●陶斌煥

基層供電公司的各項(xiàng)費(fèi)用主要指的是日常開支等各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用，以及相應(yīng)的資本性費(fèi)用（本文的基層供電公司主要指地市供電局下屬各鎮(zhèn)區(qū)供電公司等實(shí)施預(yù)算的供電部門）。通過制定預(yù)算項(xiàng)目成本定額標(biāo)準(zhǔn)和構(gòu)建預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)基層供電公司精細(xì)化管理，將大大提高企業(yè)的管理水平，提高各級(jí)管理人員的素質(zhì)，增強(qiáng)人員的責(zé)任感、使命感，促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用及合理分配，大大節(jié)省人力、物力、時(shí)間的消耗，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、基層供電公司預(yù)算管理存在問題及改進(jìn)思路

（一）存在問題

1.基層供電公司往往沒有考慮企業(yè)整體利益。作為基層的供電企業(yè)，為了贏得更好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，往往只是考慮自身利益，打起自己的“小算盤”，十分注重“爭(zhēng)奪”成本資源。鎮(zhèn)區(qū)間供電所資產(chǎn)、人員、電量差異巨大，如何實(shí)現(xiàn)有限資源配置最優(yōu)，成本綜合效益最高，體現(xiàn)合理、公平、公正的原則，成為管理層頭疼的問題。

2.預(yù)算編制方法比較粗放，編制顆粒度不夠精細(xì)化，沒有一套適合基層供電公司進(jìn)行供電成本預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)。基層供電公司的預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)人員，有相當(dāng)一部分參與部門管理人員關(guān)注力度不夠，預(yù)算編制缺乏深度，更多的是依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷和歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，編制方法不科學(xué)，項(xiàng)目投資不合理，浪費(fèi)嚴(yán)重，預(yù)算管理效益不高，無法適應(yīng)外部環(huán)境的變化，無法形成核心的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.預(yù)算編制人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)權(quán)利不清晰，預(yù)算分析工作薄弱，為應(yīng)付考核人為調(diào)節(jié)預(yù)算的事情屢有發(fā)生。

4.預(yù)算管理手段落后，效率低下。預(yù)算的編制主要是依據(jù)Excel表進(jìn)行編制，預(yù)算編制時(shí)間長(zhǎng)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率低，預(yù)算的編制、審核、分配、下達(dá)都要通過人工傳遞的方式去完成，無法實(shí)現(xiàn)與合同、會(huì)計(jì)、物流、資金、資產(chǎn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)關(guān)聯(lián)和對(duì)接，信息的反饋往往滯后，沒有辦法為管理層提供一個(gè)能夠快速、科學(xué)輔助決策的平臺(tái)。

5.預(yù)算控制不到位，預(yù)算管理流于形式。粗放的、手工的預(yù)算管理模式，使預(yù)算管理無法實(shí)現(xiàn)與合同、會(huì)計(jì)核算、資金計(jì)劃、資產(chǎn)、物流數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)關(guān)聯(lián)和對(duì)接，預(yù)算控制更多的是事后控制，造成了內(nèi)部控制措施延后，不均衡開支問題突出，預(yù)算的編制只能是固定預(yù)算、年度預(yù)算，無法做到滾動(dòng)編制，細(xì)化到月度預(yù)算，也無法充分發(fā)揮預(yù)算管理在精細(xì)化成本上的作用，不能對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)控，大大降低企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的信息化是實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、管理精細(xì)化的必由之路。

（二）預(yù)算編制精細(xì)化改進(jìn)思路

預(yù)算管理的精細(xì)化是一項(xiàng)不斷完善、持續(xù)改進(jìn)的過程。針對(duì)供電企業(yè)的實(shí)際情況，基層供電公司的預(yù)算管理精細(xì)化大體包含兩項(xiàng)主要內(nèi)容：一是成本費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)化，確定每一項(xiàng)成本費(fèi)用的合理數(shù)值，建立資本性預(yù)算目標(biāo)分解模型，建立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)化，這些都是實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制精細(xì)化的必要條件；二是構(gòu)建成本精細(xì)化管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)與物資管理、合同管理、資產(chǎn)管理、資金管理、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的有效鏈接，能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。

成本費(fèi)用具體標(biāo)準(zhǔn)的確定，可以對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的驅(qū)動(dòng)因素采用回歸的方法進(jìn)行相關(guān)性測(cè)試，建立各成本費(fèi)用和資本性目標(biāo)項(xiàng)目的具體參數(shù)。要把成本精細(xì)化納入預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，充分發(fā)揮精細(xì)化管理在成本控制和提升管理水平上的巨大作用，不斷完善預(yù)算管理制度，對(duì)存在問題通過制度來規(guī)范。加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，明確各級(jí)管理人員職責(zé)，以人為本，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)管理人員預(yù)算管理的積極性，強(qiáng)化預(yù)算管理考核，建立考核標(biāo)準(zhǔn)，通過系統(tǒng)固化各級(jí)人員的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化，避免出現(xiàn)人為隨意干預(yù)的局面，提升預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、基層供電公司精細(xì)化預(yù)算編制的實(shí)施

（一）經(jīng)營(yíng)性預(yù)算項(xiàng)目編制及分配模型

經(jīng)營(yíng)性預(yù)算項(xiàng)目編制及分配的模型分成四個(gè)步驟實(shí)施：

1.制定各項(xiàng)費(fèi)用的成本定額。

2.目標(biāo)項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)因素的選取

以辦公費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目為例，辦公費(fèi)屬于不可避免的約束性固定費(fèi)用，對(duì)于該類費(fèi)用應(yīng)以前期費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期有關(guān)影響費(fèi)用因素的變動(dòng)情況編制預(yù)算?；鶎庸╇姽巨k公費(fèi)主要由電話費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)及辦公用品的開支構(gòu)成，經(jīng)測(cè)算，電話費(fèi)費(fèi)用的開支與公司的人數(shù)、電話設(shè)備的數(shù)量有關(guān)，公司的人數(shù)與電話設(shè)備的數(shù)量構(gòu)成了電話費(fèi)預(yù)算的驅(qū)動(dòng)因素；水費(fèi)與公司的人數(shù)有關(guān)，公司人數(shù)構(gòu)成了水費(fèi)預(yù)算的驅(qū)動(dòng)因素；電費(fèi)與辦公場(chǎng)所的面積、辦公設(shè)備的數(shù)量有關(guān)，辦公場(chǎng)所的面積、辦公設(shè)備的數(shù)量構(gòu)成了電費(fèi)預(yù)算的驅(qū)動(dòng)因素；辦公用品的開支與公司的人數(shù)有關(guān)，公司人數(shù)構(gòu)成了辦公用品的驅(qū)動(dòng)因素。其他項(xiàng)目的驅(qū)動(dòng)因素也以類似方法逐一進(jìn)行測(cè)算、確定。

3.目標(biāo)項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)因素相關(guān)性分析

成本項(xiàng)目的驅(qū)動(dòng)因素確立以后，根據(jù)項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)因素的歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建截面多元線性回歸模型，利用最小二乘法確定線性關(guān)系。仍以上述的辦公費(fèi)為例，對(duì)辦公費(fèi)預(yù)算主要開支內(nèi)容電話費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)及辦公用品開支的構(gòu)成驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行相關(guān)性測(cè)試。

4.預(yù)算編制模型的調(diào)整及修正

通過對(duì)基層供電經(jīng)營(yíng)性預(yù)算編制模型進(jìn)行研究探討，并將預(yù)算編制模型實(shí)際運(yùn)用于各供電局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性預(yù)算的編制，可以取得比較好的效果，基本實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，初步實(shí)現(xiàn)了費(fèi)用性預(yù)算編制精細(xì)化，體現(xiàn)出較為合理、公正的分配原則。

（二）資本性預(yù)算項(xiàng)目編制方法

1.電網(wǎng)的修理、改造、新建項(xiàng)目

以經(jīng)濟(jì)效益為重、社會(huì)效益優(yōu)先是供電企業(yè)最重要的組成內(nèi)容。電網(wǎng)資本性的投資條件必須滿足確保電網(wǎng)安全運(yùn)行、為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供電力保障這一基本要求。

通過對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目選取參數(shù)，開展相關(guān)性分析，從效益、風(fēng)險(xiǎn)、安全的維度對(duì)電網(wǎng)投資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，建立電網(wǎng)資本性支出模型，計(jì)算確定預(yù)算期電網(wǎng)修理、改造、新建項(xiàng)目的資本性支出，與上述提到的費(fèi)用性項(xiàng)目模型建立的原理相似。電網(wǎng)資本性預(yù)算編制計(jì)算計(jì)劃出來后，預(yù)算編制部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行緊迫性、安全評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行項(xiàng)目的優(yōu)選評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)項(xiàng)目的預(yù)算編制計(jì)劃做到社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)。

2.安全生產(chǎn)工具

基層供電公司安全生產(chǎn)工具資本性預(yù)算內(nèi)容主要包括車輛購置、辦公設(shè)備購置和作為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)安全工器具購置。

車輛購置分為車輛重置和新購兩項(xiàng)。車輛的重置，根據(jù)各鎮(zhèn)區(qū)供電所現(xiàn)有車輛的使用和折舊情況，統(tǒng)計(jì)確定正常報(bào)廢的車輛明細(xì)單，進(jìn)行車輛購置預(yù)算編制。新購車輛，應(yīng)制定統(tǒng)一的車輛配置標(biāo)準(zhǔn)，列出車輛購置清單，包括車輛購置的數(shù)量、型號(hào)規(guī)格，編制新購車輛預(yù)算。

辦公設(shè)備購置分為資產(chǎn)重置和新增設(shè)備兩項(xiàng)。資產(chǎn)重置，按照固定資產(chǎn)的正常使用折舊情況，確定預(yù)算期正常報(bào)廢的辦公設(shè)備，并相應(yīng)提出購置需求。新增設(shè)備，則應(yīng)制定符合實(shí)際的辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)。各供電局提出辦公設(shè)備新增計(jì)劃，并列出新增辦公設(shè)備明細(xì)單，包括名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)，初步預(yù)測(cè)新增辦公設(shè)備購置支出。

作為固定資產(chǎn)核算的生產(chǎn)安全工器具購置，分為資產(chǎn)重置和新增設(shè)備兩項(xiàng)。資產(chǎn)重置，按照固定資產(chǎn)的正常使用折舊情況，確定預(yù)算期正常報(bào)廢的生產(chǎn)安全工器具，并相應(yīng)提出購置需求。新增設(shè)備，應(yīng)制定符合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)安全配置標(biāo)準(zhǔn)。由各供電局提出生產(chǎn)安全工器具新增計(jì)劃，并列出明細(xì)單，包括名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)，初步預(yù)測(cè)新增生產(chǎn)安全工器具購置支出。

為做到資源的有效利用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)使用可靠性、使用效益、使用壽命和全生命周期成本的綜合最優(yōu)，作為資本性預(yù)算編制歸口管理部門，制定符合供電局及基層供電公司各類別的配置標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)資本性預(yù)算編制精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、優(yōu)化資產(chǎn)配置，提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。

三、基層供電公司預(yù)算精細(xì)化的措施及手段

（一）預(yù)算管理組織架構(gòu)的設(shè)置

要實(shí)施預(yù)算精細(xì)化管理，就必須建立完善的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。精細(xì)化的預(yù)算管理必須有專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行，這就要求企業(yè)在實(shí)施精細(xì)化管理的過程中，要建立獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或成立專門的預(yù)算管理小組，這有利于保證各項(xiàng)管理指標(biāo)能與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀保持一致。

（二）預(yù)算管理制度的建立與完善

隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，通過信息手段實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系、制度的建設(shè)，可以有效預(yù)控、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理層提供科學(xué)評(píng)價(jià)輔助系統(tǒng)，是預(yù)算精細(xì)化管理發(fā)展的重要內(nèi)涵。創(chuàng)建企業(yè)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化編制制度、預(yù)算管理行為制度及預(yù)算考核指標(biāo)制度是制度建設(shè)的重要發(fā)展方向，可檢驗(yàn)預(yù)算管理活動(dòng)是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。預(yù)算指標(biāo)考核制度建設(shè)是制度建設(shè)的重頭戲，也是預(yù)算管理活動(dòng)的最后環(huán)節(jié)，是對(duì)預(yù)算管理水平的評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)該建立完善的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，制定各預(yù)算管理崗位和預(yù)算項(xiàng)目的考核指標(biāo)，對(duì)各員工的工作根據(jù)指標(biāo)作出正確的評(píng)價(jià)，并通過考核和激勵(lì)機(jī)制提高員工的積極性。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出差異，并進(jìn)行深入分析，合理配置資源，提高各種資源的利用效率，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置的效果，從而保證企業(yè)的整體發(fā)展，不斷提高企業(yè)的預(yù)算精細(xì)化管理水平。

（三）預(yù)算管理的信息化管理

1.須做好整體規(guī)劃、遵循必要的原則

預(yù)算管理信息化建設(shè)，不是單純的信息技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用，而是必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，而企業(yè)作為營(yíng)利組織，盈利就是根本目標(biāo)。在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的社會(huì)，消費(fèi)需求日趨成熟，業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，企業(yè)生存和發(fā)展越來越依賴現(xiàn)代信息技術(shù)來提高競(jìng)爭(zhēng)能力，提高生產(chǎn)效率，因此，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和盈利能力去制定規(guī)劃和方案，以及信息化的投入及規(guī)模。預(yù)算管理信息化是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)、不斷完善的過程，必須以整體規(guī)劃、分步實(shí)施、持續(xù)改進(jìn)的原則進(jìn)行。信息化的發(fā)展應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，迎合企業(yè)未來的發(fā)展，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)施預(yù)算管理信息化建設(shè)的內(nèi)容需進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)劃，保證有組織、合理化、有秩序地進(jìn)行，降低信息化建設(shè)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，逐步建立適合企業(yè)發(fā)展需求的信息系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)為企業(yè)提供了及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，有利于企業(yè)提高工作效率，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。信息化建設(shè)除需信息技術(shù)外，也需要專業(yè)的人員，所以企業(yè)需要開展人員的信息化知識(shí)培訓(xùn)，使其掌握相關(guān)的信息技術(shù)知識(shí)，培養(yǎng)信息技術(shù)骨干精英。企業(yè)在花費(fèi)大量的資金和時(shí)間去更新信息技術(shù)的同時(shí)，應(yīng)在內(nèi)部尋找有潛質(zhì)的員工，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及需求，按崗位要求打造實(shí)用性人才，提高員工的技能和素質(zhì)，發(fā)揮信息化的優(yōu)勢(shì)。此外，要將信息技術(shù)和系統(tǒng)與企業(yè)的業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)技術(shù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通，使信息化專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)有所了解，保證開發(fā)項(xiàng)目滿足企業(yè)發(fā)展的需求，充分發(fā)揮信息化技術(shù)在實(shí)際工作中的應(yīng)用。同時(shí)，業(yè)務(wù)人員需熟悉信息化操作，讓信息化技術(shù)在工作中應(yīng)用自如。

2.基層供電公司預(yù)算信息化實(shí)施重點(diǎn)

企業(yè)信息化是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的法寶?，F(xiàn)今，計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用到了社會(huì)生活的各個(gè)方面，與通信技術(shù)的發(fā)展緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了資源的共享，與管理思想緊密結(jié)合，促進(jìn)了生產(chǎn)力的提高，大大降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，改變了企業(yè)的管理模式。

①必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制。通過建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，建立起一套以財(cái)務(wù)管理為核心，財(cái)務(wù)與產(chǎn)、供、銷、存等業(yè)務(wù)信息高度集成和共享的管理系統(tǒng)。在專項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過程中，系統(tǒng)自動(dòng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞進(jìn)核算系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)核算，使企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一次錄入，共享使用，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)控、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)控的協(xié)同運(yùn)作，形成財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化的管理體系，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全面控制。

②必須實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的精細(xì)化管理。傳統(tǒng)的成本管理只重視生產(chǎn)中費(fèi)用的增減變動(dòng)，追求成本的減少，而預(yù)算的精細(xì)化管理，則嚴(yán)謹(jǐn)?shù)毓芸亓顺杀荆蛊髽I(yè)實(shí)現(xiàn)成本的精細(xì)化管理，更好地為企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)服務(wù)，增加企業(yè)的整體利益。預(yù)算的信息化建設(shè)為成本精細(xì)化管理提供了有效的技術(shù)支持，特別是全面預(yù)算管理，將所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入預(yù)算，將所有預(yù)算收支都延伸到項(xiàng)目，將所有預(yù)算項(xiàng)目都細(xì)化到月度，建立起以效率和效益配置生產(chǎn)要素的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。合理分配有限資源，借助信息系統(tǒng)，可將過去的固定預(yù)算發(fā)展成為滾動(dòng)預(yù)算，建立起合理的預(yù)算體系。通過分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，規(guī)范管理過程，為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有效保證。

四、結(jié)語

針對(duì)目前基層供電公司普遍存在預(yù)算編制粗放的情況，面對(duì)即將到來的供電行業(yè)放開導(dǎo)致的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須探索一條更精細(xì)化預(yù)算之路，以增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力?；鶎痈黜?xiàng)費(fèi)用都有其相關(guān)的成本動(dòng)因，測(cè)算成本動(dòng)因與預(yù)算費(fèi)用之間的相關(guān)性，可以提供精準(zhǔn)的費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。通過對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測(cè)算，加上現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)輔助，相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，可以為將來基層供電公司提供一個(gè)更為精細(xì)和精準(zhǔn)的預(yù)算數(shù)據(jù)，并最終推動(dòng)供電行業(yè)不斷向前發(fā)展。