編者按：第22次全國財(cái)政理論研討會(huì)分論壇二暨《財(cái)政科學(xué)》2019年第3期專題沙龍“國家治理與稅制改革”在北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院舉行。本期專題沙龍首次與中國財(cái)政學(xué)會(huì)分論壇合作，充分發(fā)揮中國財(cái)政學(xué)會(huì)分論壇的專業(yè)性，同時(shí)利用專題沙龍平臺(tái)的傳播作用，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)推送、線上線下互動(dòng)模式，擴(kuò)大此次分論壇的影響力和傳播力。論壇選題意在結(jié)合當(dāng)下社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)稅收話題如“減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)”“全面深化稅制改革的目標(biāo)與路徑”等，邀請(qǐng)財(cái)政科研與實(shí)踐領(lǐng)域的專家進(jìn)行廣泛而深入的討論和交流。本欄目將為您呈現(xiàn)沙龍的主要觀點(diǎn)與部分研究成果，希望讀者在閱讀過程中有所收獲。

2019年10月11日上午，第22次全國財(cái)政理論研討會(huì)分論壇二暨《財(cái)政科學(xué)》2019年第3期專題沙龍“國家治理與稅制改革”在北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院守信樓舉行。本期專題沙龍通過與中國財(cái)政學(xué)會(huì)分論壇合作，邀請(qǐng)財(cái)稅領(lǐng)域知名學(xué)者就“國家治理與稅制改革”相關(guān)問題進(jìn)行深入交流。同時(shí)，還有來自中央有關(guān)部門、科研機(jī)構(gòu)、高等院校，以及地方財(cái)政系統(tǒng)的專家學(xué)者參加了論壇。

此次研討活動(dòng)分為上下兩個(gè)單元。第一單元主題為“減稅降費(fèi)與財(cái)政可持續(xù)”，由中國人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院朱青教授主持；第二單元主題為“全面深化稅制改革的目標(biāo)與路徑”，由廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)于海峰校長主持。國家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室專職副主任孫群、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院黨委副書記樊勇、中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任梁季、阿里研究院副院長譚崇鈞、中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院副院長谷成、中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心研究員許文等7位專家在研討論壇上分別做了主題發(fā)言。現(xiàn)將會(huì)議內(nèi)容綜述如下。

在正式研討開始之前，論壇召集人中國財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心張學(xué)誕主任首先介紹了此次全國財(cái)政理論研討會(huì)分論壇二的主題，他指出此次論壇選題意在結(jié)合當(dāng)下社會(huì)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)稅收話題如減稅降費(fèi)和稅制改革等，邀請(qǐng)財(cái)政科研與實(shí)踐領(lǐng)域的專家們進(jìn)行廣泛而深入的討論和交流。他還指出這次分論壇是與《財(cái)政科學(xué)》編輯部一起組織的，采取沙龍形式并通過線上線下互動(dòng)的方式進(jìn)行。這種創(chuàng)新既可以充分發(fā)揮中國財(cái)政學(xué)會(huì)分論壇的專業(yè)性，同時(shí)也可以充分利用中國財(cái)政科學(xué)研究院刊物編輯部專題沙龍平臺(tái)的傳播作用，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)推送、線上線下互動(dòng)模式，擴(kuò)大此次分論壇的影響力和傳播力。

孫群從實(shí)際工作層面作了題為“稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)工作情況介紹”的主旨演講。他簡要介紹了稅務(wù)部門落實(shí)減稅降費(fèi)的工作情況，包括四方面內(nèi)容，一是落實(shí)減稅降費(fèi)是稅務(wù)部門必須完成好的政治和戰(zhàn)略任務(wù)。從經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略決策上講，要求減稅降費(fèi)力度要大，今年規(guī)模達(dá)到兩萬億，獲得感要強(qiáng)。總書記、總理明確提出三個(gè)確保：確保制造業(yè)稅負(fù)明顯降低；確保建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅負(fù)有所降低；確保其他行業(yè)稅負(fù)只減不增，包括生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等。還有社保費(fèi)率要降低，要求不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法、不得自行對(duì)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳、務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有實(shí)質(zhì)性下降。二是稅務(wù)部門落實(shí)減稅降費(fèi)的主要做法。首先兩萬億的減稅降費(fèi)政策可以分成三類：2019年新出臺(tái)的減稅政策、2018年實(shí)施并且對(duì)2019年形成翹尾影響的減稅政策以及2018年到期后延續(xù)的政策。2019年新出臺(tái)的減稅政策，可以概括為“1+3+N”的一攬子政策組合，簡單來說可以用國家稅務(wù)總局王軍局長的一個(gè)很形象的比喻進(jìn)行歸納，即“一道大菜、三道輔菜、多道小菜”。其中，“一道大菜”就是深化增值稅改革；“三道輔菜”主要是個(gè)人所得稅第二步改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、社保費(fèi)降率；“多道小菜”主要是鼓勵(lì)創(chuàng)新類、改善民生類、促進(jìn)環(huán)保類等稅收優(yōu)惠政策?？傊?，今年有十幾項(xiàng)減稅降費(fèi)的政策，歸納起來2019年的政策不僅力度大，范圍也很廣，減稅降費(fèi)力度可以說是前所未有的，不管是從縱向歷史的減稅降費(fèi)來看還是橫向與國外來比，都是前所未有的。稅務(wù)部門落實(shí)減稅降費(fèi)的具體做法：稅務(wù)部門成立了減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并且成立了減稅辦專職推進(jìn)這套機(jī)制，各級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)從省到市到縣都成立這套機(jī)制，并且采用九個(gè)一工作推進(jìn)機(jī)制，確保減稅降費(fèi)政策落到實(shí)處。三是減稅降費(fèi)政策的初步成效。首先從總體上來說，2019年不僅會(huì)完成兩萬億的減稅降費(fèi)任務(wù)，可能還會(huì)超出兩萬億的預(yù)期。其次是到目前為止我們做到了所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，做到了制造業(yè)稅負(fù)有較大幅度下降，包括交通運(yùn)輸業(yè)、金融業(yè)等。而且除了增值稅，如果把所得稅、社保費(fèi)降率等所有的這些減稅降費(fèi)的政策都統(tǒng)籌來算的話，應(yīng)該說我們基本上是做到了所有行業(yè)或者絕大部分企業(yè)都是減稅降費(fèi)的，做到了稅負(fù)是下降的。最重要的是通過分析發(fā)現(xiàn)減稅降費(fèi)在很多方面發(fā)揮了一些積極的作用，特別是在優(yōu)化收入分配方面。四是面臨的一些難點(diǎn)問題和下一步努力的方向。最大的難點(diǎn)就是稅務(wù)部門既要落實(shí)減稅降費(fèi)，又要完成地方稅收收入的預(yù)算任務(wù)，難度是非常大的。我們還會(huì)面臨社會(huì)上的一些對(duì)減稅降費(fèi)的不理解，這是另一大難題。下一步還要繼續(xù)抓統(tǒng)籌、抓協(xié)調(diào)，因?yàn)闇p稅降費(fèi)涉及到20多個(gè)部門，涉及到不同的行業(yè)，涉及到方方面面。我們還要抓協(xié)同共治，因?yàn)檫@次減稅降費(fèi)我們也有一些經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，特別是在部門協(xié)同上，各級(jí)地方黨委政府和部門對(duì)減稅降費(fèi)的支持力度也是非常大的，這也是我們2019年減稅降費(fèi)能夠得到各部門、社會(huì)各界普遍好評(píng)的重要原因。

樊勇的發(fā)言主題為“減稅背景下的深化增值稅改革”。樊教授詳細(xì)分析了減稅背景下我國增值稅稅負(fù)的變化，并且對(duì)增值稅稅負(fù)進(jìn)行了國際比較，他認(rèn)為我國增值稅在整個(gè)政府財(cái)政收入中的占比相對(duì)世界上的其他國家而言規(guī)模較大，增值稅法定稅率排名也較為靠前，但是貨勞稅占GDP比重卻居世界中等偏下水平，繼續(xù)減稅降費(fèi)的空間存在約束性。OECD國家貨勞稅占GDP比重較高的原因是一般性消費(fèi)稅比例較低，特別性消費(fèi)稅比例較高，這部分解釋了當(dāng)前我國增值稅占GDP比重較低而增長又較多的現(xiàn)象。在減稅背景下，政策致力于減少企業(yè)交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于增值稅稅制完善并促進(jìn)增值稅回歸到中性，也不影響中間環(huán)節(jié)的稅負(fù)。樊勇最后建議中國深化增值稅改革的目標(biāo)應(yīng)設(shè)定為將我國的增值稅建設(shè)成為真正標(biāo)準(zhǔn)的一般性消費(fèi)稅，同時(shí)減并增值稅稅率；擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍，因?yàn)檫@是增值稅制度的核心，要重視增值稅抵扣稅制度的完善，他還澄清了增值稅抵扣的是稅額而不是費(fèi)用；擴(kuò)大留抵改退稅范圍，他認(rèn)為改留抵制度比降稅率更好，雖然存在一些問題，但是我們國家在增值稅改留抵制度中，能讓增值稅成為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)型的消費(fèi)稅的路徑改進(jìn)，所以留抵制度也是可行的，也就是如何真正地讓生產(chǎn)環(huán)節(jié)不考慮稅負(fù)的問題；完善增值稅優(yōu)惠制度設(shè)計(jì)，少優(yōu)惠或沒有優(yōu)惠是實(shí)現(xiàn)增值稅征收鏈條完整的前提，也是理想增值稅制度所追求的，相對(duì)于其他增值稅大國，我國的免稅項(xiàng)目相對(duì)較多，而零稅率項(xiàng)目較少；加強(qiáng)以抵扣憑證為核心的增值稅征管，可防止騙稅和上游企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象，要加大以抵扣憑證為核心的征管力度，讓企業(yè)征多少抵多少或交多少抵多少，深化稅制管理，降低管理風(fēng)險(xiǎn)；適當(dāng)提高特別消費(fèi)稅比重以解決所有貨勞稅比重過低的問題，這與我們的改革目標(biāo)相向，也促進(jìn)了我國稅制與國際接軌。

梁季的發(fā)言題目為“減稅降費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的再思考”。她分別從減稅降費(fèi)理論依據(jù)與實(shí)際調(diào)研結(jié)果反映的減稅降費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際影響兩方面展開。結(jié)合自己的調(diào)研實(shí)證分析了減稅降費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，梁季提出了諸如未來減稅降費(fèi)的空間等亟待深入思考和解決的問題。她認(rèn)為，減稅的理論依據(jù)主要就是凱恩斯的短期刺激理論和供給學(xué)派理論。而中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀需要首先解答的問題是究竟是有效需求不足還是潛在生產(chǎn)力不足；減稅是否真的能夠有效刺激內(nèi)需、提升邊際消費(fèi)傾向、提升儲(chǔ)蓄進(jìn)而擴(kuò)大投資、刺激企業(yè)投資；減個(gè)人所得稅是否能夠增強(qiáng)人們的獲得感、減公司所得稅能否拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長；增值稅減稅能帶來多大程度的商品和勞務(wù)價(jià)格的下降。通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)投資起決定性作用的首先是市場，其次是資金，最后才是稅收，這可能才是企業(yè)的真實(shí)情況。她認(rèn)為目前企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總額占綜合成本比重僅為6%，而且繼續(xù)減稅降費(fèi)的空間并不大，從而提出兩點(diǎn)設(shè)想，一是減間接稅會(huì)直接減少GDP總量，因?yàn)槲覈纳a(chǎn)稅大口徑上與間接稅是相同的，所以減間接稅會(huì)降低收入法計(jì)算的GDP數(shù)量；二是應(yīng)適時(shí)考慮減稅和增支兩項(xiàng)措施的比較優(yōu)勢，作為低迷時(shí)期的兩大手段，我們應(yīng)該更好地利用好這些政策手段，激活低迷期的經(jīng)濟(jì)；三是處理好政府與市場的關(guān)系，因?yàn)橹袊赜械捏w制就是將減稅的錢用在政府支出就是集中力量辦大事，但是投到市場上就是撒胡椒面，建議應(yīng)重視減稅降費(fèi)帶來的財(cái)政收支矛盾給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行帶來的可能的負(fù)面影響；平衡減稅降費(fèi)與穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營預(yù)期的關(guān)系，因?yàn)槲覈畬?duì)增值稅八年十大改，小微企業(yè)稅收政策是十年八次調(diào)整，頻繁的變化對(duì)企業(yè)會(huì)造成極大的成本增加以及其他的影響，所以要對(duì)兩者關(guān)系進(jìn)行平衡；同時(shí)建議政府應(yīng)明確財(cái)政運(yùn)行原則，究竟應(yīng)以收定支還是以支定收，并據(jù)此選擇科學(xué)的預(yù)算理念。

譚崇鈞的發(fā)言主題是“稅收應(yīng)更關(guān)注競爭中立”。他提到，阿里平臺(tái)上各個(gè)商家即微觀市場主體關(guān)心的問題是能夠公平納稅，指出從市場與市場主體的角度出發(fā)，競爭中立是最重要的，我們應(yīng)更加關(guān)注競爭中立的問題。市場靠競爭發(fā)揮作用，稅收應(yīng)使良性競爭機(jī)制更完善。稅收對(duì)競爭中立的影響包括遵從成本、心理壓力，以及企業(yè)家的經(jīng)營預(yù)期，因此稅收決策時(shí)應(yīng)多考慮競爭中立以及當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)中跨界競爭普遍的問題。他指出改革開放的關(guān)鍵依然是處理政府與市場（社會(huì)）的關(guān)系，要使市場在資源配置中起決定性作用必須關(guān)注競爭這一市場經(jīng)濟(jì)體制的核心機(jī)制，現(xiàn)實(shí)中稅收對(duì)競爭中立影響重大但關(guān)注不夠。因此，我們的稅收介入要努力以稅款為限，不產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)而扭曲市場配置資源機(jī)制。他還關(guān)注市場的競爭到底是優(yōu)勝劣汰機(jī)制還是逆向淘汰機(jī)制，如果說是優(yōu)勝劣汰，那么應(yīng)該有不同類型企業(yè)之間的競爭，不過不是所有企業(yè)都是稅收中立的。他還提出了六點(diǎn)建議：堅(jiān)持使市場對(duì)資源配置起決定性的作用和更好發(fā)揮政府的作用；應(yīng)全方位地考慮競爭中立，除了對(duì)直接相關(guān)的行業(yè)還要對(duì)其他行業(yè)進(jìn)行了解，也就是對(duì)跨界競爭要引起注意；要重視透明度問題，特別是公開征求意見很關(guān)鍵，應(yīng)考慮其對(duì)競爭狀態(tài)的改變；不能忽視普遍性和特殊性的問題，對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)穩(wěn)定下來；無論是政策環(huán)境還是相關(guān)的配套措施，要雙管齊下，不能單打獨(dú)斗；建立政策評(píng)估和糾錯(cuò)機(jī)制，重視事后第三方評(píng)估，并且將競爭狀態(tài)列為重要因素，要看其有無發(fā)生逆向淘汰，對(duì)其他重大戰(zhàn)略的推進(jìn)有無不利影響。

張斌的發(fā)言題目為“中國稅制改革的外部環(huán)境、約束條件與目標(biāo)定位”。他主要是針對(duì)即將出臺(tái)的“十四五”規(guī)劃時(shí)期的稅制改革問題談了看法，主要包括未來中國稅制改革的外部環(huán)境是什么、面臨的約束條件是什么、如何進(jìn)行目標(biāo)定位。他指出，我國當(dāng)前稅制改革面臨以下幾個(gè)方面的問題：一是老齡化。國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，我國的老齡化問題已經(jīng)凸顯出來了，老齡化會(huì)帶來收支壓力、代際不平衡的問題，特別是老齡化的負(fù)擔(dān)會(huì)壓到后代人的身上，所以無論是稅制還是支出政策，還包括儲(chǔ)備、國債都要特別關(guān)注老齡化的問題；二是數(shù)字經(jīng)濟(jì)與新技術(shù)革命。數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)傳統(tǒng)稅制的沖擊是很顯然的，而且數(shù)字經(jīng)濟(jì)正在日益成為經(jīng)濟(jì)本身，在這種背景下會(huì)產(chǎn)生共享經(jīng)濟(jì)和智能經(jīng)濟(jì)，因此也必須要有現(xiàn)代化的稅制來與之相適應(yīng)，稅制將會(huì)發(fā)生根本性的變化。新技術(shù)革命也就是第四次工業(yè)革命，由于新技術(shù)比如人工智能的出現(xiàn)會(huì)實(shí)現(xiàn)人工替代，也就是人力資本的成本會(huì)越來越低，所以對(duì)資本和勞動(dòng)征稅就會(huì)面臨巨大的挑戰(zhàn)；三是經(jīng)濟(jì)全球化與收入分化及民粹主義盛行的復(fù)雜外部環(huán)境。在全球化背景下兩極分化或者說收入分配差距的擴(kuò)大也會(huì)給收入分配帶來挑戰(zhàn)，加上民粹主義盛行，這些都是我們必須預(yù)先判斷的基本問題。稅收不僅需要應(yīng)對(duì)個(gè)稅稅基萎縮、養(yǎng)老支出加重、收入差距擴(kuò)大、稅基侵蝕等風(fēng)險(xiǎn)，更需要注意由于新技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用而產(chǎn)生的國際稅收規(guī)則制定所依據(jù)的社會(huì)分工與產(chǎn)業(yè)分工基礎(chǔ)的改變，同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)正在成為經(jīng)濟(jì)本身的趨勢下，對(duì)基本稅制的研究正在引起國際廣泛關(guān)注。我國稅制改革的約束條件主要是：征管技術(shù)與制度，因?yàn)檎魇章试诖笮∑髽I(yè)之間的差異很大，所以在調(diào)整的過程中是會(huì)有陣痛的，也需要對(duì)各方利益進(jìn)行大規(guī)模的調(diào)整，這就需要高水平的征管技術(shù)與制度；國際稅收競爭，要充分考慮到大國與小國之間的區(qū)別，以及相應(yīng)的競爭力、影響力都是不同的；納稅人的意識(shí)與配合，因?yàn)閷?duì)自然人征稅不僅僅是一個(gè)稅收問題，還涉及到一系列國家治理的問題?；谝陨戏治觯J(rèn)為我國稅制改革的目標(biāo)應(yīng)該適時(shí)考慮收入中性原則，并將其作為一個(gè)基本前提，他還提出從成本收益角度平衡減稅政策與支出政策，并指出未來的稅制改革要提高累進(jìn)性并且要簡化稅制。

谷成的發(fā)言題目為“稅收確立方式與現(xiàn)代國家治理”。他通過介紹稅收確立方式的主要類型、影響因素來分析其對(duì)現(xiàn)代國家治理的影響。他將稅收的確立方式，即國家和社會(huì)成員之間對(duì)稅收征納關(guān)系的構(gòu)建方式分為：自由貢獻(xiàn)、請(qǐng)求援助、專制課征、立憲協(xié)贊等四種方式。他指出影響稅收確立的三大因素分別是：對(duì)稅收依據(jù)的認(rèn)識(shí)、對(duì)傳統(tǒng)文化的路徑依賴以及征納雙方的力量對(duì)比。他深入分析了影響稅收法定的因素，認(rèn)為囿于稅收依據(jù)的認(rèn)知、傳統(tǒng)文化的路徑依賴、社會(huì)資源在公共部門和私人部門之間的配置狀態(tài)，中國以往的實(shí)踐中更多強(qiáng)調(diào)稅收的財(cái)政收入職能和宏觀調(diào)控職能，對(duì)國家治理職能的關(guān)注相對(duì)有限。他分析了在政府追求財(cái)政收入最大化過程中所面臨的協(xié)商能力、競爭約束和交易費(fèi)用等制約因素，指出我國以往稅制改革往往存在重技術(shù)而輕治理的現(xiàn)象。因此，他建議未來的改革應(yīng)該盡量避免稅收立法行政化，在遵從《中華人民共和國立法法》所規(guī)定的稅收要素前提下，完善社會(huì)成員的訴求和意愿表達(dá)機(jī)制，推進(jìn)政府與社會(huì)成員之間良性互動(dòng)關(guān)系的形成，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)所有稅收要素依法確定，通過逐步推進(jìn)稅收確立方式的現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)國家治理能力和治理體系現(xiàn)代化的目標(biāo)。

許文的發(fā)言題目為“深化稅制改革的發(fā)展趨向思考”。他從我國稅制改革的漸進(jìn)性、約束性、選擇性三個(gè)方面進(jìn)行分析。關(guān)于稅制改革的漸進(jìn)性，他指出我國1994年之后稅制改革呈現(xiàn)明顯的分步推進(jìn)的過程，第一輪是2003-2013年期間的新一輪稅制改革，第二輪是2014年開始的新時(shí)期稅制改革，兩輪稅改的分界線就是中共十八屆三中全會(huì)。他認(rèn)為即使到現(xiàn)在我國的稅制改革走過了這么多年，但是依然沒有突破1994年的稅制框架。我國稅制改革約束性則主要源自社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要與稅收征管的水平，即稅制改革決定于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展形勢，稅制需要改革是因?yàn)楝F(xiàn)有的稅制已經(jīng)不適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢的需要，因此1994年后的稅制并沒有發(fā)生明顯的改變也是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)體制沒有發(fā)生根本變化；此外，落實(shí)稅收法定原則、實(shí)施減稅降費(fèi)政策、財(cái)政體制以及地方稅體系構(gòu)建等因素也會(huì)制約我國的稅制改革。而稅制改革的選擇性則主要體現(xiàn)為對(duì)公平與效率、減稅政策與稅收基本原則、稅制結(jié)構(gòu)類型等方面的選擇。最后，他建議從五個(gè)方面深化我國的稅制改革：稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)從實(shí)際國情出發(fā)，我國現(xiàn)在采用降低增值稅稅率水平來實(shí)現(xiàn)改革，這也是我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定的，也是適合我國現(xiàn)在國情的，并不能一味地與國外進(jìn)行比較；稅制安排應(yīng)注重從科技創(chuàng)新的角度體現(xiàn)國家競爭力，因?yàn)樵谖磥淼目萍几锩?，提升國際競爭力是我們的目標(biāo)，所以應(yīng)該相應(yīng)地提高我國稅制的國際競爭力；在減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施稅制改革，優(yōu)化稅收制度，同時(shí)應(yīng)逐步穩(wěn)定對(duì)小微企業(yè)的稅制安排，更進(jìn)一步地推進(jìn)稅制改革；從減稅降費(fèi)可持續(xù)的角度，應(yīng)考慮適度提高消費(fèi)稅中的綠色稅種，合理地利用綠色稅改的雙重紅利，借助綠色稅改的方式來推動(dòng)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的穩(wěn)定；借助新技術(shù)與信息化的發(fā)展推動(dòng)稅收征管的突破。