梁敏

摘要：石油企業(yè)目前采用多元化經(jīng)營(yíng)的方式，在這種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)采取稅收籌劃方法，遵循服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則；服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則；依法性原則；綜合性原則；事先籌劃原則，從而確保石油企業(yè)制定正確的投資決策，增加油田資金來(lái)源，提高企業(yè)資金使用率。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；稅收籌劃；籌資決策

1 概述

石油企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在國(guó)家稅收法律政策的允許下，通過(guò)合理的安排和適當(dāng)?shù)恼{(diào)劑，幫助企業(yè)減輕稅賦，從而為企業(yè)贏取更大的利益空間。但企業(yè)在贏取利益的同時(shí)，還存在一定風(fēng)險(xiǎn)，因此，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)納稅原則進(jìn)行綜合考慮，盡量避免納稅原則給企業(yè)帶來(lái)的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，否則，不僅不能幫助合理避稅或延緩繳稅，還可能給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2 石油企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的可行性分析

2.1 稅收法律法規(guī)不斷健全

新稅制頒布以后，能源稅法得到了統(tǒng)一，集中了稅權(quán)，并對(duì)各項(xiàng)稅收的減免政策及優(yōu)惠政策做了明確的規(guī)定，稅收制度逐漸趨于穩(wěn)定化、系統(tǒng)化、規(guī)范法、法制化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，體制改革凸顯成效，石油企業(yè)的地位更加獨(dú)立，國(guó)家政府部門不僅承認(rèn)了稅收籌劃，一定程度上還鼓勵(lì)企業(yè)積極實(shí)施稅收籌劃，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。我國(guó)稅法體系的逐漸完善為石油企業(yè)開展稅收籌劃工作提供了法律依據(jù)。

2.2 稅收政策存在明顯的差異性

稅收政策的不同，企業(yè)可以在多個(gè)納稅方案中進(jìn)行選擇，不同的稅收方案，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)也是略有不同的。稅收政策的差異性越大，其稅負(fù)的差別也越大，這就為石油企業(yè)選擇最佳的納稅方案提供了機(jī)會(huì)。另一方面，國(guó)家為支持石油企業(yè)的發(fā)展，穩(wěn)定能源市場(chǎng)，還會(huì)根據(jù)市場(chǎng)需要進(jìn)行新的稅收政策的補(bǔ)充，石油企業(yè)稅收環(huán)境日漸完善，稅收籌劃工作的開展成為可能。

2.3 石油企業(yè)自身特點(diǎn)決定了其實(shí)行稅收籌劃必然性

石油企業(yè)是國(guó)家的支柱企業(yè)，一般為組織規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍也涵蓋了石油、天然氣等能源的開發(fā)、勘探、煉制和銷售等多個(gè)領(lǐng)域，因而石油企業(yè)內(nèi)在的組織形式具有多樣性特點(diǎn)、廣泛性、規(guī)模性等特點(diǎn)，這就要求企業(yè)必須開展稅收籌劃工作；另一方面，石油企業(yè)還肩負(fù)著一定的社會(huì)管理職能，企業(yè)有能力與國(guó)家相關(guān)部門進(jìn)行直接溝通，從而為企業(yè)的稅收籌劃贏取更多的支持。

3 石油企業(yè)如何做好稅收籌劃工作

3.1加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)

由于政策的不確定性往往會(huì)給石油企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員就應(yīng)該通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)來(lái)規(guī)避這些變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，讓財(cái)務(wù)人員知道目前稅收政策爭(zhēng)議的焦點(diǎn)，這些焦點(diǎn)在針對(duì)石油企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)要盡力規(guī)避，這樣就能夠防范由于政策不一引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外通過(guò)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)，能夠提升企業(yè)管理人員對(duì)國(guó)家政策變化走向以及稅法和稅率變化趨勢(shì)有了一些明確的判斷，并由此處理好局部利益和整體利益的關(guān)系，還有就是石油企業(yè)短期利益和長(zhǎng)期利益的關(guān)系，從而為企業(yè)帶來(lái)巨大利潤(rùn)。而且由于我國(guó)目前稅收制度建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，比如在2013年提出征收電商稅方案后，不到三個(gè)月這個(gè)電商稅已經(jīng)進(jìn)入實(shí)施通道，由此可見我國(guó)稅收政策的變化速度。正是如此給企業(yè)管理人員提出了更高的要求，那就是不僅僅要學(xué)習(xí)相關(guān)制度內(nèi)容，還要通過(guò)對(duì)內(nèi)容的理解來(lái)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的防控。

3.2提升稅務(wù)籌劃員工的綜合素質(zhì)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的財(cái)務(wù)活動(dòng)，融合了法律、稅務(wù)、會(huì)計(jì)以及金融等多方面的專業(yè)知識(shí)，并將這些知識(shí)融為一體提出的組織策劃活動(dòng)，由此可見稅務(wù)策劃人員的綜合素質(zhì)必須要很強(qiáng)，并且擁有對(duì)國(guó)家稅收政策的發(fā)展和轉(zhuǎn)變的預(yù)測(cè)能力，以及對(duì)整個(gè)稅務(wù)項(xiàng)目謀劃能力和對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)能力，否則就很難完成能夠控制風(fēng)險(xiǎn)的石油企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)一般需要從兩個(gè)方面著手，一個(gè)是通過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，提升籌劃人員的個(gè)人能力，另一個(gè)還要加強(qiáng)對(duì)石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃方案是一個(gè)系統(tǒng)決策過(guò)程，稅務(wù)籌劃人員提出的方案最終還需要石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策拍板，如果領(lǐng)導(dǎo)決策層的綜合素質(zhì)較低，那么就會(huì)影響稅務(wù)籌劃方案的施行，造成成本的巨大浪費(fèi)。

3.3提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性

對(duì)于石油行業(yè)來(lái)說(shuō)，所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的，現(xiàn)在石油價(jià)格和市場(chǎng)接軌，因此從經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面來(lái)說(shuō)是具有快速變動(dòng)屬性的，國(guó)家的稅制和稅法以及各種稅收政策都會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展而進(jìn)行調(diào)整，這個(gè)過(guò)程總體上是動(dòng)態(tài)的，因此對(duì)于稅務(wù)籌劃工作人員來(lái)說(shuō)，給石油企業(yè)提供的稅務(wù)籌劃方案就必須要具備高度的靈活性，能夠考慮到自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，不斷的進(jìn)行調(diào)整和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，并根據(jù)稅法的不斷變化對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適度調(diào)整，同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中還要?jiǎng)討B(tài)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，采取規(guī)避、分散以及轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的方式，從動(dòng)態(tài)調(diào)整中為石油企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。

3.4 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)的財(cái)務(wù)政策是按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)內(nèi)部核算活動(dòng)進(jìn)行規(guī)定的一項(xiàng)活動(dòng)。其中，規(guī)定內(nèi)容包括成本核算、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利?rùn)分配等一系列內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)政策一經(jīng)確定，不得隨意更改，因此，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)政策的規(guī)定上應(yīng)具有一定的前瞻性，結(jié)合石油行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，采取合理的財(cái)務(wù)政策。以折舊方法為例，石油企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中需要資金龐大的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，選擇一種合適的折舊方法，對(duì)于企業(yè)的成本節(jié)約具有重要意義。稅法規(guī)定，設(shè)備的折舊可計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，這就關(guān)系到企業(yè)的當(dāng)期成本大小、利潤(rùn)的高低以及應(yīng)納所得稅數(shù)額的多少。固定資產(chǎn)折舊方法包括工作量法、年數(shù)總和法、平均年限法、雙倍余額遞減法，不同折舊方法產(chǎn)生的稅負(fù)不同，對(duì)于技術(shù)更新較快或產(chǎn)品損耗快的產(chǎn)品，可選擇加速折舊的計(jì)算方法，如雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，這種折舊方法能使資產(chǎn)在使用前期提取更多的折舊費(fèi)用，從而為企業(yè)推遲納稅時(shí)間，達(dá)到減輕賦稅的目的。

3.5 其他方式的稅收籌劃

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資金的時(shí)間價(jià)值對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用。若不考慮通貨膨脹因素的影響，石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)繳納稅負(fù)總額變化不大，但會(huì)計(jì)期間稅收政策不同，各期繳納的稅款也不同，因此通過(guò)不同的稅收政策延緩稅收的繳納時(shí)間，可使石油企業(yè)財(cái)務(wù)利益獲得增加。

國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，在稅法規(guī)定中，對(duì)某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。如稅法對(duì)于新工藝、新技術(shù)、新產(chǎn)品的開發(fā)和研究進(jìn)行了一系列的鼓勵(lì)政策，對(duì)于采用三新產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用同上年相比增長(zhǎng)10%以上的，除技術(shù)開發(fā)產(chǎn)生的費(fèi)用需據(jù)實(shí)列支外，還可按5%的實(shí)際發(fā)生額對(duì)當(dāng)前應(yīng)納所得額進(jìn)行抵扣。石油企業(yè)可根據(jù)上述優(yōu)惠政策，控制特定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅界點(diǎn)，為企業(yè)贏取更大的財(cái)務(wù)收益。

4 總結(jié)

我國(guó)稅收政策的不斷完善、稅法差異性的存在，石油自身特點(diǎn)等都為企業(yè)實(shí)施稅收籌劃提供了有利前提，企業(yè)可在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)階段開展稅收籌劃工作。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)影響因素進(jìn)行綜合考慮，防止稅收中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展帶來(lái)不利影響。

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