楊婷婷

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中的運(yùn)用

楊婷婷

（長治職業(yè)技術(shù)學(xué)院山西長治046000）

稅收是國家進(jìn)行財(cái)政資金籌集的重要手段，企業(yè)必須依法繳稅。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算是涉及稅收管理的重要工作內(nèi)容，合理有效的稅收籌劃工作，能夠降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。文章基于對稅收籌劃的基本論述，探究了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算中的應(yīng)用，旨在為該領(lǐng)域的相關(guān)研究者提供參考。

稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；會計(jì)核算；運(yùn)用

目前，我國國民經(jīng)濟(jì)水平正在不斷上升，國際經(jīng)濟(jì)市場與國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場呈現(xiàn)出多樣化發(fā)展的趨勢。企業(yè)作為市場競爭的經(jīng)濟(jì)主體，面對日益激烈的市場競爭，如何才能在激烈的市場競爭中脫穎而出成為企業(yè)發(fā)展最大的目標(biāo)。競爭既給企業(yè)帶來了危機(jī)感和壓力，也帶來了更多機(jī)遇，在這種環(huán)境下，各企業(yè)不得不積極提升自身的管理水平以確保不被市場淘汰，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作的重要性也愈加明顯。如何把稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作相結(jié)合，切實(shí)提高稅收籌劃的籌劃效果，是每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的工作重點(diǎn)。

1 關(guān)于稅收籌劃的概述

企業(yè)的稅收籌劃主要是指在企業(yè)的日常經(jīng)營與管理活動中，在合乎稅法的前提下，管理人員通過特殊的管理手段，有效降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提升企業(yè)效益。這就需要企業(yè)管理者在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，在尊重我國稅務(wù)法律的基礎(chǔ)上，仔細(xì)研究有關(guān)稅法，依據(jù)有關(guān)政策積極調(diào)整更為科學(xué)合理的管理模式，從而達(dá)到減少稅務(wù)成本，加大企業(yè)投資成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展的目的。稅務(wù)籌劃主要包括企業(yè)在日常經(jīng)營管理中所涉及的籌資、經(jīng)營以及利益分配等方面的工作，通過合理優(yōu)化納稅情況后，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員能夠確保在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中將稅收成本降到更低，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成本的降低，提升企業(yè)收益。

2 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

2.1 投資決策

企業(yè)的經(jīng)營與管理活動中，投資決策工作可以說直接決定了一個(gè)企業(yè)的未來發(fā)展方向。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員與會計(jì)核算人員需要基于企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況與未來發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)進(jìn)行合理評估及規(guī)劃，幫助企業(yè)作出合理的投資決策。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，籌劃人員需要明確企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)（即企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中的資金比例及構(gòu)成關(guān)系），并對籌資管理模式中所存在的問題進(jìn)行分析，明確資金結(jié)構(gòu)中的負(fù)債比例是否合理。一般而言，企業(yè)的負(fù)債比率越高，企業(yè)所有的負(fù)債額度就越大，這也就意味著企業(yè)經(jīng)營所承受的風(fēng)險(xiǎn)越高、經(jīng)營成本也越大，企業(yè)的稅前投資收益也大于負(fù)債成本率，這樣經(jīng)營者就能夠達(dá)到更好的節(jié)稅效果，實(shí)現(xiàn)低稅率的稅務(wù)成本支出。

2.2 利益劃分

2.2.1 公司股份分配方式

一般而言，公司內(nèi)部的股份分配主要可以分為股票分配和資金分配兩種。我國稅法明確規(guī)定，任何企業(yè)的股東通過企業(yè)經(jīng)營所分得的股份資金都需要依法納稅。但是如果是股票分配的方式，則不需要納稅。因此，財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理分配公司股票和資金比重，可以通過適當(dāng)加大股票分比減少稅收，實(shí)現(xiàn)稅收的合理籌劃，提升企業(yè)的實(shí)際收益。

2.2.2 公司再投資資金分配方式

很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中賺取收益后，會再次將這部分收益用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，以擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)收益的再擴(kuò)大，這樣就可以避免企業(yè)借貸產(chǎn)生的高額利息費(fèi)，同時(shí)也節(jié)省了高額資金的提出、再借貸的投入等繁瑣工作步驟。

2.3 籌劃管理

因?yàn)槊總€(gè)地區(qū)政策有不同，因此各企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行籌劃管理工作時(shí)會以當(dāng)?shù)卣邽橹笇?dǎo)，以其他地區(qū)為參照進(jìn)行管理工作的調(diào)整，以適應(yīng)地區(qū)的政策需求。不同國家、不同地區(qū)、不同行業(yè)之間的要求會有不同，即使是同一國家同一地區(qū)但是不同行業(yè)的稅收政策都會有不同，并且還要考慮到各企業(yè)資金投入、企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量等多方面因素的不同，所以就需要個(gè)性化的制定各企業(yè)的稅收籌劃工作。比如說在籌劃管理的形式方面，企業(yè)需要基于自身資金形式和比重的不同以及對未來發(fā)展的需求，合理選擇適應(yīng)本企業(yè)的組織管理形式。企業(yè)的投資模式也會對籌劃管理工作有重要影響，比如說企業(yè)如果是以業(yè)主合資經(jīng)營，那么各業(yè)主只需要繳納個(gè)人所得稅；如果企業(yè)是已經(jīng)上市成為有限責(zé)任公司，那么就需要企業(yè)在繳納公司所得稅后再繳納業(yè)主的個(gè)人所得稅；如果企業(yè)需要擴(kuò)大規(guī)模，開成連鎖公司的形式，那么企業(yè)在成立初就必須先明確這一點(diǎn)，然后以分公司的形式組建，這樣就能保證在企業(yè)體系和業(yè)務(wù)發(fā)展成熟后再開設(shè)子公司能享受更優(yōu)惠的納稅政策。

3 稅收籌劃在會計(jì)核算中的運(yùn)用

3.1 存貨計(jì)價(jià)方式方面

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動少不了存貨這一環(huán)節(jié)，存貨是指存儲企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的或者準(zhǔn)備出售的物資、商品，主要包含原材料、生產(chǎn)過程中的半成品及已經(jīng)生產(chǎn)完成但未售出的商品。企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)金額可以直接影響到企業(yè)的當(dāng)期利潤，存貨計(jì)價(jià)法則不同，所計(jì)算出來的企業(yè)利潤也會有不同，而企業(yè)的營業(yè)利潤又直接與企業(yè)所得稅稅額相關(guān)。從我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律來看，目前我國主要采取的存貨計(jì)價(jià)方式是先進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方式。這種方式是先對本期的存貨成本進(jìn)行核算，這樣就能有效減少因物價(jià)水平上漲所導(dǎo)致的末期庫存存貨成本。為了緩解企業(yè)的稅務(wù)壓力，加大企業(yè)經(jīng)營，國家對企業(yè)的稅款繳納也有一定的扶持政策，如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因不可抗因素造成企業(yè)資金流緊張，無法及時(shí)繳納稅款，那么企業(yè)可以以書面申請的形式向國家提出延緩納稅，這相當(dāng)于國家給企業(yè)提供了無息貸款，幫助企業(yè)更快度過難關(guān)。

3.2 收入結(jié)算方式方面

一般而言，對在企業(yè)內(nèi)部工作的工作人員來說，企業(yè)的收入結(jié)算方式一般比較靈活，會根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況進(jìn)行變動。這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作必不可少的工作環(huán)節(jié)，對收入結(jié)算方式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，也能在一定程度上實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，降低企業(yè)成本。因?yàn)槠髽I(yè)在經(jīng)營過程中所獲得收入的時(shí)間不規(guī)律，并且結(jié)算的方式也有電子結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算之分，現(xiàn)金流資金不需要經(jīng)過電子軟件，可以不用支付利息，在一定程度上能夠減少利息的支出。我國稅法明確規(guī)定了以下情況需要履行納稅義務(wù)：以直接收款方式進(jìn)行收款時(shí)，需要以收到銷售款憑證收據(jù)上當(dāng)天的日期為準(zhǔn)；以委托付款的方式，則需要以商品實(shí)際發(fā)出的日期為準(zhǔn)；以賒賬或者分期付款的方式，則需要以書面合同上所規(guī)定的商品發(fā)貨日期為準(zhǔn)。企業(yè)在這些情況下，能夠利用資金收入時(shí)間上的差異性實(shí)現(xiàn)利息支出的降低，從而達(dá)到降低稅收成本的目的，讓企業(yè)資金流動更具靈活性。

4 小結(jié)

稅收籌劃管理工作是當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部管理中的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員及會計(jì)核算人員需要認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要意義，了解到其在企業(yè)日常經(jīng)營過程中可能存在的諸多問題，并做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，利用好稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的資金支出，盡可能地為企業(yè)發(fā)展謀取更多利益空間。

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F275

A

2095-1205(2019)11-74-02

10.3969/j.issn.2095-1205.2019.11.44