●劉 燕

（作者單位：湖北省煙草公司十堰市公司）

一、引言

1983年8月出臺的《國務(wù)院批轉(zhuǎn)審計署關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示的通知》中首次明確：“大中型企業(yè)事業(yè)組織，可根據(jù)工作需要，建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，或配備審計人員，實行內(nèi)部審計監(jiān)督”，這標(biāo)志著我國內(nèi)部審計監(jiān)督正式拉開帷幕。

我國內(nèi)部審計如今已走過36年，期間我國國情發(fā)生了翻天覆地的變化，從八十年代的改革開放初期到如今的改革開放四十周年取得舉世矚目的輝煌成就，內(nèi)部審計歷經(jīng)了起步、提高和轉(zhuǎn)型發(fā)展三個階段，從最初“可根據(jù)需要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)”轉(zhuǎn)變?yōu)槲覈鴮徲嫳O(jiān)督體系中不可或缺的“三大支柱”之一，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計在這些年發(fā)揮的重要作用，同時，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，成為各類型企業(yè)查錯糾弊、防范風(fēng)險和促進(jìn)企業(yè)價值增值的有效管理手段。

2018年3月1日，審計署頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位黨組織、董事會（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，進(jìn)一步增強(qiáng)了內(nèi)部審計的獨(dú)立性；明確內(nèi)部審計的目的為“促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”，并要求拓展內(nèi)部審計監(jiān)督領(lǐng)域，強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用，促進(jìn)內(nèi)部審計部門建立整改的長效機(jī)制；強(qiáng)調(diào)審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)與監(jiān)督職責(zé)?！兑?guī)定》的印發(fā)為新時代內(nèi)部審計工作指明了方向。

2018年5月23日召開的中央審計委員會第一次會議，明確提出“要加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，創(chuàng)新審計理念，堅持科技強(qiáng)審，拓展審計監(jiān)督廣度和深度，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”。會議充分體現(xiàn)了黨中央對審計工作的高度重視和殷切期盼。

煙草行業(yè)深入學(xué)習(xí)貫徹相關(guān)政策，并堅持以問題為導(dǎo)向抓好貫徹落實，查找目前行業(yè)在審計管理體制、全覆蓋的廣度和深度、問責(zé)機(jī)制、創(chuàng)新能力、隊伍建設(shè)等方面的短板和不足，為進(jìn)一步推動煙草行業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展提供方案。由于煙草制品的特殊性，煙草行業(yè)具有壟斷經(jīng)營的特點，相較于其他行業(yè)而言，會相對缺乏外部環(huán)境競爭激勵，且社會公眾對其內(nèi)部信息知之甚少。煙草行業(yè)要實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就必須靠內(nèi)部驅(qū)動提升內(nèi)部管理質(zhì)量，這對內(nèi)部審計工作提出了更高要求，也賦予審計工作更大責(zé)任和更重的使命。內(nèi)部審計作為企業(yè)的管理服務(wù)部門，應(yīng)首當(dāng)其沖，學(xué)習(xí)先進(jìn)理念，提升審計質(zhì)量，為企業(yè)管理積極建言獻(xiàn)策，排雷除險。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋要求提出背景

2015年12月8日中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關(guān)配套文件，文件要求“為全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋”，并要求各地區(qū)各部門結(jié)合實際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

煙草行業(yè)全面貫徹落實中央辦公廳和國務(wù)院辦公廳關(guān)于“國有企業(yè)、國有資本走到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里，不留死角”的要求，從維護(hù)國家利益和消費(fèi)者利益，保障國有資產(chǎn)的保值增值要求出發(fā)，2016年6月國家煙草專賣局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實審計全覆蓋的實施意見》，對內(nèi)部審計工作提出如下要求：要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋。

隨后各省級煙草公司陸續(xù)出臺《關(guān)于貫徹落實國家煙草專賣局審計全覆蓋的實施意見》，將內(nèi)部審計工作全覆蓋要求在全行業(yè)推行起來。

三、市級煙草公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀

煙草行業(yè)整個管理體系龐大，管理層級較多，地市級煙草公司內(nèi)部審計部門作為連接省級公司和縣級營銷部（或煙葉分公司）之間的紐帶，一方面要貫徹落實好省級煙草公司內(nèi)部審計工作的要求，完成交辦的工作任務(wù)，另一方面要進(jìn)行對本級和所屬單位的內(nèi)部審計監(jiān)督，在實際工作中經(jīng)常會出現(xiàn)“力不從心”的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)如下：

（一）內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)有待完善

目前市級煙草公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”模式，即省級煙草公司向各地市級煙草公司派駐內(nèi)部審計辦公室（簡稱“派駐辦”），派駐辦在市級公司開展日常審計監(jiān)督，代表省級公司行使審計監(jiān)督職責(zé)，同時為本單位的審計需求提供服務(wù)。派駐辦實行雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)方面接受省級審計委員會辦公室的領(lǐng)導(dǎo)和考核管理，同時接受市級公司人事任免、薪酬考核和日常管理。

各市級煙草公司均成立有內(nèi)部審計委員會，具體的內(nèi)審工作接受內(nèi)部審計委員會的指導(dǎo)。內(nèi)部審計委員會常設(shè)機(jī)構(gòu)為市級煙草公司審計處（科），由市級煙草公司主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管，配由其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管，縣級單位未設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)。

存在的問題在于，市級煙草公司屬于生產(chǎn)經(jīng)營單位，擔(dān)負(fù)卷煙銷售、煙葉生產(chǎn)、煙葉銷售和煙草專賣市場管理多種角色，市級煙草公司一般設(shè)置有15至20個職能和專業(yè)部門，下屬多家縣級營銷部和煙葉分公司，有的市級煙草公司還有多元化子公司，而有的市級煙草公司下屬煙葉產(chǎn)區(qū)又地處偏遠(yuǎn)山區(qū)，審計任務(wù)比較重，市級煙草公司僅有審計處（科）一個部門，需要對多個部門、縣級單位以及多元化子公司進(jìn)行審計監(jiān)督，機(jī)構(gòu)層級設(shè)置不能達(dá)到全過程、全范圍、全覆蓋的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一

市級煙草公司一般配備專職審計人員3至6人，兼職審計人員主要是各縣級單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。專、兼職審計人員主要以財務(wù)會計專業(yè)為主，有少量的工程造價專業(yè)人員。主要負(fù)責(zé)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計、專項審計、效益審計及預(yù)算審計等工作。

目前存在的問題在于，審計力量薄弱，由于兼職審計人員多為縣級財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，加之財務(wù)人員面臨短缺的現(xiàn)狀，不能保障審計項目抽調(diào)兼職審計人員參與，影響審計工作效率和質(zhì)量；審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，絕大部分為財務(wù)會計專業(yè)，綜合能力亟待提高，如工程項目審計絕大部分單位依賴于中介機(jī)構(gòu)，有待進(jìn)一步引入和配備多元化專業(yè)人才。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量亟待提高

一是市級煙草公司審計基礎(chǔ)工作發(fā)展不均衡，表現(xiàn)在有些單位內(nèi)審制度建設(shè)滯后，沒有持續(xù)進(jìn)行更新完善，在實際工作中存在審計程序不合規(guī)、審計記錄資料不規(guī)范、審計問題整改臺賬不健全、問題銷號不符合要求的問題。還有些單位審計基礎(chǔ)工作較為薄弱，存在審計方案不明確、審計重點不突出、審計程序和項目檔案不規(guī)范的現(xiàn)象。

二是市級煙草公司內(nèi)部審計范圍多以財務(wù)方面審計為主，雖經(jīng)多年的實踐與探索，現(xiàn)延伸開展有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和各類專項審計，但受人員力量薄弱和知識結(jié)構(gòu)的局限，未能對生產(chǎn)經(jīng)營中的專業(yè)領(lǐng)域如卷煙營銷、煙葉生產(chǎn)、專賣管理和物流等重點工作，開展針對性的審計監(jiān)督，特別是對“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵崗位、重點環(huán)節(jié)的監(jiān)管缺少有效辦法，更多的是進(jìn)行事后審計監(jiān)督，事前審計環(huán)節(jié)在整個企業(yè)管理過程中極少參與，沒有體現(xiàn)出內(nèi)部審計應(yīng)有的防范風(fēng)險和服務(wù)促進(jìn)作用。

三是項目過程監(jiān)督不到位，根據(jù)煙草行業(yè)《采購工作管理辦法》和《工程建設(shè)項目審計管理辦法》，要求各級單位對采購項目和工程建設(shè)項目進(jìn)行過程監(jiān)督，但在實際執(zhí)行過程中，對采購項目的最高限價審核和工程建設(shè)項目的預(yù)算、結(jié)算進(jìn)行審計，對于項目的全過程管理關(guān)注力度不夠，項目程序不規(guī)范問題較為常見。

（四）內(nèi)部審計環(huán)境有待改善

一是內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)不平衡，存在領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門對審計的監(jiān)督屬性認(rèn)識不到位，對審計關(guān)注支持程度不足的現(xiàn)象；二是缺乏部門聯(lián)動機(jī)制，單位機(jī)構(gòu)設(shè)置除審計部門外，還有財務(wù)、計劃、法規(guī)、規(guī)范管理、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)監(jiān)督部門，但由于各部門有自身的專業(yè)特長，不同部門人員在對同一項目進(jìn)行監(jiān)督時，容易出現(xiàn)關(guān)注片面的問題，如對于合同簽署的審核，財務(wù)部門關(guān)注合同付款方式和發(fā)票開具，法規(guī)部門關(guān)注合同條款是否存在法律風(fēng)險，計劃部門關(guān)注合同事項是否在計劃范圍內(nèi)，規(guī)范管理部門關(guān)注合同金額確定程序是否合規(guī)，未能將一個項目從審批、實施、驗收到財務(wù)核銷形成完整鏈條進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)審部門對項目整個過程都負(fù)有監(jiān)督責(zé)任，往往出現(xiàn)力不從心、顧此失彼的情況。

（五）內(nèi)部審計手段和方法單一

一是審計方法、手段創(chuàng)新不充分，實際審計工作中注重查錯糾弊多，提供管理建議少，審計發(fā)現(xiàn)問題、提供增值服務(wù)的方法和手段還較為傳統(tǒng)，創(chuàng)新載體、創(chuàng)新氛圍與先進(jìn)行業(yè)有不小差距；二是審計信息化運(yùn)用和后續(xù)開發(fā)不充分，審計信息化的整體規(guī)劃工作滯后，主要體現(xiàn)在審計信息系統(tǒng)運(yùn)用程度不高，大部分作業(yè)過程仍然依靠手工進(jìn)行，未能有效提升審計效率，審計作業(yè)規(guī)范操作標(biāo)準(zhǔn)化有待加強(qiáng)。

四、市級煙草公司“大審計”模式構(gòu)建

在“新形勢，新常態(tài)”下，作為煙草行業(yè)垂直管理體系中的基礎(chǔ)法人單位——市級煙草公司想要通過審計全覆蓋促進(jìn)煙草行業(yè)廉政建設(shè)、維護(hù)行業(yè)經(jīng)濟(jì)安全和促進(jìn)行業(yè)深化改革及體制機(jī)制創(chuàng)新，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的“排雷兵”作用，僅僅依靠幾名專職審計人員，達(dá)到審計“全覆蓋”，高質(zhì)量開展審計監(jiān)督的目標(biāo)，執(zhí)行效果往往達(dá)不到預(yù)期?；趦?nèi)部審計模式創(chuàng)新和整合審計資源，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計質(zhì)量的考慮，本文就內(nèi)部審計大審計模式提出幾點建議：

（一）建立多部門聯(lián)動機(jī)制

1、充分發(fā)揮內(nèi)審委員會作用。一是充分發(fā)揮內(nèi)審委員會作用，通過內(nèi)審委員會成員部門參加審議內(nèi)部審計工作目標(biāo)、內(nèi)部審計工作計劃、內(nèi)部審計意見和決議、審計問題整改銷號等程序，提高內(nèi)部審計工作在不同層面的重視程度，為內(nèi)部審計工作營造更良好的氛圍；二是不定期召開內(nèi)部審計委員會會議，通過內(nèi)審委員會這個平臺，讓分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和部門對審計工作有進(jìn)一步認(rèn)識，了解審計法規(guī)、政策和相關(guān)制度、審計工作方法、審計問題點和審計整改建議等；三是督促審計問題整改落實工作，通過內(nèi)審委員會各成員部門來推進(jìn)審計問題整改，確保整改成效既管當(dāng)前又管長遠(yuǎn)，增強(qiáng)審計震懾作用。

2、制定內(nèi)審聯(lián)席制度。在內(nèi)部審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，將單位財務(wù)、人事、計劃、法規(guī)、規(guī)范管理、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門，以內(nèi)部審計聯(lián)席會議形式組織起來，一是構(gòu)建審計信息交流平臺，促進(jìn)與各部門的信息互通和協(xié)調(diào)配合，真正將內(nèi)部審計成果運(yùn)用到企業(yè)綜合管理的各個方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)監(jiān)督與服務(wù)工作中的“排雷兵”作用；二是深化內(nèi)部審計成果運(yùn)用，相關(guān)部門根據(jù)各自職責(zé)充分運(yùn)用審計成果，制定部門整改措施。如財務(wù)部門根據(jù)審計意見，采取措施解決存在問題，堵塞財務(wù)管理漏洞；紀(jì)檢監(jiān)察部門可利用內(nèi)審計成果對干部員工進(jìn)行教育警示或追責(zé)問責(zé)。

3、構(gòu)建信息共享機(jī)制。隨著網(wǎng)絡(luò)信息化迅猛發(fā)展，審計部門可以輕松取得單位（部門）的電子資料，如年度計劃、工作總結(jié)、人員信息、薪酬情況、預(yù)算數(shù)據(jù)、零售客戶滿意度調(diào)查等，各種信息系統(tǒng)的應(yīng)用使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)、專賣數(shù)據(jù)都可以通過電腦進(jìn)行查詢，在大審計模式下審計部門就可實現(xiàn)跨部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，既能全面準(zhǔn)確掌握情況，又能及時取得審計素材，實現(xiàn)高效協(xié)同，提高審計工作效率。

（二）形成多部門審計合力

1、擴(kuò)大兼職審計人員范圍。為壯大審計力量，彌補(bǔ)現(xiàn)有內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一的不足，可以在現(xiàn)有財務(wù)兼職審計員的基礎(chǔ)上，將各部門、各縣級單位的計算機(jī)、工程造價、法律、卷煙營銷、專賣、煙葉生產(chǎn)等專業(yè)方面人才納入兼職審計隊伍。利用各單位、部門人員的專業(yè)技能，保障審計過程全覆蓋監(jiān)督效果，解決基層審計力量薄弱，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一的問題。

2、提高兼職人員履責(zé)意識。可以通過發(fā)放兼職審計人員聘書，組織兼職審計人員學(xué)習(xí)相關(guān)的審計法律法規(guī)，逐步提高兼職審計員履責(zé)意識，自覺將自己作為審計部門向基層延伸的代表，關(guān)注基層的資金回籠、費(fèi)用開支、規(guī)范經(jīng)營、煙葉收購等風(fēng)險點。對已發(fā)現(xiàn)問題苗頭的風(fēng)險事項及時向所在基層單位一把手和上級審計部門反映，審計部門提前介入，實現(xiàn)審計職能由事后向事前、事中轉(zhuǎn)變，提高審計的風(fēng)險防控能力。

3、統(tǒng)一調(diào)配審計資源。在開展審計項目時，可以根據(jù)審計項目性質(zhì)和所涉及的專業(yè)知識，抽調(diào)對應(yīng)的兼職審計人員，充分整合、統(tǒng)一調(diào)配審計資源，打破單位、地域和專業(yè)限制，把有限的審計力量用在“刀刃”上，解決過去審計人員各自為營、缺乏協(xié)作配合的局面，同時，要按照“合作內(nèi)審”的模式，廣借“外腦”，在更大范圍內(nèi)整合審計資源，提升審計質(zhì)量。

4、充分利用審計結(jié)果。在多部門的專業(yè)人員參與的審計項目完成后，對已形成的審計結(jié)果，各部門人員可以站在本部門的立場和角度，對本部門的業(yè)務(wù)工作流程進(jìn)行思考和梳理，哪些制度不符合實際情況？哪些環(huán)節(jié)可以改進(jìn)？哪些步驟可以簡化？以審計結(jié)果來推動各歸口條線的工作流程進(jìn)行自覺優(yōu)化和改進(jìn)，涓涓細(xì)流匯成汪洋，從點點滴滴的“小”改進(jìn)，最終達(dá)成完善企業(yè)管理的規(guī)章制度、提升企業(yè)整體管理水平的共同目標(biāo)。

（三）解決整改工作難題

審計問題整改是審計工作的結(jié)果落實環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量高低的最終體現(xiàn)，而審證問題整改一直是市級煙草公司內(nèi)部審計工作的瓶頸，造成這種現(xiàn)象的原因有：一是內(nèi)審部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門和單位在整改思想認(rèn)識上的差距，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問題容易，整改起來困難，甚至?xí)霈F(xiàn)敷衍整改，或前整后犯、邊整邊犯的現(xiàn)象，同一類問題反復(fù)出現(xiàn)，屢審屢犯；二是內(nèi)審人員受專業(yè)知識和工作經(jīng)驗的局限，提出的整改建議使相關(guān)業(yè)務(wù)部門或單位認(rèn)為問題定性不精準(zhǔn)、審計建議操作性不強(qiáng)，從而出現(xiàn)問題整改難以落實的現(xiàn)象。解決審計問題整改難題，可以從以下幾方面做起：

第一，科學(xué)客觀提出整改建議。一是從單位制度管理層面深入剖析產(chǎn)生問題的根本原因，掌握實際工作中規(guī)章制度執(zhí)行效果，深入分析問題產(chǎn)生的內(nèi)在因素，從根源上提出影響企業(yè)經(jīng)營管理、規(guī)范運(yùn)行的制度缺陷，并提出針對性建議；二是審計建議必須做到符合中央決定精神、法律法規(guī)和相關(guān)制度，依據(jù)充分、客觀正確、文字表達(dá)簡明扼要，且可操作性強(qiáng)，不能提出違反原則的觀點，或使用空話套話，否則整改建議就會變成一紙空文，失去審計服務(wù)的意義。

第二，建立審計問題整改機(jī)制。一是建立審計問題整改監(jiān)督辦法，形成審計問題整改長效機(jī)制，通過監(jiān)督辦法使審計問題整改引起各單位（部門）的高度重視，對審計問題整改不到位的進(jìn)行責(zé)任追究，體現(xiàn)出審計震懾力；二是建立“五大”審計問題整改體機(jī)制，即問題清單機(jī)制、問題整改銷號機(jī)制、整改報告機(jī)制、整改聯(lián)動和跟蹤督查機(jī)制、整改問責(zé)機(jī)制，打造審計問題整改工作閉環(huán)。

第三，落實整改責(zé)任主體。審計問題整改責(zé)任主體是發(fā)生審計問題的單位（部門）和相關(guān)審計問題責(zé)任人員，審計查出的問題的都必須落實到相關(guān)責(zé)任主體，落實到人員，還要明確整改目標(biāo)和整改期限。同時，在落實整改責(zé)任主體時還應(yīng)對審計整改責(zé)任人的責(zé)任類別進(jìn)行區(qū)分，一是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，分清全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；二是管理責(zé)任，即在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中，因管理者管理不到位，沒有盡到管理職責(zé)，而被發(fā)現(xiàn)的審計問題的責(zé)任；三是個人責(zé)任，應(yīng)區(qū)分失職責(zé)任和違法違紀(jì)責(zé)任，因個人工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，未依照規(guī)定履行自己應(yīng)盡的職責(zé)義務(wù)，造成國家或單位利益受到損失屬失職責(zé)任；個人違法違紀(jì)責(zé)任依照違反紀(jì)律或是違反法律來劃分，二者兼有則從重定性。

第四，加強(qiáng)部門間的配合，審計部門要主動加強(qiáng)與計劃、財務(wù)等職能部門和監(jiān)察、整頓規(guī)范等監(jiān)督部門的日常工作配合，實行優(yōu)勢互補(bǔ)。一是通過日常的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)信息互通，形成監(jiān)管合力和整改合力，根據(jù)問題的不同性質(zhì)和類別，分別移交財務(wù)、計劃、營銷和紀(jì)檢監(jiān)察等歸口職能部門進(jìn)行調(diào)查核實和處理問責(zé)；二是對整改臺賬和整改問題清單中的問題由歸口管理職能部門負(fù)責(zé)整改，可以立即整改的要立行立改，因客觀原因無法立即整改的要明確整改責(zé)任人和整改期限；三是存在管理制度不完善的要建章立制、完善相關(guān)管理制度和追責(zé)條款；違反相關(guān)制度規(guī)定的要追責(zé)問責(zé)；四是建立整改銷號審批制度，職能部門提出銷號，由審計部門審核后，報至內(nèi)部審計委員會逐一研究批準(zhǔn)銷號。

（四）提升審計工作震懾力

在大審計模式下，多部門信息溝通順暢，審計部門可以及時獲取相關(guān)線索，發(fā)現(xiàn)問題苗頭，有效防范企業(yè)風(fēng)險。實行重大問題線索移交制度后，內(nèi)審人員在審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門報告移交問題線索，紀(jì)檢監(jiān)察部門可以發(fā)揮執(zhí)紀(jì)優(yōu)勢抓住案件線索，及時查處重大問題，加大追責(zé)問責(zé)力度，形成震懾，確保法規(guī)紀(jì)律的嚴(yán)肅性。在內(nèi)審部門進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，也可通過紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的舉報線索，進(jìn)行重點審計，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，從而提升審計震懾力。通過大審計互動工作機(jī)制，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，以審計促進(jìn)企業(yè)各項規(guī)范管理上水平。

五、實施大審計模式的啟示

（一）要形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識

由于大審計模式需要各單位或部門的專業(yè)人才加入兼職審計隊伍，涉及各縣級單位和各部門之間的分工協(xié)作，如果思想不統(tǒng)一，認(rèn)識不到位，就會出現(xiàn)單位、部門之間溝通不暢、相互間不配合、工作推諉搪塞，甚至?xí)霈F(xiàn)相互抱怨等情況，工作就難以順利開展。只有各單位、部門圍繞服從大局中心，形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識，通過內(nèi)審聯(lián)席制度，主動溝通協(xié)調(diào)，合力解決工作難題，才能將大審計模式推行下去。

（二）要充分發(fā)揮兼職審計人員作用

要充分發(fā)揮兼職審計人員作用，必須解決處理好兼職審計人員的時間分配問題，由于兼職審計人員本身是各單位或部門的優(yōu)秀人才，本職工作量勢必也會很大，要解決好本職工作和參與內(nèi)審的時間沖突問題，合理安排和分配好時間；同時，還要處理好兼職審計人員由于參與內(nèi)審工作而額外增加了工作量的問題，多以精神鼓勵為主，提高兼職審計人員的參與熱情。如果不處理好時間和工作量的問題，即使兼職審計人員勉強(qiáng)參加審計工作，也會是走過場、充人數(shù)，導(dǎo)致工作效率低下，兼職審計員的作用就得不到充分發(fā)揮。

（三）要提高兼職審計人員站位

兼職審計人員分布在各個單位或部門，對本單位、本業(yè)務(wù)條線的工作方法和流程非常熟悉，但在日常工作中通常會出現(xiàn)“不識廬山真面目，只緣身在此山中”的現(xiàn)象，往往對熟悉的事物因深陷其中而發(fā)現(xiàn)不了問題，但作為兼職審計人員就是要跳出本位，站在全局角度公正客觀地對本單位或自己業(yè)務(wù)條線進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行深入分析問題形成原因，當(dāng)然，提高站位不是一蹴而就的，期間需要兼職審計人員適應(yīng)管理角色轉(zhuǎn)變的過程。

六、結(jié)語

中央審計委員會第一次會議的召開，為當(dāng)前審計工作做出了新的部署，指明了新的方向，提出了新的要求。煙草行業(yè)認(rèn)真貫徹落實習(xí)“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”的要求，在當(dāng)前和今后一段時期，煙草行業(yè)審計工作的中心任務(wù)就是要堅持問題導(dǎo)向，查找目前行業(yè)審計工作存在的不足和差距，并加以改進(jìn)。

國家煙草專賣局提出“統(tǒng)一審計計劃、統(tǒng)一組織重點項目、統(tǒng)一調(diào)配審計資源，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)”的內(nèi)部審計目標(biāo)，實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部審計工作一盤棋，提升內(nèi)部審計工作整體水平，逐步構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”的行業(yè)審計監(jiān)督體系。大審計模式作為創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方式的探索，會進(jìn)一步提高行業(yè)干部員工對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，推進(jìn)行業(yè)內(nèi)部審計工作持續(xù)健康發(fā)展，形成外部監(jiān)督與內(nèi)部審計齊頭并進(jìn)、互幫互促的良好局面。