●郜進(jìn)興/財(cái)政部監(jiān)督檢查局局長(zhǎng)

一、近年來(lái)開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政監(jiān)督檢查工作的有關(guān)情況

（一）服務(wù)改革大局，圍繞中央重大決策部署落實(shí)開(kāi)展重點(diǎn)檢查

財(cái)政部副部長(zhǎng)劉偉針對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)指出“我們現(xiàn)在有很多新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)，以及國(guó)企改革、混合所有制、境外投資等值得研究的問(wèn)題，我希望通過(guò)專項(xiàng)檢查上升到完善制度甚至推動(dòng)修法的高度，這樣我們的監(jiān)督檢查才更具權(quán)威性”。根據(jù)財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)指示精神，圍繞推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和培育經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能這條主線，隨機(jī)選取了鋼鐵煤炭行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的部分龍頭企業(yè)開(kāi)展檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，國(guó)家宏觀調(diào)控政策落實(shí)比較到位，鋼鐵煤炭行業(yè)隨著國(guó)家“去產(chǎn)能”政策的有效實(shí)施，行業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)轉(zhuǎn)好，但作為傳統(tǒng)行業(yè)，部分企業(yè)管理比較粗放，在會(huì)計(jì)核算、信息披露、內(nèi)控管理等方面暴露出一些問(wèn)題；互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)近年來(lái)呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)能，呈現(xiàn)輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、股權(quán)與債權(quán)投資相互交織、管理架構(gòu)與法人實(shí)體分離、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)無(wú)疆域限制等突出特點(diǎn)，部分企業(yè)跨境轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、逃避繳納稅收等問(wèn)題比較突出。針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部監(jiān)督檢查局向有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行了通報(bào)，并向國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了專題報(bào)告，提出了促進(jìn)新經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的政策建議，得到充分肯定和高度評(píng)價(jià)。

（二）優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)督檢查

一是繼續(xù)推進(jìn)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的隨機(jī)抽查。按照“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的要求，2017年、2018年財(cái)政部組織專員辦和地方財(cái)政廳（局）對(duì)隨機(jī)抽選的12家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展了聯(lián)合檢查，并對(duì)3家存在重大執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的事務(wù)所依法作出了處理處罰。截至目前，財(cái)政部已完成對(duì)40家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面輪查。

二是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管力度。財(cái)政部組織地方財(cái)政部門(mén)對(duì)部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、惡意低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告等擾亂市場(chǎng)秩序的行為開(kāi)展了專項(xiàng)整治，對(duì)67家會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、撤銷等行政處罰，對(duì)131名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書(shū)等行政處罰。

三是首次開(kāi)展證券資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)行政檢查。2017年，為落實(shí)新實(shí)施的《資產(chǎn)評(píng)估法》的要求，財(cái)政部黨組決定由監(jiān)督檢查局會(huì)同資產(chǎn)管理司履行資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政監(jiān)督檢查職責(zé)。在財(cái)政部相關(guān)司局、新聞媒體的現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證下，隨機(jī)抽選了14家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，隨機(jī)選派檢查人員和聘用的專業(yè)人員，并向社會(huì)進(jìn)行了查前公示。目前現(xiàn)場(chǎng)檢查工作已全部結(jié)束，進(jìn)入后期處理階段。

（三）防范化解風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)肅追究存在重大執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的機(jī)構(gòu)和人員責(zé)任

為深入貫徹黨的十九大提出的堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的要求，財(cái)政部高度重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)涉及地方債、金融機(jī)構(gòu)等項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，對(duì)違規(guī)行為切實(shí)加大處理處罰力度。2017年，對(duì)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所為地方債發(fā)行出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了專項(xiàng)核查，發(fā)現(xiàn)兩家縣市融資平臺(tái)公司用于抵押擔(dān)保的地塊中，各有3宗屬于公益性資產(chǎn)，不符合發(fā)債要求，相關(guān)事務(wù)所項(xiàng)目組已關(guān)注到該問(wèn)題，但未實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。財(cái)政部依法對(duì)其下達(dá)處理決定，對(duì)4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以警告的行政處罰。2018年，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)移交線索，某商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表反映盈利實(shí)際虧損，財(cái)政部對(duì)為其出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了專項(xiàng)核查，發(fā)現(xiàn)該所相關(guān)分所風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控測(cè)試等審計(jì)程序缺失，未對(duì)貸款分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行必要審計(jì)程序，認(rèn)可了銀行對(duì)信貸資產(chǎn)的五級(jí)分類結(jié)果，出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。財(cái)政部依法對(duì)2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月的行政處罰，并責(zé)令該所撤銷負(fù)有直接責(zé)任的分所。通過(guò)嚴(yán)肅追究責(zé)任，有效增強(qiáng)了行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則，為防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)充分發(fā)揮獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)鑒證作用。

（四）加強(qiáng)溝通協(xié)作，有效形成政府監(jiān)管合力，創(chuàng)造良好外部環(huán)境

一是與審計(jì)署建立監(jiān)管合作機(jī)制，積極支持審計(jì)部門(mén)依法履職。審計(jì)署針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的中央企業(yè)等被審計(jì)單位存在的違規(guī)問(wèn)題，依法對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，并將核查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題移送財(cái)政部處理。財(cái)政部高度重視審計(jì)署移交問(wèn)題，專門(mén)組織核實(shí)并依法嚴(yán)格處理處罰。2017年，財(cái)政部監(jiān)督檢查局依法對(duì)審計(jì)署移交的2家事務(wù)所下達(dá)了處理決定，對(duì)2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予行政處罰。2018年，對(duì)審計(jì)署移送的11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的問(wèn)題進(jìn)行了核實(shí)，目前正在進(jìn)行后續(xù)處理工作。對(duì)有關(guān)核查處理情況，與審計(jì)署進(jìn)行面對(duì)面溝通，并向?qū)徲?jì)署通報(bào)處理結(jié)果，得到審計(jì)署的高度評(píng)價(jià)。

二是與證監(jiān)會(huì)建立部門(mén)協(xié)調(diào)機(jī)制，積極探索聯(lián)合檢查。2014年開(kāi)始，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)正式建立了檢查名單交換機(jī)制，雙方在年初制定檢查計(jì)劃時(shí)，將擬檢查名單相互通報(bào)對(duì)方，對(duì)名單中重復(fù)的檢查對(duì)象進(jìn)行充分溝通，原則上對(duì)同一個(gè)檢查對(duì)象僅由一方實(shí)施檢查。2015年，財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)選取了一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展了聯(lián)合檢查試點(diǎn)，進(jìn)行了有益探索。

三是加強(qiáng)與國(guó)資委、人民銀行等相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)作，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地服務(wù)于國(guó)有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

（五）推動(dòng)跨境合作，為“一帶一路”倡議和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施提供保障

緊緊圍繞習(xí)近平總書(shū)記提出的“一帶一路”倡議和共建開(kāi)放型世界經(jīng)濟(jì)的號(hào)召，財(cái)政部作為會(huì)計(jì)行業(yè)主管部門(mén)，在尊重主權(quán)、平等合作的原則下，積極推動(dòng)建立跨境監(jiān)管合作機(jī)制，切實(shí)維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全與核心利益，為企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)“走出去”提供監(jiān)管便利和制度保障。財(cái)政部積極推動(dòng)金磚機(jī)制下的審計(jì)監(jiān)管合作，2017年習(xí)近平主席主持召開(kāi)金磚國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)，審計(jì)監(jiān)管合作被納入金磚領(lǐng)導(dǎo)人《廈門(mén)宣言》。2018年金磚領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)晤《約翰內(nèi)斯堡宣言》中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了金磚國(guó)家加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管合作的意愿和重要性。積極推進(jìn)中國(guó)與日本、馬來(lái)西亞等國(guó)家的審計(jì)監(jiān)管合作，正式簽署了雙邊合作協(xié)議，為促進(jìn)人民幣市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放、加強(qiáng)雙方金融經(jīng)貿(mào)合作提供了便利。為深入貫徹落實(shí)黨的十九大提出的“支持香港融入國(guó)家發(fā)展大局”“全面推進(jìn)內(nèi)地同香港互利合作”的要求，積極推動(dòng)內(nèi)地與香港跨境監(jiān)管合作，得到香港方面高度評(píng)價(jià)，為維護(hù)香港金融市場(chǎng)穩(wěn)定、促進(jìn)兩地會(huì)計(jì)行業(yè)健康發(fā)展起到了重要作用。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)存在的主要問(wèn)題

從近年來(lái)的監(jiān)督檢查情況看，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不斷增強(qiáng)，一體化進(jìn)程不斷推進(jìn)，質(zhì)量控制體系建設(shè)不斷完善，整體執(zhí)業(yè)水平不斷提升；證券資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)更加注重執(zhí)業(yè)質(zhì)量，內(nèi)部管理和質(zhì)量控制逐步完善，為下一步行業(yè)發(fā)展奠定了良好基礎(chǔ)。但檢查也發(fā)現(xiàn)，部分機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制薄弱，執(zhí)業(yè)質(zhì)量、一體化管理、會(huì)計(jì)核算等方面仍然暴露出一些問(wèn)題，需要引起高度關(guān)注。

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的主要問(wèn)題

1、未能恪守獨(dú)立性，面對(duì)客戶壓力不能堅(jiān)守審計(jì)底線。部分事務(wù)所面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，出于維護(hù)客戶關(guān)系、保障事務(wù)所收入等原因，對(duì)審計(jì)中已經(jīng)關(guān)注到的違規(guī)問(wèn)題和造假跡象，選擇“視而不見(jiàn)”“繞著走”，對(duì)于應(yīng)予以審計(jì)調(diào)整的事項(xiàng)，屈從于客戶的壓力違心出具審計(jì)報(bào)告。

2、審計(jì)程序走過(guò)場(chǎng)、審計(jì)證據(jù)不充分的問(wèn)題相當(dāng)普遍。部分事務(wù)所為了縮短外勤時(shí)間、降低審計(jì)成本，普遍存在減少人力投入、執(zhí)行程序“偷工減料”的現(xiàn)象，審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)證據(jù)不充分的情況比較突出。比如，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)部分項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式，未充分重視可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；部分項(xiàng)目過(guò)于依賴控制測(cè)試或管理層聲明，對(duì)重大交易或賬戶余額缺乏足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序；對(duì)部分項(xiàng)目臨近審計(jì)報(bào)告日的事項(xiàng)關(guān)注不足，對(duì)報(bào)表列示和信息披露事項(xiàng)未充分關(guān)注等。某事務(wù)所為某商業(yè)銀行提供專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)時(shí)，僅收取了1.5萬(wàn)元的審計(jì)費(fèi)用，無(wú)法保證投入的人力和時(shí)間。檢查發(fā)現(xiàn)，對(duì)該銀行最核心的貸款五級(jí)分類事項(xiàng)，未執(zhí)行相關(guān)審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)分類不當(dāng)、虛增利潤(rùn)的重大錯(cuò)報(bào)。

3、質(zhì)量控制流于形式，未能起到有效的審核把關(guān)作用。部分事務(wù)所的質(zhì)控制度仍停留在紙面上，未能得到有效執(zhí)行，特別是在分所層面更是流于形式。檢查發(fā)現(xiàn)，某事務(wù)所對(duì)某企業(yè)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，針對(duì)同樣類型和性質(zhì)的收入，合并報(bào)表范圍內(nèi)的三家子公司采取了不同的會(huì)計(jì)處理方式，屬于典型的會(huì)計(jì)政策不一致，事務(wù)所質(zhì)控部門(mén)和技術(shù)部門(mén)針對(duì)該事項(xiàng)專門(mén)向項(xiàng)目組作出了有關(guān)提示和要求，但項(xiàng)目組仍出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

4、一體化不到位，部分事務(wù)所仍然未實(shí)質(zhì)改變“加盟店”的管理模式。部分事務(wù)所貪大求全，單方面追求收入規(guī)模和經(jīng)營(yíng)效益，不重視事務(wù)所文化建設(shè)，導(dǎo)致合伙人分灶吃飯、貌合神離，甚至矛盾重重。有的事務(wù)所對(duì)分所管理失控，近年來(lái)處罰的幾家事務(wù)所，很多是由分所做業(yè)務(wù)、總所出報(bào)告；有的事務(wù)所合伙人只是為了證券資質(zhì)的牌照才勉強(qiáng)一起合作，甚至出現(xiàn)自行截留事務(wù)所收入的現(xiàn)象，一體化進(jìn)程緩慢。

5、財(cái)務(wù)管理“燈下黑”，薪酬費(fèi)用化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。部分事務(wù)所存在一定額度內(nèi)為合伙人和經(jīng)理級(jí)人員報(bào)銷費(fèi)用的現(xiàn)象，個(gè)別事務(wù)所報(bào)銷費(fèi)用金額高達(dá)幾千萬(wàn)元，甚至存在套取現(xiàn)金的嫌疑。一是通過(guò)虛開(kāi)咨詢費(fèi)發(fā)票向所外轉(zhuǎn)移大額資金，導(dǎo)致資金管理失控；二是收集各類發(fā)票用于報(bào)銷，假發(fā)票現(xiàn)象突出。個(gè)別事務(wù)所報(bào)銷發(fā)票中包括重型卡車(chē)過(guò)路費(fèi)、家庭住房裝修等費(fèi)用。

（二）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在的主要問(wèn)題

2017年11月至2018年3月，財(cái)政部監(jiān)督檢查局會(huì)同資產(chǎn)管理司組織專員辦首次對(duì)證券資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展了檢查，發(fā)現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人員資質(zhì)和會(huì)計(jì)核算等方面存在一定問(wèn)題。

1、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與資料收集不到位，評(píng)估結(jié)論存在瑕疵。評(píng)估機(jī)構(gòu)普遍存在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查與資料收集不完善，評(píng)估結(jié)論存在瑕疵，評(píng)估報(bào)告編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐?wèn)題，對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理、資本市場(chǎng)估值、金融風(fēng)險(xiǎn)防范化解等產(chǎn)生了影響。如某評(píng)估機(jī)構(gòu)在對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司股權(quán)價(jià)值評(píng)估中，使用假設(shè)開(kāi)發(fā)法計(jì)算土地估值，測(cè)算未來(lái)實(shí)現(xiàn)收入所采用的住宅單價(jià)不到市場(chǎng)預(yù)期價(jià)格的一半，導(dǎo)致評(píng)定計(jì)算的股東權(quán)益估值嚴(yán)重低于市場(chǎng)價(jià)值，導(dǎo)致國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，帶來(lái)國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

2、質(zhì)量控制流于形式，各種低級(jí)錯(cuò)誤頻發(fā)。有的評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度不完善，缺少業(yè)務(wù)分類規(guī)定，缺少獨(dú)立性與勝任能力評(píng)價(jià)、缺少評(píng)估方案，未設(shè)立獨(dú)立復(fù)核部門(mén)；有的評(píng)估機(jī)構(gòu)未對(duì)復(fù)核提出問(wèn)題進(jìn)行分析、修正的情況下，違規(guī)出具評(píng)估報(bào)告，以及先出報(bào)告后補(bǔ)簽復(fù)核、審核等問(wèn)題。

3、內(nèi)部治理不到位，對(duì)分所和人員管理薄弱。一是一體化不到位。一些小型評(píng)估機(jī)構(gòu)為承接證券類業(yè)務(wù)，加入證券資格評(píng)估機(jī)構(gòu)成為其分所，在“借殼”后與總所貌合神離，存在出賣(mài)資格嫌疑。二是資產(chǎn)評(píng)估師掛名執(zhí)業(yè)現(xiàn)象突出。有的評(píng)估機(jī)構(gòu)多名評(píng)估師未與該評(píng)估機(jī)構(gòu)簽定勞動(dòng)合同、建立社會(huì)保險(xiǎn)繳納關(guān)系和辦理人事檔案存放手續(xù)，有的事務(wù)所實(shí)際控制人不是該所股東或合伙人。

4、財(cái)務(wù)管理水平比較低。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的薪酬費(fèi)用化現(xiàn)象比較普遍，有的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)隨意調(diào)整費(fèi)用列支期間，從而調(diào)控企業(yè)所得稅納稅時(shí)間；有的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以“咨詢費(fèi)”和“業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)”的方式虛列支出，金額高達(dá)幾千萬(wàn)元，逃避繳納稅款。

綜上，無(wú)論是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，還是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，最大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不是技術(shù)上的，而是缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和不能保持獨(dú)立性，不是不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后為了遷就和保留客戶沒(méi)能堅(jiān)持原則。因此，保持獨(dú)立性和提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才是有效控制和避免風(fēng)險(xiǎn)的根本。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政監(jiān)督檢查工作重點(diǎn)

2018年11月1日，習(xí)近平總書(shū)記主持召開(kāi)了民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)，強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”“三個(gè)沒(méi)有變”，大力支持民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壯大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中民營(yíng)成分比較集中的行業(yè)，財(cái)政部作為行業(yè)主管部門(mén)，要深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記的重要講話精神，把鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)健康發(fā)展作為今后一個(gè)時(shí)期的根本任務(wù)，著力抓好以下重點(diǎn)工作。

（一）提高站位，轉(zhuǎn)變理念，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政監(jiān)管的目標(biāo)

習(xí)近平總書(shū)記在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上的重要講話，表明了黨中央毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)決心和鮮明態(tài)度，為新時(shí)代民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了強(qiáng)大信心和動(dòng)力。脫鉤轉(zhuǎn)制后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)采取了合伙制或公司制，成為完全民營(yíng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。要深刻領(lǐng)會(huì)、深入貫徹習(xí)近平總書(shū)記重要講話精神，站在堅(jiān)持基本經(jīng)濟(jì)制度、堅(jiān)持“兩個(gè)毫不動(dòng)搖”的高度，將鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展作為行政監(jiān)管的根本出發(fā)點(diǎn)。在單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督“三位一體”的監(jiān)督體系中，充分發(fā)揮好會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)的社會(huì)監(jiān)督作用，有利于以點(diǎn)代面、輻射廣大市場(chǎng)主體，起到事半功倍的效果。財(cái)政部門(mén)的行政監(jiān)管工作要以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信心為目標(biāo)，將監(jiān)督檢查與服務(wù)行業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)，通過(guò)重點(diǎn)查處少數(shù)擾亂市場(chǎng)秩序、社會(huì)反映強(qiáng)烈的害群之馬，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)秩序，保護(hù)廣大誠(chéng)實(shí)守信的中介機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)不斷提高執(zhí)業(yè)水平，不斷拓展服務(wù)領(lǐng)域，不斷增強(qiáng)社會(huì)公信力。

（二）加強(qiáng)協(xié)作，形成合力，構(gòu)建分工明確、運(yùn)轉(zhuǎn)順暢的行業(yè)監(jiān)管機(jī)制

會(huì)計(jì)和評(píng)估工作是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)，《審計(jì)法》《證券法》等法律法規(guī)同樣授予了相關(guān)部門(mén)一定的監(jiān)督職責(zé)。法律規(guī)定的交叉，決定了在注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管工作領(lǐng)域內(nèi)，你中有我、我中有你，誰(shuí)也不可能替代誰(shuí)，合作是必然的選擇。財(cái)政部作為行業(yè)主管部門(mén)，要通過(guò)上門(mén)走訪、定期座談、聯(lián)席會(huì)議等多種方式，加強(qiáng)與審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)的溝通協(xié)調(diào)，推動(dòng)建立部際協(xié)調(diào)機(jī)制，定期溝通檢查計(jì)劃、相互通報(bào)重大案件、共享檢查結(jié)論成果、積極探索聯(lián)合檢查，形成分工協(xié)作、有效溝通、成果共享的合作框架。在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)要注重與會(huì)計(jì)管理、資產(chǎn)管理工作的協(xié)調(diào)配合，共同加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管，進(jìn)一步完善財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)管機(jī)制。在政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的關(guān)系上，要充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的優(yōu)勢(shì)作用，與注協(xié)、評(píng)協(xié)建立檢查名單相互通報(bào)、共同組織專家論證、案件移送等制度，充分利用行業(yè)協(xié)會(huì)的專業(yè)力量和監(jiān)管成果，有效形成監(jiān)管合力。按照習(xí)近平總書(shū)記提出的堅(jiān)持“四個(gè)自信”的要求，建立和完善具有中國(guó)特色的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管體制，為服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、全面建成小康社會(huì)做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

（三）突出重點(diǎn)，優(yōu)化方式，提升行業(yè)行政監(jiān)管的層次和成效

按照國(guó)務(wù)院強(qiáng)化事中事后監(jiān)管和“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的要求，采取隨機(jī)抽查和定期輪查相結(jié)合、全面檢查和專項(xiàng)核查相結(jié)合的方式，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、一體化管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。進(jìn)一步突出行政監(jiān)督的管理性作用，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)審計(jì)、評(píng)估準(zhǔn)則制度執(zhí)行情況和效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)，關(guān)注宏觀、方向性的情況和問(wèn)題，為完善準(zhǔn)則制度、確保準(zhǔn)則有效實(shí)施提出決策建議，充分提升檢查的整體成效，突出財(cái)政監(jiān)督的管理特色。在檢查的組織上，專員辦和地方財(cái)政部門(mén)上下聯(lián)動(dòng)、共同實(shí)施，統(tǒng)一制定方案、統(tǒng)一組織開(kāi)展、統(tǒng)一處理口徑、統(tǒng)一匯總報(bào)告、統(tǒng)一對(duì)外公告，更好地發(fā)揮專員辦聯(lián)合聯(lián)動(dòng)的優(yōu)勢(shì)和地方財(cái)政就地監(jiān)管的作用，在保證一定覆蓋面的基礎(chǔ)上更加注重檢查的精準(zhǔn)、精簡(jiǎn)。進(jìn)一步完善日常監(jiān)管機(jī)制。調(diào)整優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管分工，探索建立符合資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)特點(diǎn)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)日常監(jiān)管機(jī)制。

（四）懲防結(jié)合，綜合治理，完善會(huì)計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督長(zhǎng)效工作機(jī)制

會(huì)計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督的對(duì)象是上萬(wàn)家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，以及超過(guò)上千萬(wàn)戶的各類市場(chǎng)主體。相對(duì)于如此龐大的監(jiān)管對(duì)象，財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管力量非常有限，僅靠有限的檢查和處罰不能從根本上解決問(wèn)題，必須建立和完善長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制。一是對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和分析，改進(jìn)制度設(shè)計(jì)，從制度層面提出改進(jìn)管理、完善政策的對(duì)策建議，達(dá)到“發(fā)現(xiàn)一類問(wèn)題，完善一項(xiàng)制度；檢查一戶企業(yè)，規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的效果。二是建立違法違規(guī)失信當(dāng)事人名單制度。結(jié)合社會(huì)信用體系建設(shè)，對(duì)惡意騙取、肆意侵吞挪用財(cái)政資金，嚴(yán)重違反有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)以及屢查屢犯的相關(guān)主體，除依法嚴(yán)肅處理外，將其列入財(cái)政違法違規(guī)失信當(dāng)事人名單，規(guī)定期限內(nèi)明確限制性措施。三是在定期發(fā)布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告的基礎(chǔ)上，建立典型案例曝光制度。將查處的違法違紀(jì)典型案例向社會(huì)公開(kāi)曝光，充分發(fā)揮震懾和警示作用，進(jìn)一步增強(qiáng)全社會(huì)財(cái)政法治觀念和財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)。四是積極參與國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+”監(jiān)管系統(tǒng)的建設(shè)，推進(jìn)監(jiān)管部門(mén)的信息共享，建立會(huì)計(jì)報(bào)表單一來(lái)源制度，解決企業(yè)出于不同目的編制多套會(huì)計(jì)報(bào)表的問(wèn)題，從源頭上治理會(huì)計(jì)信息失真。

四、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政監(jiān)督檢查的幾點(diǎn)建議

（一）相關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)合作、相互支持，共同做好注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管工作

綜合治理會(huì)計(jì)信息失真和評(píng)估秩序混亂問(wèn)題，需要各相關(guān)部門(mén)齊抓共管、形成合力，在行業(yè)內(nèi)發(fā)出一個(gè)聲音，2018年會(huì)計(jì)金融培訓(xùn)就是各部門(mén)加強(qiáng)溝通協(xié)作的非常好的方式，希望能繼續(xù)堅(jiān)持下去。一是建立行業(yè)監(jiān)管聯(lián)席會(huì)議制度。財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)建立聯(lián)席會(huì)議制度，定期溝通行業(yè)監(jiān)管的重大事項(xiàng)，每年聯(lián)合召開(kāi)行業(yè)監(jiān)管會(huì)議，共同向行業(yè)通報(bào)有關(guān)情況、提出工作要求。二是建立緊密的信息溝通機(jī)制。除相互通報(bào)檢查名單外，建立信息共享、案件移送等制度，進(jìn)一步加強(qiáng)工作開(kāi)展過(guò)程中的溝通交流，在條件成熟時(shí)探索聯(lián)合檢查制度。三是聯(lián)合開(kāi)展執(zhí)業(yè)環(huán)境清理整頓工作，清除不必要的行政干預(yù)和限制，為會(huì)計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

（二）專員辦和財(cái)政廳（局）要牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，以實(shí)際行動(dòng)構(gòu)建親清新型政商關(guān)系

2016年兩會(huì)期間習(xí)近平總書(shū)記第一次用“親”和“清”兩個(gè)字精辟概括并系統(tǒng)闡述了新型政商關(guān)系。黨的十九大報(bào)告明確提出，構(gòu)建親清新型政商關(guān)系，促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。在2018年11月1日民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上，習(xí)近平總書(shū)記再次強(qiáng)調(diào)要把構(gòu)建親清新型政商關(guān)系落到實(shí)處。各專員辦和財(cái)政廳局在行政監(jiān)管工作中要堅(jiān)持“守規(guī)矩”和“交朋友”相結(jié)合：一方面要嚴(yán)守工作紀(jì)律，嚴(yán)格透明公正執(zhí)法，履行好法定監(jiān)管職責(zé)，做行業(yè)發(fā)展的“守夜人”；另一方面，要深入調(diào)查研究，聽(tīng)實(shí)話、摸實(shí)情，排憂解難，雪中送炭，讓被監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分享受“放管服”改革的紅利，做行業(yè)發(fā)展的“貼心人”。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量意識(shí)，并積極為行業(yè)發(fā)展建言獻(xiàn)策

首先，職業(yè)信譽(yù)是行業(yè)生存發(fā)展的根本所在。各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須擺正“質(zhì)量”和“效益”的關(guān)系，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，慎重選擇客戶，避免低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，從源頭上把好執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)。其次，各機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化內(nèi)部治理，建立健全管理機(jī)制。要高度重視合并后的內(nèi)部整合，著力推進(jìn)一體化，特別是加強(qiáng)對(duì)分所的管理，實(shí)現(xiàn)管理和業(yè)務(wù)的深度融合，在做強(qiáng)做大中確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量同步提升。再次，希望各機(jī)構(gòu)繼續(xù)配合財(cái)政部門(mén)的行政監(jiān)督工作，一方面要有主動(dòng)接受監(jiān)督的意識(shí)，配合監(jiān)督工作開(kāi)展，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；另一方面，主動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)金融監(jiān)督工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)反映有關(guān)意見(jiàn)和建議，協(xié)助改進(jìn)工作、提高監(jiān)管水平。