(佳木斯大學(xué) 黑龍江 佳木斯 154000)

一、應(yīng)收賬款含義及成因

(一)應(yīng)收賬款含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認與收入的確認密切相關(guān)。通常在確認收入的同時，確認應(yīng)收賬款。

(二)應(yīng)收賬款成因

1.市場競爭激烈。在市場競爭如此激烈的當今社會，想要在競爭中脫穎而出，企業(yè)必須擴大銷售并增加市場份額。通常企業(yè)依靠良好的產(chǎn)品質(zhì)量、低廉的價格、完善的售后服務(wù)來吸引買家，但更重要的手段是通過信用銷售來擴大銷售量，因為信用銷售相當于向購買者提供了一筆無息貸款，對于那些資金緊張的企業(yè)來說，這種銷售方式對其是十分有利的。因此，為了增加銷量和產(chǎn)品競爭力，企業(yè)一般會使用信用銷售，而這種方式也就形成了應(yīng)收賬款。

2.零庫存的銷售理念。大多數(shù)企業(yè)的銷售理念都是“零庫存”，企業(yè)認為過多的存貨會增加管理費用、倉儲費等費用。此外，產(chǎn)品儲存的時間越長，存貨跌價的風(fēng)險就越高，這樣也會影響企業(yè)的利潤。如果企業(yè)不能及時銷售貨物，那么囤積的貨物會在流動資產(chǎn)中占很大的比重，造成流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力下降，從而影響企業(yè)的短期償債能力。因此，企業(yè)會把銷售量放在第一位，銷售人員會傾向使用信用銷售，即使不能馬上收到現(xiàn)金也愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。

3.銷售與回款日期存在差異。企業(yè)在銷售貨物后都會及時確認銷售收入，確認收入的日期則是以企業(yè)向購貨方開具的銷售發(fā)票日期為準。這種做法確實能提高企業(yè)的利潤，美化企業(yè)財務(wù)報表，但多數(shù)企業(yè)是不能在當日就獲得貨款的，因為貨款的結(jié)算是需要時間的。如果購貨方結(jié)算方法落后的話，就會浪費更多的時間，當收入確認日期與收到貨款日期存在差異時，就會形成應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問題

(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識差。我國中小企業(yè)普遍存在規(guī)模小、管理水平低、缺乏技術(shù)創(chuàng)新等問題，面對如此激烈的市場競爭，中小企業(yè)不得不進行營銷創(chuàng)新，即采用賒銷的銷售形式。

賒銷確實能提高企業(yè)的銷售業(yè)績，為企業(yè)贏得市場，但同時也讓企業(yè)的流動資產(chǎn)被購貨方大量占用，導(dǎo)致流動資金周轉(zhuǎn)率低，影響企業(yè)的正常運行。中小企業(yè)不僅要關(guān)心銷售情況，還要提高風(fēng)險防范意識，企業(yè)的信用銷售規(guī)模越大，應(yīng)收賬款的風(fēng)險就越高。因此，企業(yè)在決定是否賒銷前，應(yīng)先對購買方進行全面的了解，不能因為銷售而忽略應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。

(二)客戶信用管理不完善。客戶信用管理始終是賒銷管理中的重要環(huán)節(jié)，但絕大多數(shù)中小企業(yè)并沒有獨立的信用管理部門，掌握客戶的情況也只能通過銷售人員。而銷售人總會滿足購買方的意愿，不對購買方信用情況調(diào)查就簽訂賒銷合同，這使企業(yè)承擔(dān)了很大的風(fēng)險。即使一些中小企業(yè)想對購買方進行調(diào)查，但一些非上市的公司，公開的信息很少，調(diào)查也只是簡單地詢問走個形式，對客戶的信用情況更多地依賴主觀判斷。

還有一些企業(yè)，明明知道購貨方的信用情況差，但因人情因素也會對其賒銷，一旦購買方發(fā)生了不好的重大事故或破產(chǎn)，企業(yè)將無法追回損失。

(三)應(yīng)收賬款催收能力弱。中小企業(yè)的賬款催收工作一般由銷售部門負責(zé)，采取誰銷售誰催收的政策，而銷售人員的催賬方式一般是打電話或發(fā)郵件，并沒有針對不同的客戶制定相應(yīng)的催收方式，因此企業(yè)的賬款催收工作更像是走形式。有時，企業(yè)為了穩(wěn)定一些長期合作的企業(yè)，無論他們回款情況如何，都會以賒銷方式銷售貨物。當企業(yè)發(fā)生回款困難時，由于事先并沒有制定具體的處理方式，銷售人員又覺得自己的主要任務(wù)是銷售，至于款項是否收回與自己關(guān)系不大，因此會把催收工作擱置一旁，把目光投向銷售業(yè)務(wù)，繼續(xù)產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款。

三、應(yīng)收賬款管理對策

(一)加強企業(yè)賬款風(fēng)險管理。中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理應(yīng)涉及到每一個員工，讓應(yīng)收賬款風(fēng)險管理形成一種企業(yè)文化。因此，企業(yè)應(yīng)時常開展有關(guān)風(fēng)險管理的培訓(xùn)課，鼓勵員工進行學(xué)習(xí)交流，還要定期進行風(fēng)險管理知識競賽，對成績好的員工給予一定金額的獎勵，這樣才能提高大家學(xué)習(xí)的積極性。只有員工樹立了風(fēng)險管理意識，才能促進各部門之間的應(yīng)收賬款管理工作，尤其是銷售部門與財務(wù)部門之間的合作，兩部門要明確自己的責(zé)任，共同避免應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生，如果在這種情況下風(fēng)險依舊發(fā)生，那么企業(yè)必須查看風(fēng)險產(chǎn)生的原因并及時采取補救措施。

(二)制定合理的信用政策。中小企業(yè)應(yīng)建立信用管理部門，負責(zé)收集客戶資料并對其信用情況進行評估，減少企業(yè)與信用差的客戶往來。企業(yè)也要區(qū)分老客戶與新客戶，對不同的客戶施行不同的信用政策，對于老顧客可以適當?shù)姆艑捫庞谜?，對于新客戶要嚴格把控信用政策。此外，企業(yè)還要關(guān)注商品市場的狀況，如果市場處于供不應(yīng)求的狀態(tài)，那么企業(yè)可以適當提高信用標準，縮短信用期限和折扣期限。相反，如果市場競爭比較激烈，那么企業(yè)可以降低信用標準，延長信用期限和折扣期限。

此外，企業(yè)也要經(jīng)常了解客戶的情況和要求，及時調(diào)整客戶信用檔案和信用政策，從源頭上降低賒銷風(fēng)險。同時，完整的信用審批流程也是必不可少的，審批流程應(yīng)包括多個部門，這樣可以避免某些部門領(lǐng)導(dǎo)因個人利益，做出損害公司利益的審批意見。

(三)加強應(yīng)收賬款催收力度。中小企業(yè)應(yīng)時常關(guān)注應(yīng)收賬款的回款情況，當賬款快到信用期限時，企業(yè)應(yīng)提醒購貨方交款，若到期后購貨方依舊沒有支付貨款，那么企業(yè)就要采取措施進行催款。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)逾期時間的長短采用不同的催收方法，因為逾期的時間越長，應(yīng)收賬款收不回來的可能性越高。對于逾期時間短的賬款，企業(yè)可以通過電話催收，詢問購貨企業(yè)的情況，了解拖欠貨款的原因，如果購貨方信用良好，只是暫時的資金周轉(zhuǎn)不開，那么企業(yè)可以適當?shù)难悠冢绻徹浄桨l(fā)生了財務(wù)危機，那么企業(yè)就要采取債權(quán)保障措施。對于逾期時間長的賬款，通常是購貨方出現(xiàn)了財務(wù)危機或惡意拖欠造成的，企業(yè)必須采取強有力的追收措施或通過法律的手段進行追討。此外，應(yīng)收賬款的回款情況可以作為銷售人員績效考核的一部分，對回款情況好的銷售人員給予獎勵，對回款情況差的人員進行懲罰，這樣可以促進賬款的催收工作。