□ 陳 京

一、大型企業(yè)資金管理存在的問題

受管理工具和技術(shù)手段的制約，我國許多大型企業(yè)對資金的實時監(jiān)控能力、歸集調(diào)撥能力和協(xié)調(diào)配置能力比較欠缺，資金管理相對分散，存在一些普遍性問題。

第一，大型企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化，組織結(jié)構(gòu)相對松散且層級眾多，下屬子公司散布各地，用于日常結(jié)算、外幣結(jié)算、貸款專戶、保證金戶、資本金戶等用途開立的銀行賬戶數(shù)量多，資金相對分散，形成大量沉淀資金，影響資金的流動性。

第二，大型企業(yè)的管理者和決策者無法實時、全面地掌握和收集企業(yè)整體的資金信息，導(dǎo)致資金短缺與閑置并存。有時企業(yè)整體資金充足，而下屬子公司可能由于暫時的資金短缺還要向商業(yè)銀行融資，從而增加了企業(yè)的財務(wù)費用。

第三，編制資金預(yù)算依賴于經(jīng)驗，對資金的安排和使用缺乏精細的資金管理工具和方法，資金預(yù)算往往與實際脫節(jié)、流于形式；資金預(yù)算多由財務(wù)部門編制完成，但因財務(wù)部門掌握信息的局限性使得其無法準(zhǔn)確預(yù)測資金收支情況而弱化預(yù)算的約束職能。

二、資金集中管理的必要性

分散的資金管理模式已不適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟環(huán)境，實施資金集中統(tǒng)一管理和調(diào)控是國內(nèi)外大型企業(yè)通行的成功做法。

第一，資金集中管理是一種系統(tǒng)化管理，通過信息化系統(tǒng)覆蓋、制度流程再造、調(diào)整優(yōu)化機構(gòu)、集中一貫制管理，改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)松散、銀行賬戶多且分散的現(xiàn)狀，進而達到提高勞動效率、節(jié)約資金成本，強化資金管控的目的。

第二，資金集中管理符合企業(yè)整體的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，可盤活資金存量，合理分配、有序調(diào)度，發(fā)揮資金聚合優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)資金的高效利用與配置，實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

第三，資金集中管理是參與企業(yè)內(nèi)部的全方位精細化管理；從企業(yè)的業(yè)務(wù)流出發(fā)，與采購、生產(chǎn)、銷售緊密聯(lián)系；注重業(yè)財融合，通過采購端和銷售端的業(yè)務(wù)人員建立資金與外部的聯(lián)系，分析研究上下游資金形勢，有助于科學(xué)編制資金預(yù)算，還可以充分調(diào)動全員資金管理的熱情。

三、資金集中管理的主要做法

1.優(yōu)化賬戶結(jié)構(gòu)

對各子公司的銀行賬戶管理要到位，銀行賬戶的開設(shè)、使用、管理都必須由企業(yè)總部統(tǒng)一控制。一是要完善賬戶管理體系建設(shè)，精簡機構(gòu)設(shè)置、梳理財務(wù)管理層級，集中收付業(yè)務(wù)職能，盡可能使財務(wù)管理集中化；二是實行資金收支兩條線管理，避免資金的分散和沉淀，影響資金的流動性和運行效率；三是定期開展企業(yè)內(nèi)部貨幣資金及銀行賬戶的專項審計工作，精簡公司銀行賬戶，對于久懸賬戶、睡眠賬戶要專門成立銷戶小組進行清理，銷戶工作落實到責(zé)任人，不斷提高賬戶和資金的集中度，改變大型企業(yè)銀行賬戶多、資金分散的現(xiàn)狀，切實提高財務(wù)人員的勞動效率，提高資金集中度。

2.平臺集中管理

（1）辦理直聯(lián)

財務(wù)公司是集團企業(yè)實行資金集中管理的最高機構(gòu)，財務(wù)公司屬于非銀行金融機構(gòu)，不僅能在企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算方面給予便利，還可以在投融資方面擁有多種國家授予的金融許可權(quán)，有助于開展企業(yè)的各項資金管理工作。企業(yè)可以分別與財務(wù)公司和合作的商業(yè)銀行簽訂“銀企直聯(lián)協(xié)議” “ 財企直聯(lián)協(xié)議”等戰(zhàn)略合作協(xié)議，共同研發(fā)企業(yè)內(nèi)部資金管理系統(tǒng)與商業(yè)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，通過數(shù)據(jù)接口將內(nèi)部資金管理系統(tǒng)與商業(yè)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)實現(xiàn)連接。辦理直聯(lián)后，財務(wù)人員能夠直接通過財務(wù)公司系統(tǒng)窗口實時了解總部及下屬子公司的資金狀況，實現(xiàn)總部對整體運營狀況的監(jiān)督與控制，使資金管理更加透明化。

（2）搭建資金管理平臺

大型企業(yè)里每一個體企業(yè)的資金可調(diào)劑彈性小，承受著資金的“剛性”壓力和風(fēng)險。搭建資金管理平臺可以使企業(yè)內(nèi)部的各個成員單位相互支持，借助資金的規(guī)模效應(yīng)，降低資金風(fēng)險。實力較強的成員單位空閑資金較多，放在銀行等金融機構(gòu)里只能獲得較少的利息；實力較差或缺少資金的成員單位卻要向銀行或外部金融機構(gòu)融資來滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。借助資金平臺的“資金池”，可以實現(xiàn)資金的自動歸集、調(diào)撥，成員單位只要做好資金預(yù)算，就可以轉(zhuǎn)移內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營需求和償還外部融資的“剛性”壓力，獲取資金保障，防范資金風(fēng)險；從企業(yè)整體來看，資金得以整合利用，減少不必要的外部融資行為，提高資金使用效率。

圖1 資金管理平臺

一是要成立資金管理平臺項目組，負責(zé)協(xié)調(diào)營銷、采購、財務(wù)、信息中心等部門的工作；二是做好科目設(shè)置、系統(tǒng)規(guī)則、數(shù)據(jù)傳遞和數(shù)據(jù)校驗工作，保證會計科目設(shè)置的合理、合規(guī)性，保證資金管理平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確與完整；三是加快信息技術(shù)的運用，結(jié)合自身企業(yè)賬戶管理體系、收支管理體系的要求，進行個性化的功能設(shè)計與開發(fā)。以資金管理平臺為橋梁，打通企業(yè)內(nèi)部資金管理系統(tǒng)、財務(wù)公司和商業(yè)銀行之間的數(shù)據(jù)信息傳遞，讓財務(wù)人員能夠在內(nèi)部資金管理系統(tǒng)進行收支結(jié)算、投資、融資、預(yù)算、審批、核算等操作。資金管理平臺架構(gòu)見圖1。

資金管理平臺的搭建可以使企業(yè)的資金管理范圍不受地域限制，全國各地的成員單位都可以納入到資金管理范圍內(nèi)；強化資金管控功能，動態(tài)查詢、跟蹤、監(jiān)控總部和各子公司的賬戶余額和現(xiàn)金收支情況，全面、及時、精確地掌握資金狀況；避免因資金分散而導(dǎo)致資金使用效率低的問題，實現(xiàn)資金集中統(tǒng)一管理，將可以貢獻資金管理平臺的成員單位的資金轉(zhuǎn)借給缺乏資金的成員單位，形成既有資金管理平臺貢獻，又有資金管理平臺占用的局面，讓整個企業(yè)的資金得以整合利用，減少企業(yè)內(nèi)部不必要融資行為的發(fā)生，減少備付資金，降低財務(wù)費用，提高資金使用效率。

3.科學(xué)編制預(yù)算

做好資金預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和諧運行的保證，是組織財務(wù)活動、平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)。資金預(yù)算的編制需要全員參與，充分融合銷售、采購、生產(chǎn)、物流和財務(wù)等多方面內(nèi)容，做好各部門信息共享、溝通和傳遞工作，因此要成立資金預(yù)算項目小組，推進業(yè)財融合、分層管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

（1）組建預(yù)算小組

銷售部門負責(zé)提供銷售量、銷售價格、銷售收入及外采鋼材的資金支付計劃；采購部門負責(zé)煤、礦石、合金、廢鋼、副料、資材備件等原燃料采購和資金支付計劃；制造部門負責(zé)提供生產(chǎn)協(xié)力的資金支付計劃；設(shè)備部門負責(zé)提供修復(fù)備件和檢修費用的資金支付計劃；能源部門負責(zé)提供能源動力、環(huán)保費用的資金支付計劃；人力部門負責(zé)提供工資薪酬、培訓(xùn)費用和勞務(wù)協(xié)力的資金支付計劃；投資部門負責(zé)提供購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的投資類資金支付計劃；財務(wù)部門負責(zé)稅費、票據(jù)托收解付和管理經(jīng)費類的資金支付計劃，還負責(zé)全面引導(dǎo)、匯總、平衡資金預(yù)算工作。

（2）編制資金預(yù)算

資金預(yù)算包括年度預(yù)算、月度預(yù)算和精確到日的現(xiàn)款預(yù)算。編制預(yù)算須符合價值創(chuàng)造導(dǎo)向原則，以“企業(yè)價值最大化”為最終目標(biāo)，用有限的資金解決主要問題，在確保資金安全的前提下盡可能降低綜合成本。

為滿足企業(yè)資金精細化管理要求，專業(yè)管理部門要協(xié)同財務(wù)部按時、準(zhǔn)確地申報資金月度計劃、現(xiàn)款月度計劃和現(xiàn)款日計劃。在編制現(xiàn)款預(yù)算時，不能只是簡單地對日常業(yè)務(wù)進行大概的統(tǒng)計，各專業(yè)管理部門應(yīng)根據(jù)歸口管理品種的報支情況、付款周期和支付結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計和預(yù)測，財務(wù)部依據(jù)平衡后的資金計劃在企業(yè)內(nèi)部資金管理系統(tǒng)中編制資金預(yù)算，按時按量籌措資金，保障公司資金鏈安全。科學(xué)的資金預(yù)算管理使預(yù)算更加系統(tǒng)化、定量化，在編制源頭上提高資金計劃的準(zhǔn)確率和資金頭寸預(yù)測的準(zhǔn)確性，提升預(yù)算管理能力，強化企業(yè)的資金管理力度。

四、結(jié)束語

綜上，實現(xiàn)資金集中管理必須由多部門共同協(xié)作，依托先進的信息化系統(tǒng)及時獲取有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合科學(xué)的管理工具，在保證企業(yè)內(nèi)部資金流動性的前提下，充分發(fā)揮企業(yè)整體資金的規(guī)模優(yōu)勢，合理統(tǒng)籌安排資金使用，減少閑置資金存量，降低財務(wù)費用和資金風(fēng)險?！?/p>