馬小建

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制

一、科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建立實施應(yīng)遵循的原則

通常而言，單位實行內(nèi)部控制主要遵循四個方面的原則。首先，全面性原則。即單位的內(nèi)部控制要涵蓋其經(jīng)濟活動從決策到執(zhí)行的整個過程，以及對單位及下屬部門所以業(yè)務(wù)和事項的全面控制;其次，重要性原則。即單位內(nèi)部控制在注重全面的前提下，要著重關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，以更為嚴格的管控措施確保這一方面的安全;再次，制衡性原則。制衡性原則主要指單位在機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面建立相互制約、相互監(jiān)督的機制，實現(xiàn)各部門之間的相互監(jiān)督，權(quán)責(zé)分明;最后，適應(yīng)性原則。指單位的內(nèi)部控制制度要與單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)濟活動特點相適應(yīng)，同時要與單位所處內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進行調(diào)整、更新。

二、新常態(tài)下科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

重科研、輕管理是大部分科學(xué)事業(yè)單位普遍存在的問題，大部分單位缺乏內(nèi)部控制意識，即便建立了內(nèi)控制度，也并沒有得到很好地落實，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，且還存在很大的問題和缺陷。單位內(nèi)部控制意識的缺乏以及對財務(wù)管理工作的疏忽，嚴重限制了我國科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展。所以，當前科學(xué)事業(yè)單位完善內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵在于樹立并增強內(nèi)控意識。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

就目前的情況而言，我國大部分科學(xué)事業(yè)單位都未建立起完善的內(nèi)部控制體系。單位內(nèi)部在處理日常業(yè)務(wù)時，仍然將財務(wù)制度作為各項經(jīng)濟活動的主要依據(jù)，對財務(wù)工作中存在的風(fēng)險和漏洞沒有加以重視。相關(guān)管理人員和業(yè)務(wù)人員并沒有內(nèi)部控制的理念，單位內(nèi)部也沒有形成全員參與的控制環(huán)境。內(nèi)控體系的不健全使內(nèi)部控制在單位發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

（三）財務(wù)預(yù)算編制不完善

科學(xué)事業(yè)單位因其單位的特殊性，在財務(wù)預(yù)算方面比較籠統(tǒng)。財務(wù)預(yù)算往往沒有細化到具體的部門和具體項目，這就導(dǎo)致了單位實際業(yè)務(wù)支出與預(yù)算編制不相符的情況。因此，單位會結(jié)合實際業(yè)務(wù)情況不斷地調(diào)整單位預(yù)算，而導(dǎo)致最初制定的預(yù)算計劃難以執(zhí)行，使預(yù)算失去約束的效力。部分單位雖然規(guī)定了費用的支出標準，但仍存在實報實銷的情況，設(shè)置的標準并未產(chǎn)生作用與約束，使內(nèi)部控制也失去了效力。

三、新常態(tài)下科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）強化制度保障

新常態(tài)下科學(xué)事業(yè)單位要健全內(nèi)部控制體系就要不斷強化制度保障，而強化制度保障主要需要做好三個方面：首先，在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中形成相互制約、相互監(jiān)督的制度，在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目等方面必須職權(quán)分離、權(quán)責(zé)分明;其次，要進行實時監(jiān)督與定期評價。要對重點崗位和高風(fēng)險事項進行實時的監(jiān)督，并對單位的各項業(yè)務(wù)進行定期的核查與評價，并將監(jiān)督與評價的結(jié)果定期進行公示，這要求單位要設(shè)立獨立的部門并配備專業(yè)的人員進行監(jiān)督與評價工作;最后，要建立風(fēng)險評估機制。單位要對每一項業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的風(fēng)險評估，并實時關(guān)注單位內(nèi)外部環(huán)境，包括國家政策、科研環(huán)境和單位的管理模式等，從而對當前的內(nèi)控制度存在的風(fēng)險和漏洞進行調(diào)整、改進，以盡可能地減少單位的經(jīng)濟風(fēng)險。

（二）加強預(yù)算管理

科學(xué)事業(yè)單位要加強單位的預(yù)算編制并建立預(yù)算管控制度并嚴格按照制度執(zhí)行預(yù)算。對每一個項目的預(yù)算申報以及審核、執(zhí)行、監(jiān)督等過程都要嚴格地控制并由不同的人來進行處理。同時，項目各個流程以及涉及的部門和崗位之間，應(yīng)該做到權(quán)責(zé)分明，相互制約。在項目完成后要對預(yù)算執(zhí)行情況進行系統(tǒng)地分析，發(fā)現(xiàn)問題要及時改進。

（三）提高財務(wù)人員素質(zhì)，優(yōu)化財務(wù)管理

財務(wù)部門是實施內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，財務(wù)人員的素質(zhì)水平是影響內(nèi)控制度實施的關(guān)鍵因素。在經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，單位財務(wù)人員的工作不再限于日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支等基礎(chǔ)財務(wù)工作，而更多地涉及到財務(wù)管理以及參與單位決策等方面。因此，更要不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)，定期對財務(wù)人員進行專業(yè)知識和財務(wù)管理方面的培訓(xùn)，使財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和財務(wù)管理水平得到整體不斷地提高，從而優(yōu)化單位的財務(wù)管理，實現(xiàn)內(nèi)控的有效實施。

參考文獻

[1]李鴻飛.科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)究[J].財經(jīng)界，2015，11.