給財(cái)務(wù)部門(mén)帶來(lái)了嚴(yán)重的損失，同時(shí)還給企業(yè)帶來(lái)了惡劣的影響。

（三）信息化程度低

基于信息化時(shí)代下，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理為了能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)保證能夠?qū)π畔⒒芾碛枰詫?shí)現(xiàn)。然而當(dāng)前很多中小企業(yè)受到資金、人才資源、傳統(tǒng)制度等各種因素的影響，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)依舊采用的是傳統(tǒng)的方法，即紙質(zhì)管理依舊是財(cái)務(wù)管理的重要部分。不但加重了會(huì)計(jì)工作的負(fù)擔(dān)，而且相關(guān)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息也很難實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)，相對(duì)而言財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息在紙質(zhì)材料上也不容易查詢(xún)和審查，信息丟失的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大［3］。此外，對(duì)于一些信息化管理系統(tǒng)和會(huì)計(jì)辦公軟件很多中小企業(yè)也沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行引進(jìn)和應(yīng)用，不僅限制了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，同時(shí)在工作效率上也不容樂(lè)觀。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)在我國(guó)雖然屬于熱門(mén)專(zhuān)業(yè)，并且學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人也不在少數(shù)，但是縱觀當(dāng)前從事會(huì)計(jì)工作的人員情況來(lái)看，如下問(wèn)題尤為突出：第一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員大多只是掌握了書(shū)本上的知識(shí)，在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)知識(shí)的應(yīng)用能力并不強(qiáng)，而且有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才為數(shù)不多。第二，在中小企業(yè)中，部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)較低，并且多數(shù)都是身兼多職。同時(shí)，在任職財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控崗位前也沒(méi)有做好相應(yīng)的培訓(xùn)工作，所以其在進(jìn)行具體工作時(shí)便會(huì)出現(xiàn)各種差錯(cuò)。第三，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作并不是一項(xiàng)輕松簡(jiǎn)單的工作，因此有很多工作人員會(huì)因?yàn)闊o(wú)法承擔(dān)這樣的工作壓力進(jìn)而選擇離職，這樣在進(jìn)行該項(xiàng)工作時(shí)連續(xù)性就會(huì)較差。同時(shí)，因?yàn)榻唤庸ぷ餍枰欢ǖ臅r(shí)間，因此在此過(guò)程中就會(huì)給會(huì)計(jì)內(nèi)控工作帶來(lái)不利的影響。第四，對(duì)于財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作內(nèi)容很多從事該項(xiàng)工作的人員認(rèn)識(shí)不足，因此在進(jìn)行該項(xiàng)工作時(shí)很多方面時(shí)常容易被忽視，影響工作的開(kāi)展。

三、應(yīng)對(duì)如上會(huì)計(jì)內(nèi)控問(wèn)題的對(duì)策探討

（一）建立健全相關(guān)制度

為了能夠更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，首先要對(duì)相關(guān)制度予以建立健全，這樣會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在開(kāi)展的過(guò)程中才能有制度依據(jù)基礎(chǔ)。而為了能夠保證相關(guān)制度的科學(xué)性、合理性和可行性，對(duì)如下方面要尤為重視：第一，在對(duì)制度進(jìn)行制定時(shí)要學(xué)會(huì)掙脫傳統(tǒng)觀念的束縛。制度的制定要充分考慮是否能夠滿足時(shí)代發(fā)展的需要，并且要充分的和企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況相結(jié)合。第二，制度的制定要民主。即在制定相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)不能僅憑借領(lǐng)導(dǎo)層的個(gè)人意愿制定，要積極采納員工的合理意見(jiàn)和建議。第三，在建立健全相關(guān)制度后要加大制度的執(zhí)行力度，并且要落實(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)管工作。

（二）加大執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制的力度

針對(duì)如上因?yàn)楸O(jiān)督工作落實(shí)不到位而出現(xiàn)的兩大問(wèn)題，為了能夠充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)工作的正常開(kāi)展，對(duì)于如下方面要予以重視：第一，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際和國(guó)家相關(guān)的法律制度依據(jù)對(duì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行建立，并確保監(jiān)督工作落實(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)中，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督。第二，完善相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制后，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)人和辦公人員之間應(yīng)形成一種相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，這樣當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)倪`法行為時(shí)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而便能有效的減少挪用資金和腐敗現(xiàn)象。第三，只要企業(yè)在運(yùn)行，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)普遍存在。因此，為了能夠有效的預(yù)防和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作要重視對(duì)其的監(jiān)督，以此保證該項(xiàng)工作能夠得以落實(shí)［5］。除此之外，要做好內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)還要重視外部監(jiān)督，比如積極配合審計(jì)機(jī)關(guān)的審查和監(jiān)督工作等。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)存在問(wèn)題時(shí)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，從而避免給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。

（三）強(qiáng)化信息化程度

為了能夠有效的使信息化程度在財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中更為凸顯，如下三個(gè)方面應(yīng)予以重視：首先，為了能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)，對(duì)于相關(guān)的軟件和設(shè)備要積極的引進(jìn)并配備齊全，比如會(huì)計(jì)軟件等，以此提高工作的效率。其次，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩大方面要最大限度實(shí)現(xiàn)二者的一體化發(fā)展。同時(shí)，為了能夠更好的分析企業(yè)的收支情況以及項(xiàng)目的開(kāi)展情況，還應(yīng)積極的對(duì)財(cái)務(wù)管理分析模型進(jìn)行建立。通過(guò)此分析模型，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)就能提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，如此決策的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和合理性就會(huì)更高，從而便能更精準(zhǔn)的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。最后，在運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)，為了能夠充分發(fā)揮信息化技術(shù)的作用，還應(yīng)提高有關(guān)工作人員應(yīng)用信息化技術(shù)的能力。如此一來(lái)，財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的信息化程度得以提高后，不僅工作效率能得到有效的提高，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)工作的開(kāi)展和企業(yè)的發(fā)展而言也可帶來(lái)一定的積極作用。

（四）重視工作人員職業(yè)素質(zhì)的提高

為了能夠有效的提高開(kāi)展財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的效率，工作人員職業(yè)素質(zhì)的高低給其帶來(lái)的影響力是不容小覷的?，F(xiàn)階段在財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控方面的人才相當(dāng)緊缺，因此為了改變這一現(xiàn)狀可從如下方面入手：第一，提高招聘門(mén)檻。即在招聘從事財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作人員時(shí)應(yīng)對(duì)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Φ榷喾矫孢M(jìn)行綜合考量，以此看其是否能夠滿足公司的人才需求。第二，加強(qiáng)與高校之間的合作，即企業(yè)可以和高校一起對(duì)人才培養(yǎng)計(jì)劃進(jìn)行制定。在此過(guò)程中高校為企業(yè)培養(yǎng)更多全能型人才，企業(yè)則為高校提供人才實(shí)習(xí)的平臺(tái)等，從而高校和企業(yè)都能達(dá)到各自的目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)兩者的共同發(fā)展。第三，加強(qiáng)內(nèi)部從事該方面工作人員的培訓(xùn)，即可通過(guò)開(kāi)展知識(shí)講座或者外出學(xué)習(xí)的形式提高他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和能力水平，并且讓他們能夠全面清楚的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的內(nèi)容。第四，提高財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控人才的福利待遇，以此提高他們對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。因?yàn)樵诘玫礁玫母＠龊?，他們就?huì)更加努力的工作。第五，制定考核機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控人員進(jìn)行考核。這樣不僅能夠有效的避免工作人員在進(jìn)行工作時(shí)出現(xiàn)懈怠的現(xiàn)象，同時(shí)還能通過(guò)考核看其是否能夠勝任該項(xiàng)工作。倘若不能勝任則對(duì)其進(jìn)行淘汰，以此提高財(cái)務(wù)部門(mén)團(tuán)隊(duì)的整體職業(yè)素質(zhì)水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展時(shí)為了能夠在殘酷的市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟，對(duì)于財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作一定要予以落實(shí)，這樣才能最大限度保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全以及擁有足夠的資金資源維持企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控水平得到提高后，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中也可有效的推動(dòng)企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)就能擁有足夠的優(yōu)勢(shì)，從而加快企業(yè)前進(jìn)的腳步。